企業(yè)職工工資達到5000元起，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個稅。對于企業(yè)承擔(dān)的個稅部分，會計人員應(yīng)如何編制會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔(dān)個稅會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　              　其他應(yīng)收款——個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　含義：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對象：個稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個稅專項附加扣除項目：一共六項，分別是子女教育專項附加扣除，繼續(xù)教育專項附加扣除，大病醫(yī)療專項附加扣除，住房貸款利息專項附加扣除，住房租金專項附加扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工年終獎的個人所得稅，該部分企業(yè)是否可以扣除？

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　因此企業(yè)承擔(dān)員工年終獎的個稅，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　企業(yè)對于承擔(dān)了員工個稅的會計處理，一般通過“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”等科目進行會計核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　企業(yè)承擔(dān)員工個稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用(銷售費用) ——工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　付款時:

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

　　如今，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放相應(yīng)的禮品作為福利，然而當(dāng)中所涉及到的個稅問題很多財會人員并不清楚怎么進行賬務(wù)處理，對此會計網(wǎng)一一為大家詳解。

　　問：發(fā)放禮品企業(yè)負(fù)擔(dān)的個人所得稅如何進行賬務(wù)處理?

　　答：稅法規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，若計入個人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費，則不可稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　相關(guān)會計分錄

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門某員工約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為該員工承擔(dān)個人所得稅15.46元(其他未提及事項忽略不計)。

　　企業(yè)賬務(wù)處理(單位：元)：

　　1.企業(yè)承擔(dān)的個人所得稅作為工資、薪金列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4015.46

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　應(yīng)交稅費——個人所得稅　　15.46

　　計提工資、薪金：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　4015.46

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4015.46

　　2.企業(yè)承擔(dān)的個人所得稅作為管理費列支

　　支付工資、薪金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　4000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　4000

　　計提承擔(dān)的個人所得稅：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　15.46

　　貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅　　15.46

　　計提工資、薪金：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　4000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　4000

　　企業(yè)承擔(dān)的個人所得稅，單獨作為企業(yè)管理費用列支的15.46元，匯算清繳時應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

　　很多企業(yè)都會雇傭員工進行生產(chǎn)活動，并發(fā)放工資。有些員工的工資需要繳納個稅時，一般由雇主來承擔(dān)。那么雇主承擔(dān)個稅的會計分錄怎么做？

　　雇主承擔(dān)個稅的會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　3、支付個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　在銷售行業(yè)中，很多企業(yè)都會為內(nèi)部銷售人員承擔(dān)一部分的服裝費用，對此有財會人員不清楚公司為員工承擔(dān)的服裝費是否需要扣除個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家解答。

　　問：我單位為銷售員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔(dān)一半，但是銷售員在該服裝購買三年后離職才可不扣個人服裝款，如果不滿三年離職需向公司交回公司承擔(dān)部分的服裝折舊費。請問公司承擔(dān)的這部分的服裝款需扣個稅嗎?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此，您單位為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔(dān)一半，對貴公司承擔(dān)的部分服裝款費用按上述規(guī)定的"工資、薪金所得"代扣代繳個人所得稅。

　　特別提醒，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　　據(jù)此，貴公司為為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝不應(yīng)列為勞動保護支出，應(yīng)屬于給銷售人員提供的福利。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，作為銷售人員的福利記入"應(yīng)付職工薪酬"，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實列支，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。

　　公司員工工資達到5000元的起征點，需繳納個人所得稅。若是公司替員工承擔(dān)個稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司替員工承擔(dān)個稅分錄處理

　　公司替員工承擔(dān)個稅會計分錄：

　　計提時：

　　借：管理費用一工資等

　　       貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅

　　申報繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅

　　       貨：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　工資個稅計算公式：

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個人所得稅的相關(guān)知識

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個稅征收方式：

　　為了實現(xiàn)有效征管，目前個人所得稅采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報納稅為輔的征收方式?！秱€人所得稅法》第八條規(guī)定，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　(1)代扣代繳稅款征收方式

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算的應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法有利于控管稅源、防止漏稅和逃稅。

　　(2)自行申報納稅征收方式

　　自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式。對于代扣代繳個稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理

　　1、支付個人勞務(wù)所得并代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄：

　　借：管理費用等

　       　貸：其他應(yīng)收款——代扣個人所得稅

　　              銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　2、企業(yè)代繳員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放工資，代扣員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)交稅費明細(xì)科目設(shè)置

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目對“應(yīng)交稅費”科目進行核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

　　1、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國戶籍；5、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。7、取得境外所得；

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(企業(yè)代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費用的會計分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費用中，有一部分是由企業(yè)所進行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計提社會保險費

　　借：管理費用——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會計人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報后，需要打印繳款書，并需要到銀行進行繳納款項

　　(4)企業(yè)在繳納款項后，需要做個人所得稅的明細(xì)申報

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報是否成功，即上面的總金額與繳款的款項是否一致。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，收到承兌匯票時可通過應(yīng)收票據(jù)科目核算，對于自己承擔(dān)的貼現(xiàn)利息，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)承擔(dān)的貼現(xiàn)利息分錄處理

　　收到承兌匯票的時候：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　貼息的時候：

　　借：銀行存款

　　       財務(wù)費用

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　“貼息”是“貼現(xiàn)利息”的簡稱，又稱“貼水”，是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的貼現(xiàn)利息。

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的貼現(xiàn)利息;實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

　　應(yīng)收票據(jù)是什么？

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　應(yīng)收票據(jù)一般在專設(shè)的"應(yīng)收票據(jù)"賬戶進行核算。這是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在商業(yè)匯票結(jié)算方式下應(yīng)收票據(jù)款。

　　應(yīng)收票據(jù)本身就是一個會計科目，包括因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

       在我們的生活中，個稅的繳納和我們個人的利益息息相關(guān)，一些員工和企業(yè)簽定的勞動合同是稅后工資，個稅由企業(yè)承擔(dān)，這種情況下，如何計算應(yīng)納個人所得稅呢？由于到手的工資是不含個稅的，如果用不含稅的工資直接進行計算顯然有問題。正確的方法是，將納稅人的不含稅工資換算為應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)納個人所得稅。

       希望小伙伴們都可以了解和掌握相關(guān)的個稅法律規(guī)定和計算，因為這和我們自己的切身利益有關(guān)，比如個稅專項附加扣除項目等等，一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧~

　　扣繳申報的計算公式

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第61號第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。具體計算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　1、企業(yè)負(fù)擔(dān)個稅比例的相關(guān)計算根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》國稅發(fā)[1994]089號的通知：

　　關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計征辦法問題單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅；

　　推導(dǎo)出公式如下：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(累計不含個人所得稅的工資薪金收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除-速算扣除數(shù))÷(1—稅率)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　2、如果企業(yè)只承擔(dān)部分的個稅又如何計算？

　　根據(jù)《關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題的通知》國稅發(fā)[1996]199號規(guī)定：

　　(一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算征收個人所得稅。

　　工資薪金收入換算成應(yīng)納所得額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　3、如果企業(yè)承擔(dān)應(yīng)交個稅的60%又該怎么計算個稅呢？

　　根據(jù)國稅發(fā)(1996)199號規(guī)定：

　　(二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。

　　應(yīng)納稅所得=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個稅如果由企業(yè)承擔(dān)，賬面分錄應(yīng)該如何處理？

　　若員工個人所得稅是由公司代扣代繳，等發(fā)工資的時候，就從員工工資里把這一部分個人所得稅款扣出來。

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　繳納代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　如果不需要員工承擔(dān)的，過幾個月把應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅給沖掉就可以了。

印花稅的處理會計人千萬不要大意，必須要關(guān)注印花稅管理！避免小稅重罰。

什么是印花稅？

印花稅，是經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅，印花稅計算簡單，但實務(wù)中，除了核定征收印花稅的單位，大多企業(yè)的計稅依據(jù)不直接來源于賬面財務(wù)數(shù)據(jù)，給財務(wù)人員納稅管理帶來諸多不便，并且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”，因此企業(yè)應(yīng)加強對印花稅的管理。

其實，國家稅務(wù)總局在印花稅的管理上是出臺過政策的，下面高頓君帶大家學(xué)習(xí)一下國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）,供大家在印花稅管理上提供幫助。

稅源管理

1.建立《登記簿》

納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

2.應(yīng)納稅憑證保管期限

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

所以建議企業(yè)印花稅應(yīng)納稅憑證及《登記簿》保存至少10年。

稅款計繳

1.納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱“貼花”）。

2.一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

3.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

稅務(wù)機關(guān)把控

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

3.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點進行識別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險應(yīng)對工作。

2.稅務(wù)機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報（報告）的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點。

1）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險；

2）將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

3.稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

管理建議

1.建議納稅人按照本文“一、稅源管理”的要求做好應(yīng)稅憑證的管理工作，以便核對企業(yè)的印花稅是否繳納正確。

印花稅所列舉的應(yīng)稅合同及其他應(yīng)稅項目涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)和多個部門。如果企業(yè)財務(wù)部門未對應(yīng)稅合同實施規(guī)范化管理，就無法準(zhǔn)確、及時的計算并繳納印花稅。

企業(yè)財務(wù)部門在進行合同管理時，建議要求業(yè)務(wù)部門將簽訂的所有合同在財務(wù)進行備案或抄送。財務(wù)部門按照與業(yè)務(wù)部門相同的合同編號管理合同填制《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，一旦出現(xiàn)缺號，財務(wù)部門可及時發(fā)現(xiàn)并向業(yè)務(wù)部門索要。同時按印花稅的稅目合理劃分應(yīng)稅合同和非應(yīng)稅合同，將應(yīng)稅合同及時貼花并劃銷。如果應(yīng)稅合同量很少，建議要求各部門將已經(jīng)簽訂的合同按財務(wù)部門提出的要求分類歸集、裝訂成冊。便于財務(wù)部門定期對應(yīng)稅合同進行檢查，保證印花稅的及時準(zhǔn)確繳納。

建議企業(yè)定期歸集、計算、申報和繳納印花稅，如每月、每季或每半年，如果是隨機選取時間申報和繳納則較易造成漏繳。建議企業(yè)年末對印花稅繳納情況進行自查，并對自查情況進行總結(jié)和分析，一方面防范風(fēng)險，另一方面需判斷是否有多繳的情況發(fā)生。

2.按照本文“二、稅款計繳”的要求選擇適合企業(yè)的繳納方式，及時計算繳納印花稅稅款。

3.仔細(xì)閱讀“三、稅務(wù)機關(guān)把控”、“四、稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理”，了解稅務(wù)機關(guān)的把控原則及檢查的風(fēng)險點，并更好的對企業(yè)印花稅進行管理，正所謂知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝。

注：國家稅務(wù)總局公告2016年第77號適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項。

來源：由高頓財稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布

　　企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按時進行納稅申報，如果由于一些原因，導(dǎo)致逾期納稅申報，需要面臨什么后果？

　　企業(yè)納稅申報逾期會有哪些影響？

　　1、產(chǎn)生罰款、滯納金；

　　納稅人未及時進行納稅申報，稅務(wù)部門將根據(jù)實際情況對逾期行為作出處罰。如果納稅人還存在應(yīng)納稅額的情況下，還將按照每日萬分之五征收滯納金。

　　2、無法在網(wǎng)上報稅；

　　在申報期的情況下，公司可以在網(wǎng)上完成公司的抄報稅、申報、清卡等事項。如果過了申報期，公司就只能攜帶資料到主管稅務(wù)部門的稅務(wù)服務(wù)廳進行納稅申報辦理。

　　3、影響企業(yè)納稅信用等級；

　　未按規(guī)定期限納稅申報的，按每稅種每次扣5分計算。公司如果未按照規(guī)定期限進行納稅申報，在納稅信用等級評定的時候會根據(jù)逾期次數(shù)進行扣分，影響公司的納稅信用等級。

　　4、被列為非正常戶；

　　公司如果已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，未在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報納稅，收到稅務(wù)機關(guān)責(zé)令修改的通知后，還是未改正，并且聯(lián)系不到公司的情況的納稅人，就會將其列入非正常戶。

　　企業(yè)被列入非正常戶，相關(guān)人員將在全國范圍內(nèi)無法開辦新公司和相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移，并且公司將被暫停稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。如果被列入非正常戶認(rèn)定超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可宣布稅務(wù)登記證失效。出口企業(yè)被列入非正常戶，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)暫不辦理出口退稅。納稅人申請解除非正常戶，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對其處以罰款，有非正常戶記錄的納稅人，本年度直接評定為D級并承擔(dān)D級納稅人后果。

　　申報期后更正申報會影響納稅信用等級嗎？

　　有下列情形的，不影響納稅人納稅信用評價：(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的;(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的(三)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價的情形。

　　2022年5月份申報期到幾號？

　?、?月、7月、8月、11月、12月申報納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

　　②1月1日至3日放假3天，1月申報納稅期限順延至1月19日。

　?、?月1日至6日放假6天，2月申報納稅期限順延至2月23日。

　?、?月3日至5日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月20日。

　?、?月1日至4日放假4天，5月申報納稅期限順延至5月19日。

　?、?月3日至5日放假3天，6月申報納稅期限順延至6月20日。

　　⑦9月10日至12日放假3天，9月申報納稅期限順延至9月20日。

　?、?0月1日至7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月25日。

　　各地遇特殊情況需要調(diào)整申報納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報國家稅務(wù)總局(征管科技司)備案。這也就是說納稅人在5月1日至5月19日期間都可以申報納稅的。

　　我國存在著很多民非企業(yè)，民非企業(yè)是屬于民辦非營利組織的一種。一般情況下，民非企業(yè)收到個稅退費時，通過應(yīng)交稅費科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　民非企業(yè)個稅退費的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　民非企業(yè)繳納所得稅的會計分錄

　　繳納所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是民非企業(yè)？

　　民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人，利用非國有資產(chǎn)舉辦的從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、文藝團體、科研院所、體育場館、職業(yè)培訓(xùn)中心、福利院、人才交流中心等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。