企業(yè)如果有多余的辦公樓,一般都會選擇將其出租并收取相應(yīng)的租金,那么出租辦公樓計提折舊時如何寫會計分錄?
出租辦公樓計提折舊的賬務(wù)處理
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
計提折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
其他業(yè)務(wù)成本怎么理解?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。
“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計折舊、累計攤銷、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等
“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)按照其種類設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
期末,“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
什么是累計折舊?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,并且是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目,核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊,貸方登記增加,借方登記減少,期末余額在貸方。
一般來說,當(dāng)企業(yè)有閑置的辦公樓時會將其出租出去,但是也需對其計提折舊,可以計入其他業(yè)務(wù)成本科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
出租辦公樓計提折舊的會計分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
計提折舊費(fèi)用的會計分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)的特點(diǎn)
1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
累計折舊是什么?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
企業(yè)將自有辦公樓出租計提折舊時,一般通過其他業(yè)務(wù)成本科目核算,具體該如何編制會計分錄?
出租辦公樓計提折舊分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
計提折舊費(fèi)用會計分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
房租會計分錄
承租方
預(yù)交租金時會計分錄:
借:預(yù)付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
按月分?jǐn)倳嫹咒洠?/p>
借:管理費(fèi)用-房租
貸:預(yù)付賬款-房租
出租方
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
企業(yè)如果有多余的辦公樓,可以選擇出租,那么出租的辦公樓需要計提折舊時,一般通過其他業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
出租辦公樓計提折舊會計分錄
借:其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)
研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)
銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)
在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)的折舊范圍是什么?
1、不提折舊的固定資產(chǎn):
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不提折舊;
(2)按規(guī)定單獨(dú)計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不提折舊;
(3)改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)、更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,在改擴(kuò)建期間不再計提折舊;
(4)提前報廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。
2、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。
與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的,應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。
在一些大企業(yè)中,有很多的固定資產(chǎn),其中辦公樓就屬于固定資產(chǎn),那么當(dāng)公司出售固定資產(chǎn)時,應(yīng)該如何寫會計分錄?
出售辦公樓會計分錄
作銷售固定資產(chǎn)處理時:
借:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
取得收入時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生清理費(fèi)用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
將清理凈收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金,對于出租的辦公樓,會計人員一般設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
出租辦公樓的會計分錄
1、出租辦公樓計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
2、出租方計提房租
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
計提是指計算和提取,按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取,列示于某一賬戶。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
含義:企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。
主要包括:銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
借貸方向:其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
累計折舊是什么?
含義:固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中,會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計數(shù)。每一個會計期間都應(yīng)計算這一期應(yīng)計提的折舊金額。
科目借貸方向:“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。
一般情況下公司購入辦公樓,應(yīng)當(dāng)是按照購進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),計入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
購買辦公樓的會計分錄
1、公司購買的自用辦公大樓且取得對應(yīng)發(fā)票時:
借:固定資產(chǎn)——辦公樓
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、公司購買的辦公大樓用于出租且取得對應(yīng)發(fā)票時:
借:投資性房地產(chǎn)——辦公樓
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
如何理解固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或是經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括有房屋、機(jī)器、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等等。
本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價,建造承包商的臨時設(shè)施,以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計價的軟件等。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算,融資租入的固定資產(chǎn),可以在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”的明細(xì)科目。期末借方余額,反映出企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。
企業(yè)租入的辦公樓,屬于固定資產(chǎn)范疇,對辦公樓進(jìn)行改造發(fā)生的費(fèi)用支出,可計入管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
辦公樓改造費(fèi)用的會計分錄
1、若辦公室是租來的,裝修費(fèi)及裝修材料款不能進(jìn)行資本化處理時:
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款
2、若裝修公司的注冊資本占比較大時:
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款
3、若已經(jīng)計入了在建項目工程,結(jié)轉(zhuǎn)后:
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:在建工程
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款
什么是長期待攤費(fèi)用?
長期待攤費(fèi)用主要是核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費(fèi)用,如通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”“原材料”等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目,貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括哪些?
企業(yè)通過“管理費(fèi)用”科目主要來核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、勞動保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
在企業(yè)的經(jīng)營活動中,對于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租,兩種處置方式不同,其會計處理也不同。出租前,計劃作為投資性房地產(chǎn)的固定資產(chǎn),已計提折舊或攤銷的,包括計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本。對于閑置辦公樓出租業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
閑置辦公樓出租會計分錄
企業(yè)將閑置的辦公用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)出租的賬務(wù)處理分兩種情況:
第一種情況,投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算:
借:投資性房地產(chǎn)(原值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
累計折舊(已提折舊)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
第二種情況,投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式核算,這種處理方式有兩種情況:
第一種情況,原辦公用房賬面價值小于轉(zhuǎn)換日的公允價值時
借:投資性房地產(chǎn)——成本(轉(zhuǎn)換日的公允價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
其他綜合收益(差額)
第二種情況,原辦公用房賬面價值大于轉(zhuǎn)換日的公允價值時
借:投資性房地產(chǎn)——成本(轉(zhuǎn)換日的公允價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已提減值準(zhǔn)備)
公允價值變動損益(差額)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項目:
1、已出租的土地使用權(quán);
2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);
3、已出租的建筑物。
如果企業(yè)的辦公樓需要額外裝修,則會發(fā)生相應(yīng)的裝修費(fèi)、材料費(fèi)和人工費(fèi)。那么企業(yè)購買購買材料裝修辦公樓時,應(yīng)如何寫會計分錄?
購買材料裝修辦公樓會計分錄
公司裝修辦公室,對購買的材料進(jìn)行會計核算,有兩種情況:
1、金額較少,直接計入管理費(fèi)用-開辦費(fèi)科目,分錄如下:
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)
貸:銀行存款
2、金額較大,計入長期待攤費(fèi)用-辦公室裝修,按3年來攤銷,會計分錄如下:
借:長期待攤費(fèi)用-辦公室裝修
貸:銀行存款
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。具體項目包括:公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)等。企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、福利,由董事會、行政部門承擔(dān)或者由企業(yè)經(jīng)理承擔(dān)。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,計入當(dāng)期損益。
長期待攤費(fèi)用如何理解?
長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費(fèi)用。
在備考過程中,真題和模擬題是考生們快速了解題目和知識點(diǎn)的一個很有效的方法,多刷真題還可以做出題感,總結(jié)出題目的套路,對于考試是非常有幫助的。大家可以嘗試做一下下面的真題,看看能不能做對呢。
甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相
關(guān)的交易或事項如下:
資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),租期 2 年,年租金為500萬元,每半年收取一次。
資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。
資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預(yù)計尚可使用年限為 20 年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。
(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。
(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。
(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。
(5)計算甲公司對 A 辦公樓應(yīng)計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關(guān)會計分錄。
【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的核算。
【答案】
(1) 2×16 年 6 月 30 日
借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000
貸:銀行存款 12000
(2)2×16 年 12 月 31 日
借:銀行存款 250
貸:其他業(yè)務(wù)收入 250
(3)2×16 年 12 月 31 日
借:公允價值變動損益 200
貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200
(4)2×18 年 6 月 30 日
借: 固定資產(chǎn) 11500
投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200
公允價值變動損益 300
貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000
(5)甲公司對 A 辦公樓應(yīng)計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。
借:管理費(fèi)用 287.5
貸:累計折舊 287.5
中級會計實務(wù)科目不僅題量很多,知識點(diǎn)也是錯綜復(fù)雜,想要學(xué)好這一個科目,最好的方法就是從練習(xí)題中找到方法,訓(xùn)練題感,特別是分錄題一定要多做。下面是一些19級考生回憶版的題目練習(xí),大家可以試著做一下。
1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下:
資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù),租期 2 年,年租金為 500 萬元,每半年收取一次。
資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。
資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預(yù)計尚可使用年限為 20 年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。
(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。
(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。
(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。
(5)計算甲公司對 A 辦公樓應(yīng)計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關(guān)會計分錄。
【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的核算。
【答案】
(1) 2×16 年 6 月 30 日
借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000
貸:銀行存款 12000
(2)2×16 年 12 月 31 日
借:銀行存款 250
貸:其他業(yè)務(wù)收入 250
(3)2×16 年 12 月 31 日
借:公允價值變動損益 200
貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200
(4)2×18 年 6 月 30 日
借: 固定資產(chǎn) 11500
投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200
公允價值變動損益 300
貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000
(5)甲公司對 A 辦公樓應(yīng)計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。
借:管理費(fèi)用 287.5
貸:累計折舊 287.5
公司發(fā)生出售自用辦公樓業(yè)務(wù)時,應(yīng)作為銷售固定資產(chǎn)處理,設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
公司出售自用辦公樓分錄處理
作銷售固定資產(chǎn)處理:
借:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
取得收入
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
將清理凈收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
固定資產(chǎn)是什么意思?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)的主要特點(diǎn):
1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
辦公樓租金分錄
支付辦公樓租賃費(fèi)時,按期攤銷,做以下會計分錄:
1、支付租金
一般按季或者按年支付
借:長期待攤費(fèi)用——租金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、按期攤銷
按月攤銷時:
借:管理費(fèi)用——租金
貸:長期待攤費(fèi)用——租金
根據(jù)新會計制度規(guī)定,企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費(fèi)一般通過“預(yù)付賬款”科目分期攤銷,相關(guān)會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)(分期攤銷數(shù))
貸:預(yù)付賬款——房屋租賃費(fèi)
也可把“預(yù)付賬款”中攤銷的房屋租賃費(fèi)(貸方發(fā)生額)結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付租賃費(fèi)”科目掛賬。
注:新會計制度已取消“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。
自用土地使用權(quán)可以理解為用以自用土地的處分其用途的相應(yīng)權(quán)利,一般情況下,房地產(chǎn)企業(yè)取得自用的土地使用權(quán),會計處理上應(yīng)通過無形資產(chǎn)科目核算。
自用土地使用權(quán)的會計處理
1、在支付土地出讓金的時候,應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政部門所開具的土地出讓金專用收據(jù)以及付款憑證進(jìn)行相關(guān)的會計處理:
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
2、在繳納契稅的時候,應(yīng)當(dāng)依據(jù)契稅完稅憑證以及付款證明進(jìn)行會計處理:
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
3、繳納印花稅時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明進(jìn)行會計處理:
借:稅金及附加——印花稅
貨:銀行存款
4、發(fā)生建安成本時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)建筑安裝發(fā)票和付款證明進(jìn)行會計處理:
借:在建工程——辦公樓
貸:銀行存款
5、在辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用的狀態(tài),并且在進(jìn)行移交使用的時候,應(yīng)當(dāng)依據(jù)工結(jié)算報告等進(jìn)行會計處理:
借:固定資產(chǎn)一一辦公樓
貸:在建工程一一辦公樓
6、每年計提辦公樓累計折舊和土地使用權(quán)累計攤銷的會計處理:
借:管理費(fèi)用——折舊、攤銷
貸:累計折舊——辦公樓
累計攤銷——土地使用權(quán)
現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則下土地使用權(quán)的會計分錄
1、作為無形資產(chǎn)核算
企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為“無形資產(chǎn)”:
借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)
貸:銀行存款
2、作為投資性房地產(chǎn)核算
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),通過“投資性房地產(chǎn)”科目核算。
采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的,企業(yè)在購入土地使用權(quán)時,應(yīng)作以下會計分錄:
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的,企業(yè)在購入土地使用權(quán)時,應(yīng)作以下會計分錄:
借:投資性房地產(chǎn)——成本
貸:銀行存款
企業(yè)對辦公樓進(jìn)行改良改造時,可以將改造費(fèi)用計入在建工程、累計折舊、固定資產(chǎn)等會計科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
公司辦公樓改造費(fèi)用的會計分錄
1.先將改造的辦公樓轉(zhuǎn)出
借:在建工程(原值-折舊)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
2.發(fā)生更新改造的一切費(fèi)用支出
借:在建工程
貸:銀行存款、應(yīng)付工資等科目
3.改造完工,交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
4.在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的下月,開始計提折舊
借:管理費(fèi)用等
貸:累計折舊
辦公室裝修費(fèi)的會計分錄
如果辦公室是租來的,裝修費(fèi)及裝修材料款不能資本化處理,因為沒有資本化對象(房屋)。所以,應(yīng)計入當(dāng)期損益。
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款等
如果裝修款占公司的注冊資本比重較大,可以計入長期待攤費(fèi)用,在受益年限平均分?jǐn)?,但不能少于稅法?guī)定的3年。
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款等
分?jǐn)偅?/p>
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
如果已經(jīng)計入了在建工程,結(jié)轉(zhuǎn)一下即可:
借:長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:在建工程
在建工程是什么?
在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。
自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
當(dāng)企業(yè)在裝修辦公室的時候可能會添加一些辦公室用品,那么企業(yè)在進(jìn)行裝修時購買電器時,會計人員該如何寫會計分錄?
辦公樓裝修時購買電器的會計分錄
1、裝修的東西是自己的:
借:在建工程
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、裝修的東西是租的:
當(dāng)裝修在竣工后進(jìn)行結(jié)算時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
當(dāng)公司在進(jìn)行裝修時用的東西是租別人的,則相關(guān)的裝修費(fèi)用需要按照租賃合同的期限在有效期內(nèi)按月進(jìn)行攤銷:
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
企業(yè)在進(jìn)行攤銷時:
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
長期待攤費(fèi)用科目是什么?
企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項費(fèi)用就是指長期待攤費(fèi)用,如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。借款利息,租金等應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的,不得作為長期待攤費(fèi)用處理。長期待攤費(fèi)用應(yīng)該單獨(dú)核算。在費(fèi)用項目的受益期限內(nèi),分期平均攤銷,若不能使以后的會計期間受益,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。