今天要給大家說說關(guān)于紅字發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的事，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,開票有誤或者發(fā)生銷售貨物退回或者折讓等情形，當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤可當(dāng)月作廢，跨月才發(fā)現(xiàn)問題，這個時候應(yīng)該按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減，那么開具完紅字專用發(fā)票之后，怎么做賬呢?那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!

　　紅字發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　一、收到紅字發(fā)票時，我們就要做進項稅轉(zhuǎn)出的分錄，涉及到的會計科目有：庫存商品/原材料/應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出科目

　　二、會計分錄如下:

　　借:原材料/庫存商品(紅字)

　　    應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)

　　貸:應(yīng)付賬款(紅字)

　　進項稅額已抵扣的情況下，分錄又該怎么做呢?

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票的,由購買方開具紅字發(fā)票申請單,再由銷售方根據(jù)紅字發(fā)票申請單開具紅字增值稅專用發(fā)票，開具出紅字發(fā)票之后，銷售方和購買方要做的賬務(wù)處理如下：

　　一、銷售方要根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián),做一筆和原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄，進行沖減。

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

　　   應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

　　二、購貨方則做進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄

　　借:原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字

　    　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸:應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　知識拓展：

　　開具紅字發(fā)票分2種情況處理：

　　1.發(fā)票未抵扣時：由銷售方開具紅字申請單及紅字發(fā)票

　　2.發(fā)票已抵扣時：由購買方開具紅字申請單，再由銷售方開具紅字發(fā)票

        以上就是有關(guān)紅字發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　增值稅進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應(yīng)納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉(zhuǎn)出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內(nèi).

　　"進項稅額轉(zhuǎn)出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

關(guān)于已經(jīng)抵扣的進項稅做轉(zhuǎn)出，不知道大家對這部分的內(nèi)容有多少了解呢？如果你對這部分不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

借：管理費用(或應(yīng)付福利費)--福利費

貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例，第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計?！∮捎谫F公司來料加工免征工繳費增值稅，因此其相應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，其中無法劃分不得抵扣進項稅額的部分，應(yīng)按上述規(guī)定的公式計算不得抵扣的進項稅額

以上就是有關(guān)已抵扣進項稅做轉(zhuǎn)出的會計分錄知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時，會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　以上就是有關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的知識點我們已經(jīng)了解過，那么未認(rèn)證的發(fā)票進行進項稅轉(zhuǎn)出時會計應(yīng)該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　未認(rèn)證發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下

　　1、進項發(fā)票未認(rèn)證時

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認(rèn)證通過后

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅進項

　　在正常的銷售情況下，，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應(yīng)納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應(yīng)繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。

　　購進后發(fā)生損失時，進項稅可以抵扣嗎?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

　　以上就是有關(guān)未認(rèn)證發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失或者將購進貨物改變用途的，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)作相應(yīng)進項稅轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進項稅，具體應(yīng)怎么做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出進項稅會計分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

　　借：在建工程

　　       研發(fā)支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　?。?）外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

　?。?）實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　      貸：庫存商品等

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　跨月進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進貨物時，增值稅的進項稅額在不可以抵扣的情況下，需要做轉(zhuǎn)出處理。對于增值稅進項轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅進項轉(zhuǎn)出怎么做分錄？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者退回，不能抵扣的話就要做出轉(zhuǎn)出處理。

　　借：庫存商品/原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　不是所有的進項稅可以進行抵扣，比如以下情形就不可以進行抵扣，還要將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理：

　　1、企業(yè)購入的貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣時，要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　2.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　應(yīng)交增值稅如何理解？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于免稅項目進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么做？

　　免稅項目進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　　　　　庫存商品

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　會計人員處理進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)時，一般通過“應(yīng)交稅費”“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”等會計科目進行，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如何理解長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算小企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記"制造費用"、"管理費用"等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，面對存貨盤虧時，需要對進項稅額做轉(zhuǎn)出的處理。一般可以通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　存貨盤虧進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　借：待處理流動財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　屬于定額內(nèi)損，存貨日常收發(fā)計量存在差異，定為正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用，其會計分錄如下。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　不可抗拒的原因?qū)е碌拇尕洆p失，例如自然災(zāi)害，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　存在無法收回的其他損失應(yīng)列入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　什么是待處理流動財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　企業(yè)購進貨物發(fā)生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅，也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，該如何做會計分錄？

　　簡易征收進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

　　如果企業(yè)增值稅進項稅轉(zhuǎn)出，意味著進項稅額不能抵扣，進項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其會計分錄如下：

　　１.當(dāng)為原材料，其會計分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　２.當(dāng)為固定資產(chǎn)，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

　　企業(yè)購進貨物時所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉(zhuǎn)出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計算為多交

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進行進項稅額轉(zhuǎn)出時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　當(dāng)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應(yīng)當(dāng)進行轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　當(dāng)企業(yè)購進的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失或者貨物改變了用途等情況，進項稅額則需做相應(yīng)的轉(zhuǎn)出處理，一般通過“應(yīng)交稅費”科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　待處理財產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應(yīng)稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進貨物、改變用途購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項目時候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進項稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

　　對于增值隨進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，情況不同，核算時設(shè)置的科目也有所不同，一般涉及應(yīng)交稅費科目有關(guān)會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等情況。

　　什么情況下進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。

　　2、購進貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。