公司接受捐贈其實(shí)在會計日常工作中是經(jīng)常遇到的事情,那么對于公司接受捐贈應(yīng)該怎么做會計處理你知道嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
企業(yè)接受捐贈時的賬務(wù)處理
1、接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值
(1)捐贈方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價值
(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按順序確定其入賬價值,《新會計準(zhǔn)則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入"
相關(guān)的會計分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
企業(yè)接受捐贈應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?
1、接受股東捐贈時
借:銀行存款
貸:資本公積——資本溢價
2、接受貨幣資金捐贈時
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
3、接受非貨幣資金捐贈時
借:原材料
貸:遞延稅款
貸:資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
其中,遞延稅款需要按比例轉(zhuǎn)為“應(yīng)交稅金”
4、企業(yè)接受捐贈后,捐贈方提供了稅務(wù)發(fā)票
借:銀行存款
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
以上就是有關(guān)公司接受捐贈的一些會計處理,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可能產(chǎn)生捐贈支出,也可能取得捐贈收入。根據(jù)新會計準(zhǔn)則,企業(yè)接受捐贈時,應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算,具體會計分錄怎么編制?
企業(yè)接受捐贈的會計分錄
1、接受時:
按新會計準(zhǔn)則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值:
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
2、企業(yè)計繳所得稅:
如果捐贈收入金額不大,所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重,則為:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
捐贈支出的會計處理
非公益性、救濟(jì)性捐贈,以及非廣告性質(zhì)的各種贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時,應(yīng)計入營業(yè)外支出核算。
捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,賬務(wù)處理有二種觀點(diǎn):
一是發(fā)生時借記“營業(yè)外支出——捐贈支出”科目核算,年末計征企業(yè)所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。
二是發(fā)生時借記“盈余公積——法定盈余公積”科目,如果企業(yè)沒有法定盈余公積金,則借記“資本公積——捐贈支出”,如果企業(yè)既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記“實(shí)收資本”。
理由:這部分捐贈支出不可以稅前扣除,屬于超義務(wù)行為,其支出也不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果。因此這種情況下只能動用權(quán)益。
公益性捐贈是什么?如何稅前扣除?
公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。主要包括救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人,科教文衛(wèi)體育事業(yè),保護(hù)環(huán)境、福利事業(yè)等。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
問:我司接受來自其他企業(yè)無償贈予的50萬現(xiàn)金,請問我司取得的接受捐贈收入能否分期確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定:“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
由以上規(guī)定可得,我司取得的接受捐贈收入是以貨幣形式體現(xiàn)的,必須一次性確認(rèn)收入,不能分期確認(rèn)收入。
企業(yè)接受捐贈的會計分錄
1、接受貨幣資金
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈時,收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算,相應(yīng)的會計分錄該怎么做?
接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
實(shí)物捐贈的會計分錄
對外捐贈商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
以實(shí)物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動,不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,因此,認(rèn)為會計上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。
企業(yè)收到捐贈的無形資產(chǎn)時,可將捐贈收入計入營業(yè)外收入科目核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
接受捐贈無形資產(chǎn)如何編制會計分錄?
無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等。企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn),可做以下賬務(wù)處理:
借:無形資產(chǎn)—某某無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。
捐贈支出的會計分錄
捐贈支出,應(yīng)做以下會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。
公司經(jīng)營過程中,接受捐贈時的會計分錄,一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。
接受捐贈如何做會計分錄?
1、接受貨幣資金:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄
1、轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
4、按市場公允價格計算繳納稅金:
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出—捐贈支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)接受捐贈的貨物時,應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算,將其再次進(jìn)行銷售,取得的收入,應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入科目。那么將接受捐贈的貨物再銷售,應(yīng)如何做賬?
企業(yè)將接受捐贈的貨物再銷售如何做賬?
對于企業(yè)接受捐贈,具體分錄是:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
將貨物再銷售,分錄如下:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額(除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
主營業(yè)務(wù)收入包括什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。
企業(yè)經(jīng)營過程中接受捐贈的物品時,可將其計入營業(yè)外收入科目核算,具體賬務(wù)處理是什么?
接受捐贈物品的賬務(wù)處理
(1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本。
(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其實(shí)際成本:
?、偻惢蝾愃拼尕洿嬖诨钴S市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本;
②同類或類似存貨不存在活躍市場的,按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為實(shí)際成本。
借:庫存商品等
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。
營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務(wù)重組利得等。
公益性捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
有些企業(yè)在經(jīng)營困難時,會收到來自國內(nèi)外地方政府、社會團(tuán)體或個人贈予的各類援助資產(chǎn)。企業(yè)在接受捐贈時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
接受捐贈的會計分錄
1、貨物的公益性捐贈
借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
2、非貨幣性的公益性捐贈
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是營業(yè)外收入?
亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如:接受捐贈收入、沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬,,企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是營業(yè)外支出?
是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
企業(yè)經(jīng)營過程中,有時會收到捐贈的設(shè)備以供生產(chǎn),核算時一般計入固定資產(chǎn)科目處理,相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評估,確認(rèn)應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少,因此,在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊,并同時沖減固定基金。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
子公司在經(jīng)營過程中有時會收到來自母公司的捐贈,有時以貨幣形式有時以非貨幣形式入賬,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
接受母公司捐贈的會計分錄
接受貨幣資金,
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入-捐贈利得
接受非貨幣資金,以公允價值入賬,
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入-捐贈利得
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,可能會以現(xiàn)金的方式接受捐贈,也可能會收到捐贈的實(shí)物,比如收到機(jī)器設(shè)備。接受捐贈的設(shè)備時,一般計入固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
接受捐贈設(shè)備是贈送方單方面行為,受贈方無需支出費(fèi)用,一般通過公允價值入賬,對于接受捐贈設(shè)備,可以計入營業(yè)外收入科目核算,有關(guān)的賬務(wù)如何處理?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
接受固定資產(chǎn)捐贈成本如何確定?
企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值:
1、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,根據(jù)憑證金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價值。
2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按以下順序確定入賬價值:
(1)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價值
(2)無同類或類似固定資產(chǎn)市場價格的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為其入賬價值
3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
接受捐贈固定資產(chǎn)是指接受捐贈的各種達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品。企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接用"營業(yè)外收入"科目核算。具體會計分錄是什么?
接受捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄
接受非貨幣資金、以公允價值入賬的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)/庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入-捐贈利得
接受貨幣資金的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營業(yè)外收入-捐贈利得
企業(yè)接受股東投入的固定資產(chǎn)會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
資本公積——資本溢價
營業(yè)外收入科目是什么?
營業(yè)外收入科目亦稱“營業(yè)外收益”科目。它核算企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。具體包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得、捐贈利得、罰款收入、債務(wù)重組利得和確實(shí)無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。該科目屬于損益類科目,它是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是一種非貨幣性資產(chǎn),也是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月且價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。
企業(yè)并不是任何東西都自己購買,有時候也會收到外單位或個人捐贈的一些設(shè)備,那么企業(yè)接受捐贈設(shè)備的賬務(wù)處理如何做?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,記入借方,同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
非營利組織是指不以營利為目的的組織,目標(biāo)通常是支持或處理個人關(guān)心以及公眾關(guān)注的事件,對于民間非營利組織接受捐贈的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
民間非營利組織接受捐贈的會計分錄
捐贈收入的核算:
(1)接受捐贈時,按照應(yīng)確認(rèn)的金額:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
長期股權(quán)投資/持有至到期投資
固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
貸:捐贈收入——限定性收入
捐贈收入——非限定性收入
(2)如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除:
借:捐贈收入——限定性收入
貸:捐贈收入——非限定性收入
?。ǎ常┢谀?,分別結(jié)轉(zhuǎn)余額(結(jié)轉(zhuǎn)后營業(yè)外收入無余額):
①借:捐贈收入——限定性收入
貸:限定性凈資產(chǎn)
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貸:非限定性凈資產(chǎn)
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算,在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
企業(yè)發(fā)生捐贈設(shè)備業(yè)務(wù),接受捐贈的一方應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算,而作為捐贈方則計入營業(yè)外支出科目核算。接受捐贈設(shè)備的會計分錄如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設(shè)備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營業(yè)外收入的會計核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等,通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
累計折舊的科目介紹
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損,消耗,其價值會逐漸減少,這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少,就應(yīng)該把這種價值的減少計算出來(即計提折舊),并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少,計提折舊后,累計折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此,累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少,計入資產(chǎn)類賬戶(“累計折舊”賬戶)的貸方,反之,累計折舊減少,計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。
民間非盈利組織經(jīng)營過程中會收到一些捐贈的物品,收到的物品可以通過銀行存款、捐贈收入等科目進(jìn)行核算,那么相關(guān)的會計分錄怎么做?
民間非盈利組織接受捐贈的會計分錄
1.接受捐贈時的會計分錄:
借:銀行存款等
貸:營業(yè)外收入——限定性收入(有限定用途)
營業(yè)外收入——非限定性收入(無限定用途)
對于接受的附條件捐贈,如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時(比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時),按照需要償還的金額,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“其他應(yīng)付款”等科目。
2.如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除的會計分錄:
借:營業(yè)外收入——限定性收入
貸:營業(yè)外收入——非限定性收入
期末
借:營業(yè)外收入——限定性收入
貸:限定性凈資產(chǎn)
借:營業(yè)外收入——非限定性收入
貸:非限定性凈資產(chǎn)
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。
營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
限定性凈資產(chǎn)是什么?
限定性凈資產(chǎn)是指民間非營利組織資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用所設(shè)置的時間限制或(和)用途限制。該科目屬于凈資產(chǎn)類科目,其貸方登記期末將限定性收入轉(zhuǎn)入數(shù);借方登記將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的數(shù)額。期末貸方余額則反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。
有社會責(zé)任感的企業(yè)經(jīng)營過程中向民間非營利組織捐贈物資時,一般設(shè)置營業(yè)外支出科目核算,當(dāng)民間非營利組織接受捐贈時,會計人員該如何做會計分錄?
民間非營利組織接受捐贈的會計分錄
1、企業(yè)購入時的會計分錄:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
2、企業(yè)捐贈時的會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
3、接受捐贈時的會計分錄:
借:銀行存款等
貸:營業(yè)外收入——限定性收入(有限定用途)
營業(yè)外收入——非限定性收入(無限定用途)
4、如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除的會計分錄:
借:營業(yè)外收入——限定性收入
貸:營業(yè)外收入——非限定性收入
期末
借:營業(yè)外收入——限定性收入
貸:限定性凈資產(chǎn)
借:營業(yè)外收入——非限定性收入
貸:非限定性凈資產(chǎn)
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、罰款收入、債務(wù)重組利得和確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
企業(yè)接受捐贈設(shè)備時,應(yīng)將收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)來處理,計入固定資產(chǎn)科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
接受捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn):企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。
企業(yè)捐贈設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益。
營業(yè)外收入如何理解?
營業(yè)外收入屬于損益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、罰款收入、債務(wù)重組利得和確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。