公司因經(jīng)營發(fā)展需要，購買辦公樓時，應通過固定資產(chǎn)科目處理。相關的賬務處理該怎么做？

　　購買辦公樓如何做賬？

　　借：固定資產(chǎn)—辦公樓

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　公司買辦公樓，購買環(huán)節(jié)會涉及印花稅，契稅。今后使用過程中會涉及房產(chǎn)稅，土地使用稅。

　　辦公室租金的會計分錄

　　一、支付辦公室租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長期待攤費用——租金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用——租金

　　        貸：長期待攤費用——租金

　　二、根據(jù)新會計制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“預付賬款”科目分期攤銷，相關會計分錄如下：

　　借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數(shù))

　       　貸：預付賬款——房屋租賃費

　　也可把“預付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發(fā)生額)結轉入“應付賬款——應付租賃費”科目掛賬。

　　注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預提費用”科目。

　　公司發(fā)生出售自用辦公樓業(yè)務時，應作為銷售固定資產(chǎn)處理，設置固定資產(chǎn)清理科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　公司出售自用辦公樓分錄處理

　　作銷售固定資產(chǎn)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉入營業(yè)外收入：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)是什么意思？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)的主要特點：

　　1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產(chǎn)過程。

　　2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產(chǎn)品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　辦公樓租金分錄

　　支付辦公樓租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長期待攤費用——租金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用——租金

　       　貸：長期待攤費用——租金

　　根據(jù)新會計制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“預付賬款”科目分期攤銷，相關會計分錄如下：

　　借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數(shù))

　       　貸：預付賬款——房屋租賃費

　　也可把“預付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發(fā)生額)結轉入“應付賬款——應付租賃費”科目掛賬。

　　注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預提費用”科目。

　　一般來說，當企業(yè)有閑置的辦公樓時會將其出租出去，但是也需對其計提折舊，可以計入其他業(yè)務成本科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　出租辦公樓計提折舊的會計分錄

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)的特點

　　1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產(chǎn)過程。

　　2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產(chǎn)品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　如果企業(yè)的辦公樓需要額外裝修，則會發(fā)生相應的裝修費、材料費和人工費。那么企業(yè)購買購買材料裝修辦公樓時，應如何寫會計分錄？

　　購買材料裝修辦公樓會計分錄

　　公司裝修辦公室，對購買的材料進行會計核算，有兩種情況：

　　1、金額較少，直接計入管理費用-開辦費科目，分錄如下：

　　借：管理費用-開辦費

　　　　貸：銀行存款

　　2、金額較大，計入長期待攤費用-辦公室裝修，按3年來攤銷，會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用-辦公室裝修

　　　　貸：銀行存款

　　開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、業(yè)務招待費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費等。企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、福利，由董事會、行政部門承擔或者由企業(yè)經(jīng)理承擔。

　　管理費用屬于期間費用，計入當期損益。

　　長期待攤費用如何理解？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。

　　企業(yè)在運營過程中通常會租入辦公樓作為辦公場地，租用辦公樓時需要支付相應的保證金。對于租賃保證金的會計分錄該怎么做？

　　租賃保證金的會計分錄

　　借：其他應收款——保證金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　租金的會計分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　　　貸：預付賬款

　　租入固定資產(chǎn)支付租金的賬務處理

　　承租人預付租金：

　　借：長期待攤費用

　　　　貸：銀行存款

　　每期認定租金費用或收益時：

　　借：制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　銀行存款

　　初始直接費用的會計處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　有租金的會計處理：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　對于店鋪租金的會計處理，企業(yè)通常設置“庫存現(xiàn)金”“其他業(yè)務成本”“預付賬款”等會計科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　店鋪租金會計分錄

　　1、收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、支付租金

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　融資租賃的界定是什么？

　　滿足以下條件之一，即為融資租賃。

　　1、在租賃期限結束之后，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人。

　　2、承租人可以選擇購買資產(chǎn)，簽訂的合同的購買價遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因此在合同簽訂日就可以確定承租人將會行使該選擇權。

　　3、雖然資產(chǎn)所有權沒有轉移，但是租賃期占資產(chǎn)使用壽命的百分之七十五以上。

　　4、承租人在租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。

　　5、租賃資產(chǎn)的性質特殊，如果不做較大的改造，只有承租人才能使用。

　　那么以上就是關于店鋪分租租金會計分錄的全部內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。如果各位會計朋友們還想學習更多稅務實操的相關內(nèi)容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)吧！

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設置其他業(yè)務成本科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會計分錄

　　1、出租辦公樓計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、出租方計提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計折舊是什么？

　　含義：固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準備金的合計數(shù)。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

　　當企業(yè)在租賃廠房或者設備時，都需要支付相應的租金。租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩種，對于支付租金的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　支付租金的會計分錄

　　預付租金時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　確認費用：

　　借：管理費用

　       　貸：預付賬款

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款指的是企業(yè)按照簽訂的合同規(guī)定而預先支付的款項。在日常的工作中，預付賬款按實際付出的金額入庫，例如預付的材料款，商品采購貨款等，必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等，對于購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。作為流動資產(chǎn)，預付賬款不可以以貨幣抵償，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以銷售某種商品，提供勞務或者服務來抵償。

　　預付賬款的會計分錄如下：

　　付款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：預付賬款

　　補付余款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到退回的多余金額時：

　　借：銀行存款

　       　貸：預付款項

　　為了反映和監(jiān)督預付賬款的增減變動情況，企業(yè)應設置“預付賬款”科目。但當企業(yè)款項不多時，可以不設“預付賬款”科目，然后直接通過“應收賬款”科目來進行核算。

　　在企業(yè)的經(jīng)營活動中，對于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租，兩種處置方式不同，其會計處理也不同。出租前，計劃作為投資性房地產(chǎn)的固定資產(chǎn)，已計提折舊或攤銷的，包括計提資產(chǎn)減值準備，應一并轉入投資性房地產(chǎn)成本。對于閑置辦公樓出租業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　閑置辦公樓出租會計分錄

　　企業(yè)將閑置的辦公用房轉為投資性房地產(chǎn)出租的賬務處理分兩種情況：

　　第一種情況，投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算：

　　借：投資性房地產(chǎn)（原值）

      　　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準備（已提減值準備）

     　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　           　累計折舊（已提折舊）

　　           投資性房地產(chǎn)減值準備（已提減值準備）

　　第二種情況，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式核算，這種處理方式有兩種情況：

　　第一種情況，原辦公用房賬面價值小于轉換日的公允價值時

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

　     　固定資產(chǎn)減值準備（已提減值準備）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　      　其他綜合收益（差額）

　　第二種情況，原辦公用房賬面價值大于轉換日的公允價值時

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準備（已提減值準備）

      　　公允價值變動損益（差額）

　      　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項目：

　　1、已出租的土地使用權;

　　2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權;

　　3、已出租的建筑物。

　　企業(yè)財務人員在日常工作中經(jīng)常會處理收取租金或支付租金的賬務問題，關于租金，應通過預付賬款科目、其他業(yè)務收入科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　租金的會計分錄

       收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　租金概述

　　出租人在租賃業(yè)務中向承租人收取的資產(chǎn)使用權轉讓的補償。就出租人而言，這是租金收入，而就承租人而言，這是租金支出。租賃業(yè)務的租金通常是根據(jù)出租人和承租人在談判中的資產(chǎn)成本來確定，并按時間來計算，如月租。

　　租賃的類型和條件不同，其價值也不同。

　　經(jīng)營租賃條件下，租金應當考慮出租人收取的折舊費、大修費、日常維護費、租賃期利息、保險費、稅務虧損和手續(xù)費。租賃合同約定由承租人承擔日常維護費用的，日常維護費用不計入租金。

　　融資租賃條件下，租金應當考慮租賃資產(chǎn)的購買價款、出租人支付的墊款利息和出租人收取的手續(xù)費。至于租賃資產(chǎn)的維修費、維修費、稅收和舊風險，一般由承租人負責，但不計入租金。有些租賃租金不是事先確定的，而是按照雙方約定的一定標準按期計算的，如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量、使用機器時數(shù)、市場利率、價格指數(shù)等，這種方法一般適用于零售業(yè)，以及礦業(yè)用地租賃和企業(yè)租賃。

　　對于企業(yè)來說，經(jīng)營過程中時常會發(fā)生租賃業(yè)務。租賃房屋時，支付的相應租金，應如何做會計分錄？

　　支付租金的會計分錄

　　新會計準則，取消了待攤費用科目后，允許一次性計入當期損益了。分錄為

　　借：制造費用／管理費用／銷售費用－－租賃費

　      　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　如果仍然想分月攤銷的話，可先計入預付賬款，在攤銷，分錄為

　　支付時

　　借：預付賬款－－租金

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　每月攤銷時

　　借：制造費用／管理費用／銷售費用－－租賃費

　       　貸：預付賬款－－租金

　　經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別

　　融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購買，這時他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。

　　經(jīng)營租賃是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設備，并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務性業(yè)務，又稱服務性租賃。在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認為租金收入。

　　作用不同：

　　由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn)，這樣使企業(yè)能在極短的時間，用少量的資金取得并安裝投入使用，并能很快發(fā)揮作用，產(chǎn)生效益，因此，融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設期限，有效規(guī)避市場風險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級換代快的設備更適合經(jīng)營租賃。

　　在一些大企業(yè)中，有很多的固定資產(chǎn)，其中辦公樓就屬于固定資產(chǎn)，那么當公司出售固定資產(chǎn)時，應該如何寫會計分錄？

　　出售辦公樓會計分錄

　　作銷售固定資產(chǎn)處理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉入營業(yè)外收入時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　企業(yè)租入的辦公樓，屬于固定資產(chǎn)范疇，對辦公樓進行改造發(fā)生的費用支出，可計入管理費用科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　辦公樓改造費用的會計分錄

　　1、若辦公室是租來的，裝修費及裝修材料款不能進行資本化處理時：

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　2、若裝修公司的注冊資本占比較大時：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　3、若已經(jīng)計入了在建項目工程，結轉后：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：在建工程

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　管理費用包括哪些？

　　企業(yè)通過“管理費用”科目主要來核算管理費用的發(fā)生和結轉情況，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費、業(yè)務招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，一般都會選擇將其出租并收取相應的租金，那么出租辦公樓計提折舊時如何寫會計分錄？

　　出租辦公樓計提折舊的賬務處理

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　計提折舊費用的賬務處理

　　借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　       　銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務成本（經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務成本怎么理解？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料、周轉材料、累計折舊、累計攤銷、應付職工薪酬、銀行存款等

　　“其他業(yè)務成本”科目應當按照其種類設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，“其他業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“其他業(yè)務成本”科目無余額。

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，并且是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，貸方登記增加，借方登記減少，期末余額在貸方。

　　一般情況下公司購入辦公樓，應當是按照購進固定資產(chǎn)業(yè)務，計入固定資產(chǎn)科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　購買辦公樓的會計分錄

　　1、公司購買的自用辦公大樓且取得對應發(fā)票時：

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、公司購買的辦公大樓用于出租且取得對應發(fā)票時：

　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或是經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括有房屋、機器、建筑物、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等等。

　　本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件等。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算，融資租入的固定資產(chǎn)，可以在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”的明細科目。期末借方余額，反映出企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

　　在日常生活中，租賃房屋時需要支付出租方相應的租金。出租方取得租金收入時，可計入“其他業(yè)務收入”科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到房租的會計分錄

　　1、收到租金時

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　支付房租的會計分錄

　　1、房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、房租為每年支付一次的，分錄如下：

　　(1)一次性支付一年房租時：

　　借：預付賬款——房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　(2)取得發(fā)票，每月攤銷時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用-房租

　　       貸：預付賬款——房租

　　什么是其他業(yè)務收入？

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　“其他業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，在“其他業(yè)務收入”賬戶下，應按其他業(yè)務的種類，本賬戶期末應無余額。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　當企業(yè)自有房屋閑置時，為了將其發(fā)揮作用，就會將閑置的房屋出租以取得一定的收益。那么當出租房屋收到租金該如何做會計分錄？

　　收到租金的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　              應交稅費-應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　交房租的會計處理

　　1、如果預付全年租金時

　　借：預付賬款-租金(新準則已取消待攤費用科目)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、按月攤銷時

　　借：管理費用/制造費用(根據(jù)受益單位記入)

　　       貸：預付賬款-租金

　　3、如果僅是支付該月租金：

　　借：管理費用/制造費用-租金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　什么是預付賬款？

　　是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　一些企業(yè)會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等，那么有關倉庫租金的支出與收入業(yè)務，具體的會計分錄如何編制？

　　倉庫租金的會計分錄

　　1、企業(yè)租入倉庫，支付租金時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)出租倉庫，收租金時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：累計折舊

　　其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本分別核算什么？

　　“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組等實現(xiàn)的收入。

　　“其他業(yè)務成本”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租（出售）包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組的材料成本等。

中級會計實務科目不僅題量很多，知識點也是錯綜復雜，想要學好這一個科目，最好的方法就是從練習題中找到方法，訓練題感，特別是分錄題一定要多做。下面是一些19級考生回憶版的題目練習，大家可以試著做一下。

1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相關的交易或事項如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù),租期 2 年,年租金為 500 萬元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預計尚可使用年限為 20 年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。

(5)計算甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關會計分錄。

【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價值變動損益 200

貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產(chǎn) 11500

投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200

公允價值變動損益 300

貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000

(5)甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。

借:管理費用 287.5

貸:累計折舊 287.5

在備考過程中，真題和模擬題是考生們快速了解題目和知識點的一個很有效的方法，多刷真題還可以做出題感，總結出題目的套路，對于考試是非常有幫助的。大家可以嘗試做一下下面的真題，看看能不能做對呢。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量,2×16年至2×18年與A辦公樓相

關的交易或事項如下:

資料一:2×16 年 6 月 30 日,甲公司以銀行存款 12000 萬元購入 A 辦公樓,并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù),租期 2 年,年租金為500萬元,每半年收取一次。

資料二:2×16 年 12 月 31 日,甲公司收到首期租金 250 萬元并存入銀行。2×16 年 12 月31 日,該辦公樓的公允價值為 11800 萬元。

資料三:2×18 年 6 月 30 日,該辦公樓租賃期滿,甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日,該辦公樓的賬面價值與公允價值均為 11500 萬元,預計尚可使用年限為 20 年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)

(1)編制甲公司 2×16 年 6 月 30 日購入 A 辦公樓并出租的會計分錄。

(2)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日收到 A 辦公樓租金的會計分錄。

(3)編制甲公司 2×16 年 12 月 31 日 A 辦公樓公允價值變動的會計分錄。

(4)編制甲公司 2×18 年 6 月 30 日將 A 辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。

(5)計算甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額,并編制相關會計分錄。

【解析】本題考核以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的核算。

【答案】

(1) 2×16 年 6 月 30 日

借:投資性房地產(chǎn)——成本 12000

貸:銀行存款 12000

(2)2×16 年 12 月 31 日

借:銀行存款 250

貸:其他業(yè)務收入 250

(3)2×16 年 12 月 31 日

借:公允價值變動損益 200

貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200

(4)2×18 年 6 月 30 日

借: 固定資產(chǎn) 11500

投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 200

公允價值變動損益 300

貸:投資性房地產(chǎn)—成本 12000

(5)甲公司對 A 辦公樓應計提的 2×18 年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。

借:管理費用 287.5

貸:累計折舊 287.5