企業(yè)經(jīng)營過程中,繳納保證金的業(yè)務(wù)十分常見,比如租賃業(yè)務(wù)。對于無法退回的保證金,實務(wù)中如何做會計分錄?
保證金無法退回分錄
收到保證金時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
退還保證金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
保證金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)付款屬于負債科目,其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)科目。其他應(yīng)付款在通常情況下,該科目是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
計入營業(yè)外收入的包括什么?
計入營業(yè)外收入的有:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
對于收取工會會員費的會計處理,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”等科目核算,具體的會計分錄該怎么做?
收取工會會員費的會計分錄
工會經(jīng)費提取時:
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
工會經(jīng)費支付:
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸:銀行存款
工會經(jīng)費是什么?
工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需的經(jīng)費,具有強制性、無償性和固定性。
工會經(jīng)費來源有:
(1)會員按照中華全國總工會的規(guī)定繳納的會費。
?。ǎ玻┕髽I(yè)的收入。
?。ǎ常┬姓C關(guān)依照《工會法》規(guī)定撥付的經(jīng)費。
?。ǎ矗└骷壵推笫聵I(yè)單位補助。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?!皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。
企業(yè)為了維持交易續(xù)存所要求存入的流動資金,稱為保證金,對于保證金的會計處理,企業(yè)一般通過銀行存款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等科目進行核算。
保證金的會計分錄
1、收款方的賬務(wù)處理
收到保證金時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
退還保證金時
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
保證金無法退回時
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
2、付款方的賬務(wù)處理
支付保證金時
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
收到退還保證金時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
保證金無法退回時
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容有哪些?
1、其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2、應(yīng)收的出租包裝物租金;
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;
4、存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5、其他各種應(yīng)收、暫付款項。
很多公司如果涉及到大額的貨款交易時,會事先收取一部分保證金,以防止對方公司違約。關(guān)于保證金,應(yīng)如何寫會計分錄?
關(guān)于保證金的會計分錄
1、如果屬于支付合同保證金的單位
(1)以前支付時
借:其他應(yīng)收款--保證金
貸:銀行存款
(2)收回時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--保證金
(3)剩余未收回的保證金繼續(xù)掛賬,收回時再作減少其他應(yīng)收款賬務(wù)處理。
2、如果屬于收取合同保證金的單位
(1)按實際收到保證金入賬
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款--保證金
(2)剩余未收回的保證金,收到時再作其他應(yīng)付款賬務(wù)處理。
什么是其他應(yīng)付款?
是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金,如收入包裝物押金等方面的內(nèi)容。
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金;存出保證金;預付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
企業(yè)發(fā)生保證金業(yè)務(wù)時,應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目、銀行存款科目進行核算。退還保證金時,會計人員如何做會計分錄?
退還保證金如何做會計分錄?
1、首先,收取保證金時,其具體的會計分錄如下::
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-保證金
2、退還保證金時,其具體的會計分錄如下:
借:其他應(yīng)付款-保證金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款包括哪些內(nèi)容?
其他應(yīng)付款包括核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。
其他應(yīng)付款具體包括
1.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;
2.職工未按期領(lǐng)取的工資;
3.存入保證金(如收入包裝物押金等);
4.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;
5.其他應(yīng)付、暫收款項。
其他應(yīng)付款是負債類科目,該科目貸方表示發(fā)生應(yīng)付未付情況,借方表示支付,一般余額在貸方,表示還沒有支付的款項。當支付時,支付的金額超過應(yīng)付的金額時,則該科目余額會出現(xiàn)在借方,表示付多了的款項。付多了當然就是要收回的,所以當出現(xiàn)借方余額,其本質(zhì)就成了其他應(yīng)收款。
保證金不退的會計分錄
收到保證金的會計分錄是:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-保證金
保證金沒收的會計分錄是:
借:其他應(yīng)付款-保證金
貸:營業(yè)外收入
企業(yè)發(fā)生的保證金業(yè)務(wù),支付時,可通過其他應(yīng)收款科目進行核算。收回保證金時,應(yīng)如何做會計分錄?
收回保證金分錄處理
(1)以前支付時:
借:其他應(yīng)收款-貸款保證金
貸:銀行存款
(2)現(xiàn)在收回時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-貸款保證金
需要注意的是,一般情況下,保證金是打入借款人、或者是擔保企業(yè)在銀行開設(shè)的特定賬戶,這一筆錢的所有權(quán)是歸借款人的,但是借款人并不能使用,只有在相應(yīng)的借貸按期歸還之后,這一筆保證金才能歸還到提供者。
銀行小額貸款需要交納保證金的客戶,一般是客戶的抵押物價值不足,抵押物品還沒有辦理正式抵押手續(xù),應(yīng)當由第三方擔保公司進行擔保,交納一定數(shù)額的保證金后,獲取銀行發(fā)放的貸款,同時在貸款本息全部結(jié)清后,這一保證金才能退回給借款人。
其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。
租賃保證金是為保證租賃合同的履行,承租人向出租人支付的擔保金。收到和歸還租賃保證金時,如何做會計分錄?
租賃保證金分錄
收到租賃保證金時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款——保證金
歸還租賃保證金時
借:其他應(yīng)付款——保證金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
房屋租賃收入的會計分錄
收到房屋租賃收入的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
其他應(yīng)付款的主要內(nèi)容
其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項,如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。
企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目,核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況,并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。
企業(yè)出租房屋或包裝物時,都會收取一定的押金。收到押金時,可計入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
收取押金分錄處理
收押金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
支付押金的會計分錄怎么寫?
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
工會經(jīng)常與銀行有著業(yè)務(wù)往來,銀行在收取工會的手續(xù)費時,通常計入“財務(wù)費用”進行核算,對于銀行收取的工會手續(xù)費該如何編制會計分錄?
銀行收取工會手續(xù)費的會計分錄
1、工會一般采用新工會會計制度:
借:財務(wù)費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
2、工會經(jīng)費計提時:
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費
3、工會經(jīng)費不計提直接撥付時:
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:銀行存款
什么是財務(wù)費用?
財務(wù)費用指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用,包括有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
利息支出,指的是企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關(guān)的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
其他財務(wù)費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
企業(yè)不僅有委托加工,還有委托代銷,一般情況下,委托代銷都會收取一定的手續(xù)費,那么相關(guān)的會計分錄怎么做?
收取手續(xù)費的委托代銷會計分錄
1、委托方
發(fā)出商品:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
收到清單:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品/委托代銷商品
結(jié)轉(zhuǎn)或支付手續(xù)費:
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
收到貨款凈額:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(扣除手續(xù)費部分)
2、受托方:
收到商品:
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
實際銷售:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
開出發(fā)票:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
結(jié)轉(zhuǎn):
借:受托代銷商品款
貸:受托代銷商品
歸還貨款:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”;工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。
企業(yè)經(jīng)營過程中,收取員工水電費時,可設(shè)置其他應(yīng)付款科目進行核算。相關(guān)的會計分錄該怎么做?
收取員工宿舍水電費分錄處理
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-水電費
后期支付水電費的時候
借:其他應(yīng)付款-水電費
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款和銀行存款是什么?
其他應(yīng)付款,是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括:存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項。
其他應(yīng)付款在貸方表示增多。其他應(yīng)付款屬于負債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項,月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時,借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運用所開設(shè)的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
存出保證金包括有存出交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等等,存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬,其會計分錄如何編制?
存出保證金的會計分錄
借:其他貨幣資金——保證金存款
貸:銀行存款
什么是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,它包括有外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用證存款、存出投資款。企業(yè)增加其他貨幣資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金,記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目期末余額一般在借方,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
其他貨幣資金業(yè)務(wù)錯弊的一般查證方法主要有:
1、查閱各種存款日記賬,查證各種專戶存款開立是否必要。
2、從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其原始憑證和記賬憑證,查證各存款戶支用款項是否合理。
3、要求企業(yè)提供各種書面文件,查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù),其數(shù)額是否合理。
4、對于在途貨幣資金,應(yīng)根據(jù)匯出單位的匯款通知書,查證在途貨幣資金的形成是否真實;在貨幣向資金發(fā)生后是否及時入賬;收到在途貨幣資金后是否及時注銷;對于長期掛賬不注銷或一直未收到款項的應(yīng)查明原因。
保證金是指在一個企業(yè)與另一個企業(yè)合作時,防止對方出現(xiàn)一些不良現(xiàn)象時繳納的資金,那么如何編制支付保證金的會計分錄?
支付保證金的會計分錄
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
收到退還保證金時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
保證金無法退回時
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金);存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
保證金是什么?
保證金指的是企業(yè)用于核算需要存入銀行等金融機構(gòu)的各種性質(zhì)的存款,保證金的類型包括有:
1、備用金類型的保證金;
2、預付款類型的保證金;
3、裝修保證金;
4、定金類型的保證金;
5、保有返還請求權(quán)的保證金。
企業(yè)財務(wù)人員處理保證金賬務(wù)時,可通過其他應(yīng)付款科目核算,收到和退回保證金時,如何做會計分錄?
收到和退回保證金分錄處理
(1)收到保證金時:
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-保證金
退回保證金
(2)退還保證金時:
借:其他應(yīng)付款-保證金
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。包括:應(yīng)交納的殘保金,向其他單位或者個人借款,收到的保證金,收到的押金等。
支付保證金的會計分錄
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
企業(yè)在商品交易過程中,發(fā)生保證金業(yè)務(wù),收到的保證金,應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
收到保證金會計分錄
收到保證金
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還保證金時
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
保證金無法退回時
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
其他應(yīng)付款核算內(nèi)容
其他應(yīng)付款屬于負債科目,在通常情況下,該科目是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
與其他應(yīng)收款有明顯的區(qū)別:
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額一般在借方。而。其他應(yīng)付款是負債類科目,借方表示減少,貸方表示增加,期末余額一般在貸方。
企業(yè)進行貸款時,支付相應(yīng)的保證金,可計入其他應(yīng)收款——貸款保證金科目核算,相關(guān)會計分錄該怎么做?
付給貸款公司的保證金會計分錄
(1)以前支付時
借:其他應(yīng)收款——貸款保證金
貸:銀行存款
(2)現(xiàn)在收回時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——貸款保證金
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。
收到保證金的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——保證金
保證金沒收:
借:其他應(yīng)付款——保證金
貸:營業(yè)外收入
企業(yè)對外租出房屋,按期收取房租時,應(yīng)設(shè)置銀行存款、其他業(yè)務(wù)收入等科目進行會計核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
企業(yè)收取房租的會計分錄
收到房租時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入的會計核算
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入,包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、以經(jīng)營租賃方式固定資產(chǎn)出租收入、代購代銷、包裝物出租收入。
如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
簡單說是,只要不是主營業(yè)務(wù)收入的,其本上都可以作為其它業(yè)務(wù)收入,一般你的營業(yè)執(zhí)照上的兼營就是其它業(yè)務(wù)收入。
本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細賬,進行明細核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
支付房租分錄
如果房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
在一次性支付一年房租時:
借:預付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
支付房租押金分錄
支付押金時
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
押金無法退回時
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,為了提高經(jīng)濟效益,一般會將不需要用的倉庫進行出租,那么收取倉庫租金的會計分錄是什么?
倉庫租金的會計分錄
出租方收取租金時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入—倉庫租賃收入
租入方支付租金時
借:管理費用—租賃費
貸:銀行存款
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入,核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。
出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
倉庫押金分錄
收到押金時
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
付款方的賬務(wù)處理
支付押金時
借:其他應(yīng)收款—押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)