借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。而贈與合同是指贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人，受贈人表示接受贈與的合同。

一、借款合同

1. 借款合同應當采用書面形式，但是自然人之間借款另有約定的除外。

2. 自然人之間的借款合同，自貸款人提供借款時成立。

3. 借款合同對支付利息沒有約定的，視為沒有利息。

4. 借款合同對支付利息約定不明確，當事人不能達成補充協(xié)議的，按照當?shù)鼗蛘弋斒氯说慕灰追绞?、交易習慣、市場利率等因素確定利息;自然人之間借款的，視為沒有利息。

5. 借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

6. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。

7. 借款人應當按照約定的期限支付利息。對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同相關條款或者交易習慣確定;仍不能確定，借款期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付;借款期間1年以上的，應當在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付。

8. 借款人應當按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同相關條款或者交易習慣確定;仍不能確定的，借款人可以隨時返還;貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還。

9. 借款人提前返還借款的，除當事人另有約定外，應當按照實際借款的期間計算利息。

備考資料ue_arc_bkzl
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二、贈與合同

1. 贈與合同是諾成合同、單務合同、無償合同。

2. 贈與的財產(chǎn)有瑕疵的，贈與人不承擔責任。贈與人故意不告知瑕疵或者保證無瑕疵，造成受贈人損失的，應當承擔賠償責任。

3. 贈與人的經(jīng)濟狀況顯著惡化，嚴重影響其生產(chǎn)經(jīng)營或者家庭生活的，可以不再履行贈與義務。

4. 贈與的任意撤銷

(1) 贈與人在贈與財產(chǎn)的權利轉移之前可以撤銷贈與。

(2) 經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災、扶貧、助殘等公益、道德義務性質的贈與合同，不得撤銷。經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災、扶貧、助殘等公益、道德義務性質的贈與合同，贈與人不交付贈與財產(chǎn)的，受贈人可以請求交付。因贈與人故意或者重大過失致使應當交付的贈與財產(chǎn)毀損、滅失的，贈與人應當承擔損害賠償責任。

5.贈與的法定撤銷

(1)贈與人的撤銷權

受贈人有下列情形之一的，贈與人可以撤銷贈與：

①嚴重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權益;

②對贈與人有扶養(yǎng)義務而不履行;

③不履行贈與合同約定的義務。

(2)繼承人或者法定代理人的撤銷權

因受贈人的違法行為致使贈與人死亡或者喪失民事行為能力的，贈與人的繼承人或者法定代理人可以撤銷贈與。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)生的哪些贈與行為，可視為視同銷售處理？

　　答：視同銷售的企業(yè)贈與行為有：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　國家規(guī)定企業(yè)因為市場推廣或者交際應酬，而將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。而且根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　1、將貨物交付他人代銷;

　　2、銷售代銷貨物;

　　3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但機關機構設在同一縣(市)的除外;

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費？

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　無償贈送視同銷售的賬務處理

　　企業(yè)將本公司的商品贈送給其他企業(yè)或者個人的，一般根據(jù)實際情況來確認對應的分錄，如果企業(yè)是有促銷性質的，計入到銷售費用—業(yè)務宣傳費科目，如果是贈送給其他企業(yè)的，可以計入營業(yè)外支出科目，另外捐贈貨物，在稅務上需要視同銷售處理。

　　借：銷售費用/營業(yè)外支出—捐贈支出等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　可能大家在日常工作中很少會碰到這樣的情況，那么公司將房屋無償贈與給他人需要繳納稅費嗎?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　公司將房屋無償贈與給他人是否需要繳稅?

　　企業(yè)將房屋無償贈與他人是需要繳納稅費的，一般情況下會繳納增值稅、企業(yè)所得稅等等。

　　無償贈與房屋需要繳納哪些稅?

　　1、增值稅：企業(yè)向其他單位或者個人無償轉讓不動產(chǎn)(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)需要視同銷售按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　2、城市維護建設稅及附加：以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照7%、5%或者1%的稅率計算繳納。以實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)，計算繳納教育費附加、地方教育附加，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為2%。

　　3、土地增值稅：納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　4、企業(yè)所得稅：轉讓財產(chǎn)收入按規(guī)定計入收入總額繳納企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　5、印花稅：訂立的書據(jù)按所載金額的萬分之五計算繳納印花稅。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　以上就是有關公司將房屋無償贈與給他人需要繳納的稅費，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　取得他人無償贈送的房產(chǎn)，相應受贈收入是否需要繳納個人所得稅？

　　答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(一)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(二)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(三)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　個人所得稅：調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。其征稅內(nèi)容包括：

　　1、工資、薪金所得。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營。

　　4、勞務報酬所得。

　　5、稿酬所得，稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　6、特許權使用費所得，特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　7、利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　8、財產(chǎn)租賃所得。

　　9、財產(chǎn)轉讓所得。

　　10、偶然所得，偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得(含獎金、實物和有價證券)。

　　11、其他所得，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。

　　企業(yè)有了收入，扣除掉允許的費用后要繳納企業(yè)所得稅。那么如果企業(yè)收到捐贈的資產(chǎn)需要繳企業(yè)所得稅嗎？來看看會計網(wǎng)給大家整理的相關內(nèi)容吧。

　　取得贈與資產(chǎn)要繳企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從各種來源取得的收入不論是貨幣形式和非貨幣形式都屬于收入總額，收入總額里面就包括接受捐贈收入。而接受捐贈收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。接受資產(chǎn)的企業(yè)應視同接受捐贈，要按照接受資產(chǎn)的公允價值計算繳納企業(yè)所得稅。而資產(chǎn)捐贈方也應視同銷售，按資產(chǎn)公允價值確定收入額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　具體分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：營業(yè)外收入

　　捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。接受方如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。

　　哪些資產(chǎn)轉移行為視同銷售確定收入？

　　有以下幾種情況：

　　(1)用于市場推廣或銷售;

　　(2)用于交際應酬;

　　(3)用于職工獎勵或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對外捐贈;

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

　　繳納產(chǎn)權轉移印花稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，產(chǎn)權轉移書據(jù)指的是單位、個人產(chǎn)權的買賣、贈與、繼承等所立下的數(shù)據(jù)。本文就針對繳納房產(chǎn)權轉移印花稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　產(chǎn)權轉移印花稅怎么做賬?

　　產(chǎn)權轉移，轉入方的印花稅計入管理費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：銀行存款其/他應付款等科目

　　產(chǎn)權轉移，轉出方的印花稅，應當計入營業(yè)外支出，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——印花稅

　　貸：銀行存款/或其他應付款等

　　產(chǎn)權轉移印花稅如何繳納?

　　1.產(chǎn)權轉移時，無論轉讓方和受讓方是個人還是企業(yè)，雙方均需按照合同記載的金額繳納印花稅。

　　2.計稅依據(jù)：印花稅=合同記載的金額。

　　3.稅率印花稅以0.5‰的稅率，按照"產(chǎn)權轉移書據(jù)"進行繳納。

　　4.一般情況下企業(yè)是按月繳納，而個人需在轉讓合同發(fā)生后及時繳納。

　　產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅會計分錄

　　1.計提印花稅時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——印花稅

　　2.繳納印花稅時：

　　借：應交稅費——印花稅

　　貸：銀行存款

　　產(chǎn)權轉移書據(jù)是什么意思?

　　答：產(chǎn)權轉移書據(jù)指的是單位及個人產(chǎn)權的買賣、贈與、交換、分割、繼承等所立下的書據(jù)。

　　產(chǎn)權轉移書據(jù)征稅范圍包括：

　　a.經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)

　　b.企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)

　　產(chǎn)權轉移書據(jù)應當按照書據(jù)所載金額的萬分之五繳納印花稅。

　　知識拓展：公司股權轉讓印花稅會計分錄

　　對于餐飲行業(yè)免單，想必大家都不陌生。那么當會計人員遇到餐飲業(yè)免單費用的賬務處理問題，該怎么做賬呢?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊餐飲業(yè)的免單費用怎么做賬務處理?怎么做會計分錄?

　　餐飲業(yè)的免單費用怎么做賬務處理?怎么做會計分錄?

　　采購菜時：

　　借：原材料、存存商品等-某某明細

　　貸：銀行存款

　　實際領用時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：原材料等

　　對于收入要做分錄的，結轉餐飲成本

　　借：管理費用-業(yè)務招待費

　　貸：主營業(yè)務收入

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：原材料-xxx(買菜購買的材料)

　　知識延伸：餐飲行業(yè)贈券、贈菜、抹零的相關介紹

　　贈券：企業(yè)贈與客人在一定期限內(nèi)來本店消費的代金券。其根據(jù)是客人的消費金額。多數(shù)券面金額處于20元—500元。

　　贈菜：企業(yè)在客人當日就餐消費的時候，根據(jù)客人重要程度及消費金額等將其他菜品免費贈與。

　　抹零：指的是客人在用現(xiàn)金結賬的時候，餐飲企業(yè)吧臺收銀員將會給予一定的現(xiàn)金折扣。比如酒店收銀員抹零不超過10元。

　　總結：贈券、贈菜及抹零性質一樣，指的是給予客人相應的折扣。進行相應會計處理的時候，會計人員應當關注，其日收入的確認是按照總額，還是按照扣除上述折扣的凈額。

　　餐飲會計核算中的折扣，如何做賬?

　　借：銀行存款

　　銷售費用-折扣

　　貸：主營業(yè)務收入

　　關于二手房交易涉及到有多種的方式，不同的交易其稅費的計算也有所不同，下面針對二手房不同的交易方式跟大家講解個人所得稅的計算方法。

　　二手房交易方式

　　二手房交易主要分四種情況：正常過戶、贈與過戶、繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)。各種交易形式所需繳納的稅費是不同的。

　　一、 正常過戶

　　個人所得稅(稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，賣方繳納)

　　征收條件以家庭為單位出售非*10住房需繳納個人房轉讓所得稅。在這里有兩個條件：①家庭*10住宅。②購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。如所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。

　　二、 贈與過戶

　　免征營業(yè)稅和個人所得稅，不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅。

　　國家稅務總局2015年6月29日發(fā)布了關于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權免征營業(yè)稅手續(xù)的公告(國家稅務總局公告2015年第50號) ：

　　個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，符合《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

　　本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進行稅務處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)*9條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應當提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。

　　三、 繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)都不需繳稅

　　溫馨提示：以上二手房交易稅費計算方式僅供參考!由于各地政策可能不一樣，請以當?shù)卣邽闇省?/p>

　　如今，很多父母都會將其名下的房產(chǎn)轉贈給自己的子女甚至是女婿，對于類似的情況，很多人不清楚是否需要繳納個稅，下面我們來看看吧。

　　問：我岳母把她名下的房產(chǎn)贈與她的女兒和女婿(我就是女婿)。我岳父早已去世了，岳母現(xiàn)在由我跟我老婆一起贍養(yǎng)。我作為女婿，要交個人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)規(guī)定：

　　“一、以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(一)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(二)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(三)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　二、贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應向稅務機關提交以下資料：

　　(一)《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]144號)第9條規(guī)定的相關證明材料;

　　(二)贈與雙方當事人的有效身份證件;

　　(三)屬于本通知第9條第(一)項規(guī)定情形的，還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書(原件)。

　　(四)屬于本通知*9條第(二)項規(guī)定情形的，還須提供公證機構出具的撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系公證書(原件)，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系證明。

　　稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續(xù)?！?/p>

　　根據(jù)上述規(guī)定，母親將房屋無償贈與女兒是不用繳納個人所得稅的，如果女婿對岳母有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的，岳母對女婿的贈與也不用繳納個人所得稅，如果是贈與女兒后，女兒再贈與女婿的也不用繳納個人所得稅。因此，您岳母將房屋贈送給對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的您和您愛人的行為不征收個人所得稅，但需向稅務機關提交財稅[2009]78號第二條規(guī)定的相關資料辦理免稅手續(xù)。

　　眾所周知，二手房的買賣會涉及到相應的稅收問題，其中個人所得稅是二手房交易必須征收的稅種之一，很多人不太清楚要交多少個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　二手房個人所得稅是什么?

　　二手房個人所得稅指的是對售賣二手房的納稅義務人征收的個人所得稅，具體規(guī)定如下：按轉讓收入減房屋原值和合理費用后的余額征收，稅率為20%。不能準確計算房屋原值的，按轉讓收入的1%核定繳納。對于家庭唯一住房且居住滿五年后出售的房產(chǎn)，免繳個人所得稅。對于出售自有住房并在1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應繳納所得個稅視其購房的價值可全部或部分予以免稅。

　　二手房個稅怎么計算?

　　二手房交易主要分四種情況：正常過戶、贈與過戶、繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)。各種交易形式所需繳納的稅費是不同的。

　　一、 正常過戶

　　個人所得稅(稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，賣方繳納)

　　征收條件以家庭為單位出售非住房需繳納個人房轉讓所得稅。在這里有兩個條件：1、家庭住宅。2、購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅;任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。如所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。

　　二、 贈與過戶

　　免征營業(yè)稅和個人所得稅，不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅。

　　根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的關于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權免征營業(yè)稅手續(xù)的公告：

　　個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，符合《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

　　本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進行稅務處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》第9條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應當提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。

　　三、 繼承房產(chǎn)交易過戶和析產(chǎn)都不需繳稅

　　溫馨提示：以上二手房交易稅費計算方式僅供參考!由于各地政策可能不一樣，請以當?shù)卣邽闇省?/p>

　　在房地產(chǎn)贈與業(yè)務中，個人無償受贈房產(chǎn)時，一般涉及的稅費包括契稅、印花稅、個人所得稅。

　　無償受贈房產(chǎn)要繳納哪些稅費？

　　案例：

　　2018年1月，黃先生在A省某市區(qū)買了一套門面房(非北京、上海、廣州、深圳)，價格100萬元，面積120平方米，產(chǎn)權登記書登記價格100萬元，繳納30000元的契稅。2020年10月，黃先生把房產(chǎn)贈送給了曾經(jīng)幫助過他的甘先生。贈與時，該房產(chǎn)的市場價格為121萬元，贈與合同標明該房產(chǎn)的價格為100萬元。假定在贈與過程中，除稅費外不產(chǎn)生任何其他費用。

　　據(jù)了解，房地產(chǎn)所在地A省自2019年1月1日起實施“六稅兩費”減半征收的稅收優(yōu)惠，契稅稅率為3%。那么，受贈人甘先生的納稅義務有什么呢?

　　個人無償受贈房產(chǎn)，應當繳納以下稅費：

　　1.契稅

　　《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)文件規(guī)定，對于個人無償贈與不動產(chǎn)的行為，應對受贈人全額征收契稅。

　　根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，土地使用權贈與、房屋贈與的契稅計稅依據(jù)，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)有關規(guī)定，計算契稅的成交價格不包括增值稅。

　　案例當中，甘先生與黃先生既不是直系親屬，也不是直接撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人，而且受贈的又是非住房，因此不符合增值稅免征條件，需按視同銷售納稅。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

　　同時，按照國家稅務總局公告2016年第14號，黃先生捐贈的房產(chǎn)，適用于小規(guī)模納稅人銷售轉讓不動產(chǎn)計稅方法。

　　按照贈與時的公允價值減除其購置原價后的余額作為銷售額計稅：

　　應納增值稅額=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%=(1210000-1000000)÷(1+5%)×5%=10000元。

　　因此，甘先生捐贈房產(chǎn)的契稅= (1210000-10000)×3%=36000元。

　　2.印花稅

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人，應依法繳納印花稅。應稅憑證包括單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　A省實行“六稅兩費”減半優(yōu)惠。甘先生作為小規(guī)模納稅人接受非住房贈與而納稅的個人，必須按贈與房地產(chǎn)的價格繳納印花稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

　　計算得出應繳稅款=1000000×0.05%×50%=250元

　　3.個人所得稅

　　無償取得不動產(chǎn)的受贈人，應當依法繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈送他人的，受贈人因無償受贈取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　因此，對于非住房捐贈項目，甘先生應繳納個人所得稅=(1000000-36000-250)×20%=192750元。

　　在無償贈與房地產(chǎn)的過程中，除了對受贈人的涉稅處理外，還需要考慮對贈與人的涉稅處理。

　　一般來說，在無償贈與房地產(chǎn)的過程中，捐贈人與受贈人的涉稅處理必須結合三個方面來確定:贈與的房地產(chǎn)是住房類型還是非住房類型;雙方關系是否為直系親屬關系或直接扶養(yǎng)，贍養(yǎng)人;贈與房屋的位置。

　　無償贈送房屋的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　接受無償捐贈的房產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：營業(yè)外收入—捐贈所得

　　納稅人買賣、贈與或交換土地使用權或房屋所有權時，需按照3%至5%繳納契稅。關于企業(yè)繳納契稅會計分錄的內(nèi)容來一起了解吧。

　　繳納契稅分錄

　　按規(guī)定繳納的契稅

　　借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

　       　貸：銀行存款

　　契稅是什么？

　　契稅是指不動產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權發(fā)生轉移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅除與其他稅收有相同的性質和作用外，還具有其自身的特征：(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權益。通過征稅，契稅征收機關便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。(2)納稅人是產(chǎn)權承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產(chǎn)權承受人可征一次性契稅。(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權發(fā)生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　契稅征稅對象

　　契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉移土地、房屋權屬的行為。

　　1.國有土地使用權出讓：承受人繳納契稅(不得因減免土地出讓金而減免契稅)。

　　2.土地使用權的轉讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移)：承受人繳納契稅(不得因減免土地出讓金而減免契稅)。

　　3.房屋買賣：

　　(1)以房產(chǎn)抵債或實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。其中，以房產(chǎn)抵債，經(jīng)雙方同意，有關部門批準，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

　　(2)以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

　　(3)買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

　　4.房屋贈與：受贈人繳納契稅(法定繼承人除外)。

　　5.房屋交換：支付差價方繳納契稅。

　　6.其他

　　(1)以獲獎方式承受土地、房屋權屬的行為應繳納契稅。

　　(2)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬，應繳納契稅。

　　企業(yè)擁有房屋產(chǎn)權時，應按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。繳納房產(chǎn)稅時，計入應交稅費科目、銀行存款科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　繳納房產(chǎn)稅分錄

　　1、計算應交的房產(chǎn)稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調整到“稅金及附加”科目。

　　房產(chǎn)稅的概念和征稅范圍

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍是房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。

　　房產(chǎn)稅減免會計分錄

　　借：應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入

　　房產(chǎn)稅和契稅區(qū)別

　　1、征稅對象不同

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一種稅收。

　　2、征收范圍不同

　　房產(chǎn)稅征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：房屋買賣，土地使用權出售、贈與和交換，房屋贈與，房屋交換等。

　　3、稅種不同

　　房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;契稅是一種重要的地方稅種，在土地、房屋交易的發(fā)生地，不管何人，只要所有權屬轉移，都要依法納稅。