企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)計入原材料、應(yīng)交稅費等科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)交稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　進項稅是公司購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時需要繳納的一種稅費，對于進項稅額，一般通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　進項稅的會計分錄

　　1、進項稅額轉(zhuǎn)入：

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、進項稅轉(zhuǎn)出：

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失）以及將購進貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：庫存商品——X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　      貸：原材料

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　對于一般納稅人，取得進項的發(fā)票其進項稅額是可以進行抵扣增值稅的，那么對于進項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅額賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)是負債性質(zhì)的科目，由于進項稅額可以抵扣銷項稅額，導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少，負債減少計入借方核算。一般納稅人單位進項稅額的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　進項稅不能抵扣會計分錄

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項稅額概述

　　進項稅額是指一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

　　進項稅額的計算：

　　進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額．

　　本期應(yīng)繳納的增值稅＝本期銷項稅－本期的進項稅。因此進項稅額直接影響本期應(yīng)繳納增值稅的大?。话阍谪攧?wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率

　　進項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅發(fā)票的進項稅認證抵扣后，可以用銷項稅額減進項稅額得出應(yīng)交稅費，對于認證抵扣的進項稅，可以通過應(yīng)交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認證抵扣進項稅的會計分錄

　　1、收到進項則表述為借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）科目

　　2、開出增值稅發(fā)票表述為貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應(yīng)該交稅費=銷項—進項

　?。ㄤN項和進項在"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費——未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0）

　　3、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額是負數(shù)做相反分錄

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應(yīng)交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應(yīng)當進行轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　進項稅是購進貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采購原材料或庫存商品時，會發(fā)生進項稅額，進項稅是可以抵扣銷項稅的。那么進項稅的會計分錄怎么做？

　　進項稅額的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款，將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　      　貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　       　貸：原材料

　            　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　      　貸：原材料

　            　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　      　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　            應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　納稅人購進貨物負擔(dān)的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯(lián)認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額中：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費，企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。