財(cái)務(wù)人員核算公司備用金時(shí),一般通過(guò)其他應(yīng)收款科目處理。收回備用金時(shí),如何編制會(huì)計(jì)分錄?
收回備用金分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——備用金
提取備用金的會(huì)計(jì)分錄
1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、當(dāng)外差人員借款作為備用金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——備用金——某某
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款包括什么內(nèi)容?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
對(duì)于企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)壞賬損失。如果是收回的壞賬,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收回壞賬會(huì)計(jì)分錄
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬的含義
壞賬,指的是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。
按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收賬款符合下列條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬:
1、因債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;
2、因債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;
3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)(如超過(guò)3年)未履行償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。
壞賬處理直接沖銷會(huì)計(jì)分錄
答:企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
分錄如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)后,收回的款項(xiàng)一般可以通過(guò)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、收到前欠貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、收到營(yíng)業(yè)款
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到代收款的會(huì)計(jì)分錄
1、代收時(shí)
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-代收XX款
2、支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代收XX款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,如果貨款還沒(méi)有收到,則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目核算。貨款確定收不回來(lái),應(yīng)當(dāng)確定為一項(xiàng)壞賬,當(dāng)壞賬收回時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
壞賬收回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
?。薄⒂?jì)提壞賬時(shí):
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
?。病l(fā)生壞賬損失時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
?。场⑹栈匾褯_銷的應(yīng)收賬款時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
信用減值損失是什么?
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回,而遭受的損失。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,內(nèi)部支取的備用金一般用于零星開(kāi)支。對(duì)于備用金,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
備用金的會(huì)計(jì)分錄
1、在建立備用金賬戶時(shí),會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、企業(yè)向有關(guān)人員撥付備用金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他應(yīng)收款——備用金/備用金
貸:銀行存款
3、核算備用金的花費(fèi)時(shí):
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款——備用金
4、期末收回備用金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——備用金
什么是備用金?
是指企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部單位或職工個(gè)人作為零星開(kāi)支的備用款項(xiàng),可以作為非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等,由專人管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或作為其他用途。
什么是其他應(yīng)收款?
是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金;存出保證金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
備用金主要用于員工差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等方面。撥付及報(bào)銷備用金時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
備用金會(huì)計(jì)分錄
撥付備用金:
借: 其他應(yīng)收款——備用金
貸: 銀行存款
有使用部分備用金,之后報(bào)銷:
借:管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款——備用金
備用金一般分為定額和非定額管理兩種:
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門(mén)的實(shí)際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門(mén)按規(guī)定的開(kāi)支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷,財(cái)會(huì)部門(mén)如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。一般對(duì)用于費(fèi)用開(kāi)支的小額備用金,實(shí)行定額管理的辦法;對(duì)用于銷售找零用的備用金,按營(yíng)業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款,不存在支出和報(bào)銷的問(wèn)題。
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷時(shí),作為減少備用金處理,直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金,再另行辦理?yè)芸詈皖I(lǐng)款手續(xù)。
總而言之,無(wú)論實(shí)行哪種管理辦法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷等手續(xù)制度,并指定專人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí),必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
備用金報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
全部花完
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——備用金
有剩余現(xiàn)金
借:庫(kù)存現(xiàn)金
管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——備用金
補(bǔ)款時(shí)
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——備用金