企業(yè)交納水電費時，可通過管理費用——水電費科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？

　　繳納水電費分錄

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用——水電費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款等

　　物業(yè)公司收取的水電費如何做會計分錄？

　　1、收取時的賬務處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款—代收水電費

　　2、交電業(yè)局時的賬務處理

　　借：其他應收款—代收水電費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　3、預收的部分，相關賬務處理如下：

　　收取時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款—代收水電費

　　電費下來后，以業(yè)主的電費額為依據(jù)，沖預收的部分：

　　借：其他應收款—代收水電費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司代收水電費，應當將其計入其他應收款科目，并將代收水電費設為二級科目。

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據(jù)海關法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，總會涉及各種稅費的繳納費。不同稅費，稅率不同，所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計提稅費時，應如何做會計分錄？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　我們都知道稅務工作十分的復雜，因此財務人員在處理相關的稅務業(yè)務時需要特別細心，以免出錯帶來更多的麻煩。對于企業(yè)發(fā)生的稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)稅費分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)

　　借：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　印花稅不需要計提，直接待扣款后憑單據(jù)入賬：

　　借：管理費用—印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　稅費的計算方法

　　1、增值稅

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　2、城市維護建設稅

　　應納城市維護建設稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費附加

　　應納教育費附加=應納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　5、房產(chǎn)稅

　　(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為： 年應納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計算，其計算公式為： 年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2;按季繳納，則以年應納稅額除以4;按月繳納，則以年應納稅額除以12。

　　企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅一般計入稅金及附加科目，應交稅費科目進行相應的會計核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　企業(yè)交納房產(chǎn)稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　如何理解房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，按房屋的計稅余值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有者或使用者征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征收的范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)等，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　管理費用的內(nèi)容

　　管理費用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。主要包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　在日常生活中，企業(yè)沒有及時繳納社保時，就會產(chǎn)生滯納金，那么社?？劾U不及時交納滯納金的會計分錄該怎么做？

　　社?？劾U不及時交納滯納金的會計分錄

　　1、如果是已經(jīng)執(zhí)行新會計準則的：

　?。?）繳納時：

　　借：應付職工薪酬——社保保險費（單位部分）

　　　　其他應收款——社會保險費（個人部分）

　　　　營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　?。?）計提時：

　　借：管理費用等——社會保險費

　　　　貸：應付職工薪酬——社保保險費（單位部分）

　　2、如果是沒有執(zhí)行新會計準則的：

　　借：制造費用/銷售費用/管理費用等——社會保險費（單位部分）

　　　　其他應收款——社會保險費（個人部分）

　　　　營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　稅費返還是稅務局通過先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，企業(yè)收到的稅費返還，應如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規(guī)定繳納的稅款，由稅務局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的，換種說法，就是當稅務局征稅的時候，就直接退還給企業(yè)了。

　　先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　營業(yè)外收入包括什么內(nèi)容？

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

　　稅費是政府為了提供公共服務及公共財產(chǎn)，依照法律規(guī)定對個人或民間企業(yè)(法人)無償征收貨幣或資源的總稱，當會計人員碰到計提稅費處理時，會計分錄該如何編制？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　2、支付時：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納稅費時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應交稅費賬務處理怎么做？

　　1、憑借進項發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款等

　　2、憑借銷項發(fā)票：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費（銀行扣款）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是指企業(yè)按照在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應當繳納的各種稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交資源稅

　　              應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　                  應交稅費—應交車船稅

　　              應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　             　 遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應交納的各種稅費包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　按時繳稅是納稅人應盡的義務，發(fā)生漏繳稅費時，也應當按規(guī)定補繳。對于繳納上月稅費的會計分錄，應如何編制？

　　繳納上月稅費的賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

所得稅是會計人在工作中經(jīng)常遇到的問題，那么對于這部分的知識點你知道多少呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，一定要交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視，國家也是一直在關注，防止企業(yè)偷稅漏稅

結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費用的會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅費用

確認計量：企業(yè)在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響，所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

所得稅費用會計科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用

2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算

3、所得稅費用的主要賬務處理

（1）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目

（2）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄

（3）企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目

（4）期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額

以上就是有關所得稅費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時候交？

　　當企業(yè)多交了社保費的時候，是可以去社保局申請退回的，對于多交社保費業(yè)務，應該如何做會計分錄？

　　企業(yè)多交納社保費的會計分錄

　　多交社保分錄繳納時：

　　借：應付職工薪酬－－社會保險

　　      其他應付款－－社會保險（個人部分）

　      　貸：銀行存款

　　計提時（計提用人單位單位需要繳納部分）：

　　借：管理費用－－社會保險

　      　貸：應付職工薪酬－－社會保險

　　對于遇到這樣的情況，我們財務人員不能慌張，因誤收多繳以及費率、繳費基數(shù)的調(diào)整等原因?qū)е露嗬U社保費款的企業(yè)，可以申請辦理退費。因為各地政策不同，處理方式存在一定差異。比如，有的地區(qū)將確認多繳的費款可以直接退還企業(yè)，有的地區(qū)將確認多繳的費款沖抵企業(yè)下期應繳費額?？梢韵虮镜厣鐣ｋU費征收管理部門詳細了解當?shù)氐耐速M處理方式。

　　社會保險主要包括哪些

　　社會保險就是俗稱的五險一金。“五險”指的是五種保險，包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔的。個人不需要繳納。

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務時，一般都會涉及增值稅的繳納。繳納增值稅，應如何做會計處理？就該問題，本文將作詳細解答。

　　企業(yè)繳納增值稅會計處理

　　企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;

　　當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅如何做會計處理

　　為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅;同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;

　　當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營活動中所獲得的利潤，需要繳納所得稅，關于所得稅費用的會計處理一般通過所得稅費用、本年利潤、應交稅費等科目進行核算。

　　所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，在進行會計核算時會通過稅金及附加等科目處理，相關的會計分錄如何編制？

　　應交稅費的會計分錄

　　1.計提應交稅費時，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加等　　　　

　　2.計提所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　3.計提個人所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)需要繳納稅費，會計人員通常計入“應交稅費”等科目進行會計處理，對于繳納稅費的會計分錄該怎么做？

　　繳納稅費的會計分錄

　　1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

　　(1)計算確認時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅(不通過應交稅費核算)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、個人所得稅

　　企業(yè)職工按規(guī)定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業(yè)有時候繳納稅費的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調(diào)整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調(diào)整應交稅費的會計分錄

　?。薄⑸儆嬏岫惤穑瑒t要補計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。