加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。具體的計(jì)算方法請(qǐng)一起往下看吧。

　　什么是加計(jì)扣除?

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額，是在公司實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡(jiǎn)單來說，就是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以按高于實(shí)際支出的金額的一定比例來計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的，而利潤(rùn)=收入-支出，如果允許多列支支出，那么就會(huì)減少企業(yè)所得稅。

　　舉個(gè)例子吧。某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出10萬，假設(shè)都符合加計(jì)扣除條件，那么這個(gè)10萬在發(fā)生的時(shí)候作為費(fèi)用進(jìn)入公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候公司成本還可以多加5萬(10*50%)。那就是相當(dāng)于10萬的成本實(shí)際在稅前公司扣了15萬，這就是加計(jì)扣除。

　　什么是稅前加計(jì)扣除?

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加計(jì)一定的比例扣除。

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，內(nèi)部自主研發(fā)的費(fèi)用化支出加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)為50%，形成無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)按成本150%攤銷。

　　研發(fā)費(fèi)用是怎么進(jìn)行加計(jì)扣除的?

　　按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用以高于實(shí)際發(fā)生額的一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照形成無形資產(chǎn)的成本的175%可以在稅前攤銷。

　　如何計(jì)算稅前工資的加計(jì)扣除?

　　稅前工資加計(jì)扣除指的是企業(yè)安置的殘疾人員符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的規(guī)定，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　專利年費(fèi)是否可以加計(jì)扣除?加計(jì)扣除該如何理解?加計(jì)扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，對(duì)于企業(yè)的研發(fā)支出是可以加計(jì)扣除的。那么專利年費(fèi)方面呢?下面具體來看看吧!

　　專利年費(fèi)是否可以加計(jì)扣除?

　　答：專利年費(fèi)是可以加計(jì)扣除的。

　　對(duì)于和研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用，其總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。比如專家咨詢費(fèi)、資料翻譯費(fèi)， 研發(fā)成果的檢索、分析、論證、評(píng)議、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用， 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、代理費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。

　　加計(jì)扣除如何理解?

　　加計(jì)扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，也就是根據(jù)稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，將其作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。

　　可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些?

　　答：可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用包括了人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，“三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，折舊費(fèi)用，其他相關(guān)費(fèi)用。

　　人員人工費(fèi)用，也就是工作人員直接參加研究開發(fā)工作而獲得的薪金、五險(xiǎn)一金，另外，還包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　直接投入費(fèi)用，指的是研發(fā)過程中涉及的使用儀器設(shè)備維修檢修費(fèi)用、向外租入的租金費(fèi)用等。

　　“三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，指的是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)或者新藥研制的臨床試驗(yàn)等過程中發(fā)生的有關(guān)該項(xiàng)活動(dòng)開展的各種費(fèi)用。

　　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，指的是專利權(quán)、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件等相關(guān)攤銷費(fèi)用。

　　折舊費(fèi)用，比如設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　其他相關(guān)費(fèi)用，比如研發(fā)過程中所需的鑒定咨詢的費(fèi)用。

　　推薦閱讀：“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”如何區(qū)分?加計(jì)扣除怎么辦?

　　在近幾年的稅收優(yōu)惠政策中，我們經(jīng)常會(huì)看到“加計(jì)抵扣”、“加計(jì)扣除”、“加計(jì)抵減”這三個(gè)名詞，它們有什么區(qū)別呢？

　　加計(jì)抵減涉及到的是增值稅，是指允許特定納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例，計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的應(yīng)納稅額。目前實(shí)行增值稅加計(jì)抵減政策為2023年1月1日至2027年12月31日，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)5%，工業(yè)母機(jī)企業(yè)和集成電路企業(yè)加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

　　加計(jì)抵扣涉及到的也是增值稅，農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策是指企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可加計(jì)一個(gè)百分點(diǎn)，按照10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　加計(jì)扣除涉及到的則是企業(yè)所得稅，是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際支出發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)稅前扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。目前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠措施的主要有三類：

　　一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，其中集成集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。

　　二是基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

　　三是殘疾人員工資加計(jì)扣除，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　內(nèi)容來源吉林稅務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　對(duì)于加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的差異問題，很多的會(huì)計(jì)人員不太清楚，雖然加計(jì)抵減與加計(jì)扣除看起來沒有太大的差別，但其實(shí)大有不同，企業(yè)想要利用好政策，就需要提前明白加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別是什么?一起來了解下吧!

　　加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別

　　1、基本概念不同

　　加計(jì)抵減是一種針對(duì)部分服務(wù)行業(yè)，抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計(jì)算方法。加計(jì)扣除，則是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額的一種計(jì)算方式。

　　2、計(jì)算方法不同

　　適用增值稅加計(jì)抵減政策，企業(yè)需按照一定的公式確定可加計(jì)抵減額。具體公式為：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。加計(jì)扣除政策的計(jì)算方式則與之不同。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用×75%。需要注意的是：按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　3、適用條件不同

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，且提供上述四項(xiàng)服務(wù)所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。適用加計(jì)扣除政策，也需要滿足一定的條件。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例，屬于7大禁止類行業(yè)的企業(yè)，不得適用這一政策。不僅如此，企業(yè)還需按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、合規(guī)地歸集實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　舉個(gè)例子：

　　某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎(jiǎng)10000元，繳納五險(xiǎn)一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

　　按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬元的稅款。

　　Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

　　關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　舉個(gè)例子：

　　企業(yè)2018年的研發(fā)費(fèi)用是100萬元，在2019年匯算清繳時(shí)，單就研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算抵扣費(fèi)用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬元的稅款。

　　加計(jì)抵減相關(guān)介紹

　　加計(jì)抵減，指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加計(jì)10%，看上去似乎對(duì)象仍然是進(jìn)項(xiàng)稅額，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會(huì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。能否享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無法享受的。

　　最重要的是，加計(jì)抵減政策還有一個(gè)執(zhí)行起止日期。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額通常是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)面對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的情況時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

　　(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

　　借:固定資產(chǎn)/原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　　　貸:銀行存款

　　(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額）

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢？

加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí)，簡(jiǎn)化審核，對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算

以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。近年來，國(guó)家出臺(tái)一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。今天就帶大家了解一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一種稅收優(yōu)惠政策，是國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要政策抓手，該政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例進(jìn)行稅前扣除。

　　近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善。2023年，國(guó)家將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。該政策具體內(nèi)容為：

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　該政策是享受主體為：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

　　提醒：以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

　　(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

　　(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　該政策的享受時(shí)點(diǎn)為：

　　企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　企業(yè)年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以就當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、中國(guó)稅務(wù)報(bào)社，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目，具體的分錄應(yīng)當(dāng)怎么寫？

　　進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額：

　　（1）發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額：

　　借：固定資產(chǎn)/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　如何理解進(jìn)項(xiàng)稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)繳納的增值稅，當(dāng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

　　(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

　　借：固定資產(chǎn)/原材料等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款

　　(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　在符合相關(guān)政策規(guī)定的情況下，增值稅是可以進(jìn)行加計(jì)扣除的，對(duì)于加計(jì)扣除的增值稅會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　增值稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)期可抵扣的加計(jì)扣除額：

　　借：固定資產(chǎn)/原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　　　貸：銀行存款

　　不可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除額抵減應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

　　增值稅應(yīng)繳稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大時(shí)，兩者之差為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大時(shí)，兩者之差為負(fù)數(shù)，則當(dāng)期不用繳納稅款，作為留抵稅額待下期留抵。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大時(shí)，形成留抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。