為了引導(dǎo)群眾正確消費，國家在征收增值稅的基礎(chǔ)上，會對某些產(chǎn)品征收消費稅。那么消費稅的相關(guān)會計分錄怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、應(yīng)稅消費品被用于資產(chǎn)研發(fā)或在建工程等方面，應(yīng)當按照規(guī)定將計算出的消費稅計入相關(guān)成本

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、應(yīng)稅消費品的委托加工，按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

　　（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所納稅款準予按規(guī)定抵扣

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于出售

　?、傥蟹匠鍪蹆r格低于受托方的計稅價格的，屬于直接出售不再繳納消費稅，將應(yīng)繳納消費稅計入“委托加工物資”科目的借方

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　②委托方出售價格高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，按照相關(guān)規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅的同時可以扣除受托方已代收代繳的消費稅

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款等

　　4、進口產(chǎn)品需要繳納消費稅，把消費稅計入采購成本

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款

　　5、實際繳納消費稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　一般情況下企業(yè)產(chǎn)品消費稅的征收應(yīng)該會在三個不同階段進行征收的，分別是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)以及零售環(huán)節(jié)，對于消費稅的會計分錄該怎么寫？

　　消費稅的會計分錄

　　1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本：

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。以下是會計網(wǎng)給大家整理的關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)消費稅會計分錄的內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　結(jié)轉(zhuǎn)消費稅分錄

　　1、計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——消費稅

　　2、實際繳納消費稅：

　　借：應(yīng)交稅費——消費稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。

　　另外在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也屬于消費稅的納稅人。

　　消費稅特點

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。

　　2、消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分。

　　3、消費稅實行三種方法征稅，分別是從價定率、從量定額、從價從量復(fù)合計征。

　　4、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性。

　　5、消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性，最終嫁接到消費者本身。

　　消費稅計算公式

　　1、從價計稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　白酒消費稅是指在消費白酒的過程中所征收的稅。國家為了適當增加財政收入，完善酒產(chǎn)品消費稅，制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》，對于白酒消費稅的會計分錄該如何編制？

　　白酒消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　白酒消費稅的核定標準是什么？

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅等。為了反映各種稅費的應(yīng)交和實際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進行核算。企業(yè)月終計算出當月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅費?！皯?yīng)交稅費”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

　　消費稅征收一般采取從價定率和從量定額兩種方法，對于企業(yè)銷售產(chǎn)品時繳納消費稅的會計分錄，應(yīng)分具體情況進行處理。

　　企業(yè)繳納消費稅分錄

　　企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　6、交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款等

　　7、企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

　　借：銀行存款等

　　       貸：稅金及附加

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　消費稅計稅方法

　　從價計稅時：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　從量計稅時：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

　　零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。對于委托加工過程中的消費稅，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　委托加工消費稅的會計分錄

　?。ǎ保┪蟹郊庸さ奈镔Y被回收用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費稅額。

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　（２）委托加工物資回收后直接銷售的，委托方應(yīng)將對方收取和支付的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　?。ǎ常┪屑庸の镔Y加工、驗收入庫后，按實際加工成本核算回收物資及剩余物資的實際成本。

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：委托加工物資

　　委托加工的應(yīng)稅消費品是什么？

　　委托加工應(yīng)稅消費品，是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費，并代墊部分加工輔料的應(yīng)稅消費品。由受托方提供的原材料或者有其他情況的，不能視同加工應(yīng)稅消費委托。加工的應(yīng)稅消費品，除受托方是個人外，由受托人在委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳消費稅。

　　消費稅的稅目分類

　　第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　企業(yè)發(fā)生委托加工物資業(yè)務(wù)的，其涉及的消費稅應(yīng)視情況計入委托加工物資的成本或通過“應(yīng)交稅費”對應(yīng)二級科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　委托加工物資的消費稅會計分錄

　　委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費稅額：

　　借：委托加工物資

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應(yīng)將對方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　      　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費稅是一種間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，征收消費稅的目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　怎樣計算企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額？

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。其消費稅應(yīng)納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

　　消費稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對消費方向形成引導(dǎo)、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅：

　　借："長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"

　　"管理費用"、"應(yīng)付福利費"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費用"等科目

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設(shè)應(yīng)納消費稅為80萬的情況下，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　成品油屬于消費稅的征收范圍，在購入成品油時，消費稅一般直接計入到原材料里，那會計人員要進行成品油消費稅抵扣會計處理時，該如何編制會計分錄？

　　成品油消費稅抵扣的會計分錄

　　1、購入成品油計入原材料：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　2、分裝時：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　領(lǐng)用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　其他的費用：

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　消費稅定義及征收范圍是什么？

　　定義：消費稅是一種典型的間接稅，以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種統(tǒng)稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，實行消費稅，能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國家財政收入。

　　征收范圍：消費稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括有：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼；

　　2、職工福利費；

　　3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

　　4、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；

　　5、住房公積金；

　　6、非貨幣性福利；

　　7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　成品油屬于消費稅的征收范圍內(nèi)，購入成品油時一般計入原材料，那么成品油消費稅抵扣怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　成品油消費稅抵扣如何編制會計分錄?

　　答：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　對外購或委托加工收回的汽油、生物柴油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

　　成品油消費稅抵扣會計分錄具體如下：

　　1.購入成品油計入原材料：

　　借：原材料 應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(進項稅)

　　貸：銀行存款

　　2.分裝時:

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　領(lǐng)用包裝物，計入工人工資時：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)付職工薪酬

　　其他的費用，計入制造費用：

　　借：制造費用

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款等科目)

　　應(yīng)交消費稅的會計分錄怎么做?

　　1.一般銷售應(yīng)稅消費品(煙、酒、化妝品、柴油等)計算繳納的消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機構(gòu)時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利時：

　　借：管理費用等(公允價值+增值稅)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　知識拓展：代扣代繳的消費稅如何做賬?計入成本嗎?

　　消費稅定義及征收范圍

　　定義：消費稅是一種典型的間接稅，以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種統(tǒng)稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅。實行消費稅，能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國家財政收入。

　　征收范圍：消費稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時需要購買進口商品，采購時一般需要繳納一定的稅費，對于進口消費稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進口消費稅的會計分錄

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應(yīng)稅消費品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關(guān)規(guī)定，對于委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

　　企業(yè)消費稅的會計分錄

　?。?、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品時應(yīng)交的消費稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

　?。?、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用在建工程非生產(chǎn)機構(gòu)時，

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅

　?。?、企業(yè)進口應(yīng)稅物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)當交納的消費稅，其在該項物資的成本中計入

　　借：材料采購／固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　?。?、消費稅和增值稅都是對貨物進行征收，對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需對增值稅進行征收，兩者計稅依據(jù)一樣。

　　２、消費稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，都有著嫁接性。

　?。?、消費稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　?。?、消費稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費稅只對特定貨物進行征收。

　?。病⑾M稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內(nèi)稅。

　?。?、消費稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費稅是在單一環(huán)節(jié)進行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行征收。

　?。?、消費稅的計算方法以應(yīng)稅消費品進行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進行計算。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，對于消費稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　1、銷售需繳納消費稅的商品，繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、生產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅：

　　借：在建工程/營業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、需要繳納消費稅的委托加工物資，受托方按應(yīng)交稅款金額：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　委托加工物資收回后，直接用于銷售的或用于連續(xù)生產(chǎn)非消費稅應(yīng)稅商品，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　4、需要交納消費稅的進口物資，繳納的消費稅：

　　借：固定資產(chǎn)/在途物資/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　5、免征消費稅的出口物資：

　　(1)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，計算消費稅時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　(2)收到退回的稅金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　(3)自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(4)實際收到退回的稅金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　6、繳納的消費稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)或是商家在銷售應(yīng)稅消費品之后，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)計入稅金及附加科目、應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

       銷售應(yīng)稅消費品時消費稅的會計分錄

　　1、銷售應(yīng)稅消費品時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　3、委托加工應(yīng)稅消費品時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。、

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于委托加工的應(yīng)稅消費品，如果是用于繼續(xù)加工的，則消費稅應(yīng)當計入應(yīng)交稅費中。那么委托加工物資應(yīng)交消費稅如何做賬?會計分錄怎么做?

　　委托加工物資應(yīng)交消費稅賬務(wù)處理

　　1.委托加工材料收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

　　2.委托加工應(yīng)稅消費品收回直接銷售時，會計分錄如下：

　　借：委托加工材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：初級會計實務(wù)委托加工物資重難點

　　視同銷售所涉及的消費稅的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　具體如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅：

　　借："長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"管理費用"、"應(yīng)付福利費"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費用"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"等科目。

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅科目

　　委托加工物資指的是什么?屬于哪個科目?

　　答：委托加工物資指的是企業(yè)委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。

　　委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目，它的成本主要包括支付的稅金、加工中實際耗用物資的成本、支付的稅金和應(yīng)負擔的運雜費等。

　　消費稅的征收范圍

　　消費稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務(wù)人員關(guān)注，實際工作中也會經(jīng)常碰到。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

　　計提消費稅的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)當計入進口應(yīng)稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅(qū)動的車輛。

　　知識拓展：企業(yè)消費稅的賬務(wù)處理

　　消費稅是為引導(dǎo)消費者理性消費所征收的間接稅，對于消費稅，一般計入稅金及附加科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　消費稅會計分錄

　?。?）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　?。?）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　消費稅的征收范圍有哪些？

　　1、一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　2、奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　3、高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

　　5、具有一定財政意義的產(chǎn)品，如護膚護發(fā)品等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費和稅金及附加是對應(yīng)科目，應(yīng)交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　消費稅是在少數(shù)消費品上加征的一道稅，一般通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目進行核算。對于應(yīng)稅消費品繳納消費稅時，應(yīng)如何做賬？

　　繳納消費稅的會計分錄

　　1、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、銷售應(yīng)稅消費品：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　什么是委托加工應(yīng)稅消費品？

　　是指收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

　　在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的特點

　　1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。

　　2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

　　3、消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；

　　4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅；

　　5、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

　　6、消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務(wù)操作當中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動所負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程，將應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　消費稅是政府向消費品征收的稅款，一般在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納，計提消費稅時，會計人員該如何進行賬務(wù)處理？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應(yīng)交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應(yīng)交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。