城建稅和附加稅不知道大家有多少了解，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是城建稅？

是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅

征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

城建稅應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=(實繳增值稅額+實繳消費稅額)×適用稅率

什么是教育費附加？

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費

課稅對象

繳納增值稅、消費稅的單位和個人

計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，附加計征比率：3%

應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額)×3%

生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費附加？

目前，我國增值稅對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加，即“經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加?！比绻緵]有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加。

以上就是有關(guān)城建稅和教育費附加的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　教育附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會計網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費的計算方法和計提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費的計提

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

地方教育附加稅率學(xué)習(xí)完，接下來說說城建稅教育費附加稅率，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

在日常的納稅申報工作中，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款才能準(zhǔn)確的進(jìn)行此項工作。不管是城建稅和教育費附加稅率，還是有關(guān)地方教育附加稅稅率，都是有一定的計稅依據(jù)的

城建稅和教育費附加稅率的計稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納，第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理

2、教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù),分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納

3、征收率，城市維護(hù)建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%

城建稅和教育費附加稅計算公式

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

（2）教育費附加=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

以上就是有關(guān)城建稅教育費附加稅率的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計提城建稅和教育費附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費附加稅計提

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計算

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費附加的計算

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費附加稅的會計分錄：

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)：

　　城建稅的計稅依據(jù)是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)

　　(2)補交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計稅注意事項：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的規(guī)定

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，對免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費附加。也就是說即使當(dāng)期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時，即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實際繳納增值稅，對增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加，其會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零的，城建稅和教育費附加不用繳納。

　　(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費附加也要按照免征增值稅額計征繳納。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，所繳納的城建稅和教育費附加，主要以實際發(fā)生的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　城建稅和教育費附加如何做賬？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅、消費稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。賬務(wù)處理如下：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　             應(yīng)交稅費-教育費附加

　　             應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費附加的計算公式

　　城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*3%，

　　地方教育費附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，繳納的城建稅和教育費附加，其計稅依據(jù)為增值稅和消費稅兩者之和，繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

　　城建稅計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+消費稅)*征收率;

　　2、教育費附加=(增值稅+消費稅)*征收率。

　　城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　           應(yīng)交稅費-教育費附加

　        　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　        　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，其計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的稅額，繳納時具體的會計分錄怎么做？

　　城建稅和教育費附加的會計分錄

　　（１）計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　?。ǎ玻├U納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費的注意事項

　　（１）納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　（２）如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補報。

　?。ǎ常┟庹骰蛘邷p征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗Τ隹诋a(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　?。ǎ担┖ｊP(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征

　　一、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；

　　二、加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　城建稅為城市維護(hù)建設(shè)稅的簡稱。城建稅以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和作為計稅依據(jù)。對于城建稅，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　城建稅的會計分錄

　?。ǎ保┢髽I(yè)按相關(guān)規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應(yīng)交稅費－－城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（２）實際上交時

　　借：應(yīng)交稅費－－城市維護(hù)建設(shè)稅

　      　 貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　城市維護(hù)建設(shè)稅概述

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)納稅人實際繳納的流通稅額征收的一種稅種，納稅環(huán)節(jié)由納稅人繳納的增值稅和消費稅的環(huán)節(jié)確定，只要其中一種增值稅和消費稅的納稅行為發(fā)生在商品生產(chǎn)到消費流通的過程中，則應(yīng)根據(jù)該稅計算城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納情況。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行；縣政府設(shè)在城市市區(qū)的，縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分，分別按照７％、５％、１％的稅率計算納稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

　　應(yīng)納稅額＝企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅之和×稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)而征收的稅種，對于城建稅的會計處理，會計人員一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費、銀行存款科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　計算應(yīng)交稅費時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實際繳納稅費時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計算方法

　　納稅人根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費稅之和(由于營改增后營業(yè)稅已經(jīng)取消，故流轉(zhuǎn)稅僅包含增值稅和消費稅)，分別乘以當(dāng)?shù)爻墙ǘ惗惵?7%或5%或1%)、教育費費率3%、地方教育費費率2%，得到當(dāng)月應(yīng)交的城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、消費稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費，具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　為維護(hù)城市建設(shè)所繳納的稅費稱為城建稅，企業(yè)繳納城建稅時，一般通過稅金及附加科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　繳納城建稅的會計分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實際上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅金及附加？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目。借方表示核算增加數(shù)，貸方表示減少數(shù)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費和稅金及附加是對應(yīng)科目。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)繳納城建稅時，以實際繳納的增值稅和消費稅兩者之和為計稅依據(jù)，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目進(jìn)行相關(guān)核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　應(yīng)交城建稅的會計分錄

　　月末計提應(yīng)交城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納城建稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的含義及特征

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，即城建稅，是根據(jù)納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的主要特征主要有兩點，一是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，與消費稅、增值稅同時繳納;二是這一部分稅是國家為了加強城市的維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象或者稅基，都是隨著增值稅和消費稅這兩種稅同時附征。值得注意的是，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，需要用于建設(shè)與維護(hù)城鎮(zhèn)的資金就越多，因此在城市市區(qū)的稅率為7%，相反在縣城，其稅率為5%，根據(jù)不同的城鎮(zhèn)規(guī)模而設(shè)置不同的稅率。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種附加稅。其具體分錄應(yīng)如何編制？

　　城建稅會計分錄

　　1、企業(yè)計提城建稅時：

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、企業(yè)繳納城建稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　直接繳納城建稅時：

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　企業(yè)計提城建稅時，應(yīng)通過“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。

　　城建稅及教育費附加稅率是怎么算的?

　　一、計算公式：

　　1、城建稅款=(增值稅+消費稅)×征收率；

　　2、教育費附加稅款=(增值稅+消費稅)×征收率

　　二、計稅基礎(chǔ)：

　　1、城建稅依據(jù)納稅人實際繳納的消費稅，增值稅稅額為計稅依據(jù)。

　　《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的增值稅稅額，消費稅稅額為計稅依據(jù)，與增值稅同時繳納。第5條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)等事項，比照消費稅稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　附加稅征收率如下：

　　1、城建稅稅收比例為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%；

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照3%繳納；

　　3、地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照2%繳納；

　　附加稅是保證我們公民日常生活的一種稅收方式，所以大家既要算清楚附加稅的稅額，也要算好增值稅和消費稅稅額。因為三者都是相互關(guān)聯(lián)的，牽一發(fā)而動全身。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費－城建稅

　　借：應(yīng)交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特點是：一是具有附加稅性質(zhì)，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ)，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護(hù)建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計算公式：應(yīng)納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　?。薄⒓{稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　?。玻惵剩ǎ罚ァⅲ担?、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。

　?。ǎ玻α鲃咏?jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人，在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的，按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，計提城建稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提城建稅分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征。其計算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率。稅率也有劃分，按照納稅人所在地規(guī)定：市區(qū)為7%；縣城、建制鎮(zhèn)為5%，均不屬于城市市區(qū)、縣城，建制鎮(zhèn)的稅率為1%。對于進(jìn)口貨物及境外向境內(nèi)銷售勞務(wù)服務(wù)，無形資產(chǎn)所繳納的消費稅、增值稅，無需交城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　稅金及附加是企業(yè)通過經(jīng)營活動所產(chǎn)生的相關(guān)稅費，有城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加，消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。企業(yè)一般通過“稅金及附加”科目對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的相關(guān)稅費與相關(guān)稅費的結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。借方登記“稅金及附加”，代表企業(yè)發(fā)生營業(yè)活動所產(chǎn)生的各項稅費，貸方則登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的稅費。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。

　　城建稅納稅人有哪些？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。而教育費附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對于計提的城建稅和教育費附加，其會計分錄怎么做？

　　計提城建稅和教育費附加會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費附加與實際上繳的增值稅與消費稅掛鉤，按照實際繳納的增值稅與消費稅之和計算提取。城建稅的計算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費附加（除地方教育費稅率為2%外）按照3%的稅率計算，公式為：應(yīng)交教育費附加=（增值稅+消費稅）*3%。

　　教育附加費是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務(wù)人（簡稱納費人）。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　為了加強城市的維護(hù)建設(shè)與擴(kuò)大及穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金，政府建立征收城建稅的相關(guān)規(guī)定，通常城建稅是指納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，是以實際應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據(jù)的依法計征的一種稅，繳納城建稅的會計分錄該如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、實際上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的性質(zhì)是什么？

　　1、專款專用

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，同時是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

　　2、附加稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅二者的實際繳納的稅額之和作為計稅依據(jù)，隨增值稅與消費稅同時附征，所以本質(zhì)上屬于一種附加稅。

　　3、稅率規(guī)定

　　一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。

　　4、征收范圍較廣

　　從原則上來看，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，故城建稅征稅范圍是相對廣泛的。

　　城建稅的計稅依據(jù)是什么？

　　城建稅的計稅基礎(chǔ)在于按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的計算，但不包括滯納金、罰款等非稅款項。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際支付的流轉(zhuǎn)稅額為征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定納稅人支付的增值稅、消費稅，從商品生產(chǎn)到消費，只要過程中產(chǎn)生的增值稅、消費稅，就要以稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計算。特別規(guī)定的是城建稅進(jìn)口不征，出口不退，出口免抵要交。

　　城建稅的怎么做稅額計算？

　　城建稅的應(yīng)納稅額=（實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額）×適用稅率

　　實行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計算公式應(yīng)為：

　　應(yīng)納稅額=（增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費稅）×適用稅率

　　城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業(yè)在核算這兩個稅的時候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目，然后在此科目下設(shè)置二級明細(xì)科目。計提繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)計提城建稅和教育費附加時，通過稅金及附加科目會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　2、實際繳納相關(guān)稅款時，會計分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加稅：是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

　　教育費附加計算公式：應(yīng)繳稅額=（實繳增值稅+實繳消費稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，因此如果增值稅、消費稅發(fā)生減免，則城建稅也會相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會計分錄該怎么做？

　　城建稅減免的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅等

　　       貸：營業(yè)外收入

　　城建稅相關(guān)介紹

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額；

　　2、盤盈利得指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　城建稅又名城市城建稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，依法計征的一種稅，那么城建稅的會計分錄如何寫？

　　城建稅的會計分錄

　　計提城建稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實際繳納城建稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的稅率是多少？

　　城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種，其包括：

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn)，稅率為5%

　　3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村，稅率為1%

　　4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為1%

　　納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，其具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　計算公式

　　應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

　　征免規(guī)定

　　城建稅的征免規(guī)定如下：

　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　3、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　特點

　　城建稅具有以下特點：

　　1、城建稅稅款為?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì)。

　　2、城建稅屬于一種附加稅。

　　3、城建稅是根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率。

　　4、城建稅征收范圍較廣。