未交增值稅屬于“應(yīng)交稅金”的二級(jí)明細(xì)科目，可以用來(lái)核算未交增值稅。那么轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時(shí)如何做賬務(wù)處理?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時(shí)的賬務(wù)處理?

　　應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目是未交增值稅，未交增值稅是用來(lái)核算未交或者多交增值稅的。沒(méi)有發(fā)生額的時(shí)候，在月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”是增值稅貸方余額的時(shí)候，反映了公司未交增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅時(shí)”為多交的增值稅時(shí)，多繳的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)移到科目的借方，反映企業(yè)多繳增值稅。

　　月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

　　借:應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　(結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目無(wú)余額,未交增值稅相關(guān)科目可以是貸方余額. 次月1日至15日期間申報(bào)繳納增值稅。)

　　在介于1至15日期間，繳納增值稅上個(gè)月：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證的，最好不要在應(yīng)交稅費(fèi)中申報(bào)，從價(jià)稅可以記入總庫(kù)存的暫估做，或者暫時(shí)把其他進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)收款，在認(rèn)證的時(shí)候再抵扣。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、本年度企業(yè)正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)工作分錄:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款等

　　二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅管理會(huì)計(jì)相關(guān)分錄:

　　1、計(jì)提借:以前發(fā)展年度損益情況調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅一般檢查調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　未交增值稅作為會(huì)計(jì)分錄具體實(shí)踐做法?

　　3、交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅未付

　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)期調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　月底，公司應(yīng)支付一個(gè)月發(fā)生的未交增值稅從“稅應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅“科目為‘未交增值稅’明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(不轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅

　　因此應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅借方是有余額的。

　　以上就是關(guān)于轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時(shí)如何做賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。

　　我們記賬采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以屬于當(dāng)期的費(fèi)用一定要在當(dāng)期先計(jì)提。像工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊和一些稅費(fèi)都是需要先計(jì)提的費(fèi)用，然后月末也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅也是需要計(jì)提的稅費(fèi)，那么，你知道計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)嗎？

　　增值稅計(jì)提和繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí) ：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí) ：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　注：繳納的若是以前的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,我們?cè)?quot;應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目。

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在借方欄內(nèi);"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在貸方欄內(nèi)。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，主要用來(lái)核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。那么月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？這是會(huì)計(jì)工作中常要處理的問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、本月繳納上月應(yīng)交未交增值稅，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級(jí)科目，該科目主要核算是本月銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—未交增值稅

　　如果當(dāng)月計(jì)算得出有應(yīng)交而未交的增值稅(即銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng))或當(dāng)月實(shí)際已多交了的增值稅，那么都應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金—未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額如何處理?

　　一般對(duì)于這種情況，年末時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)等科目

　　如果每個(gè)月記賬都沒(méi)出錯(cuò)，那么到年底的時(shí)候?qū)?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后，一般余額都是0。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅，主要核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅，月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，應(yīng)根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄案例

　　如果本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，那么月末會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 40

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方代表什么?

　　因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅，也就是需要交稅，所以在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅和未交增值稅有什么關(guān)系?

　　一般情況下轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，而未交增值稅屬于二級(jí)科目。月末，先將增值稅下的各子目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，再轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-未交增值稅科目。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時(shí)，結(jié)到應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的三級(jí)科目，而是應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的二級(jí)科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人本月交上月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　處理銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。征收范圍一般是銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅基本計(jì)算公式

　　1、一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握增值稅的實(shí)務(wù)處理尤其重要。轉(zhuǎn)出未交增值稅，如何編制會(huì)計(jì)分錄？就以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務(wù)處理如下：

　　“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅概念

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　未交增值稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，主要用于核算未交增值稅或多交增值稅的情況。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　未交增值稅如何做賬務(wù)處理？

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納之前未繳納的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　會(huì)計(jì)人員對(duì)月末增值稅進(jìn)行核算時(shí)，一般將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算，繳納上月增值稅的賬務(wù)處理怎么做？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　繳納上月增值稅分錄

　　一般企業(yè)增值稅按月繳納，當(dāng)月計(jì)算，下月繳納。

　　根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出本月該繳納的增值稅，月末會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月繳納上個(gè)月的增值稅時(shí)，做如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

       　　貸：銀行存款

　　這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

　　若是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，說(shuō)明本期不納稅，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，需要承擔(dān)的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅：納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

　　月末增值稅的賬務(wù)處理

　　案例：A公司在2020年的12月確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)月末有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬(wàn)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬(wàn)

　　企業(yè)補(bǔ)繳上月增值稅時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　補(bǔ)繳上月增值稅怎么做賬？

　　轉(zhuǎn)出上月未交稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　本月實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的計(jì)算和賬務(wù)處理？

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五計(jì)算，滯納金=未按期繳納的稅款×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五。

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以我們把它計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中。

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)未繳納的增值稅，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，將未交增值稅轉(zhuǎn)出時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　將當(dāng)月多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何理解？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，在月份終了時(shí)進(jìn)行核算。

　　月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時(shí)，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　一般納稅人銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)貨物，需要繳納增值稅，如果取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則可以進(jìn)行抵扣，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中，以其產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　按時(shí)繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生漏繳稅費(fèi)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳。對(duì)于繳納上月稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)如何編制？

　　繳納上月稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。基本存款賬戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶(hù)。

　　有些企業(yè)在月末沒(méi)有及時(shí)繳納增值稅，延遲到次月再進(jìn)行繳納，繳納上月的增值稅時(shí)，一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　繳納上月增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實(shí)際支付增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法繳納營(yíng)業(yè)收入的各項(xiàng)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)提，在繳納前暫時(shí)留在企業(yè)，形成負(fù)債（應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納但尚未向國(guó)家繳納的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況并進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶(hù)貸方登記中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，借方登記中已繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費(fèi)；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國(guó)家之前征收和繳納的個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)在月份終了時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。對(duì)于未交增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在當(dāng)月的月末結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　2、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別

　　未交增值稅顯示的是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專(zhuān)欄屬于過(guò)渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專(zhuān)欄。

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。那么對(duì)于未交增值稅，其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務(wù)處理流程

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月末，企業(yè)應(yīng)將本月多繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（多交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　月末，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)）服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)等，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題

　?、賹?duì)于一般納稅人因根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅-進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　原材料

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的未交增值稅，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　未交增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳的增值稅，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，應(yīng)在月份終了時(shí)進(jìn)行核算。那么企業(yè)在轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，應(yīng)將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”賬戶(hù)，實(shí)際納稅時(shí)再結(jié)平。在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。

　　企業(yè)在月末發(fā)現(xiàn)少交增值稅時(shí)，需要用到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　2、對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅適用）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　對(duì)于未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)人員一般在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置未交增值稅明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　企業(yè)上月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的留抵稅額可以在本月繼續(xù)抵扣，發(fā)生該業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　3、實(shí)際交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下月交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)具體包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。