個(gè)人所得稅與我們的生活相息息相關(guān)，涉及到我們個(gè)人的利益，那么計(jì)提個(gè)人所得稅和繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?這個(gè)問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中十分常見(jiàn)，會(huì)計(jì)人員必須掌握。一起來(lái)了解下吧!

　　計(jì)提個(gè)人所得稅和繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門(mén)內(nèi)容的支出的，如果是銷(xiāo)售用途就計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個(gè)人部分的社保)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　4.上交杜保時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5.上交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅相關(guān)介紹

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

　　取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;

　　非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　取得境外所得;

　　取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍;

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

　　個(gè)人所得稅納稅對(duì)象

　　我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　以上就是整理的關(guān)于計(jì)提個(gè)人所得稅和繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)的的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　個(gè)人所得稅是我國(guó)重要稅種之一，納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人、非居民納稅義務(wù)人。那么繳納個(gè)人所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。其中居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

　　繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老

　　應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

　　應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)

　　應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　(2)發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　(3)繳納保險(xiǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老

　　應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療

　　應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)(公司承擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　(4)繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　繳納個(gè)稅的好處

　　1、個(gè)稅可以作為個(gè)人收入證明的佐證

　　2、辦理居住證。外地人辦理居住證，其中一個(gè)要求就是提交稅收證明。

　　3、買(mǎi)方。在除了自己戶(hù)籍地以外的城市購(gòu)買(mǎi)房子，很多城市都將納稅證明作為硬性條件之一。

　　4、增加國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入分配，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。

　　以上就是關(guān)于繳納個(gè)人所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常遇到個(gè)稅繳納的問(wèn)題，一般工資、薪金所得需要繳納個(gè)人所得稅。那么對(duì)于出差補(bǔ)貼、員工旅游等情況，需要繳納個(gè)稅嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了個(gè)人所得稅繳納范圍的內(nèi)容，來(lái)了解下吧!

　　個(gè)人所得稅繳納范圍

　　個(gè)人所得稅指的是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　根據(jù)個(gè)人所得稅第二條規(guī)定，個(gè)人所得稅繳納范圍具體包括11類(lèi)。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);勞務(wù)報(bào)酬所得(稅率20%);對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);特許權(quán)使用費(fèi)所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財(cái)產(chǎn)租賃所得(適用稅率20%);財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　需要繳納個(gè)稅的特殊情況

　　1、出差補(bǔ)貼是否要繳納個(gè)稅?

　　對(duì)于出差補(bǔ)貼，可憑發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。不能提供發(fā)票的情況下，需要計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　2、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等要繳納個(gè)稅嗎?

　　個(gè)人所得包括現(xiàn)金、實(shí)物等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，傳統(tǒng)節(jié)假日發(fā)的粽子、月餅等屬于實(shí)物福利，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　3、員工旅游費(fèi)需要繳納個(gè)稅嗎?

　　有些公司給予員工報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)的福利，通常這部分費(fèi)用在員工福利費(fèi)中列支。但嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，員工旅游費(fèi)用不屬于福利費(fèi)范圍，對(duì)于員工報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　4、公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬是否要繳個(gè)稅?

　　對(duì)于公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資，按照工資、薪金所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)個(gè)人所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　我們都知道公司每個(gè)月不僅需要向員工支付一定的工資，還需要向員工繳納個(gè)人所得稅，這一過(guò)程是需要會(huì)計(jì)人員做賬務(wù)處理的。具體的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容我們一起來(lái)了解一下吧。

　　公司給員工付個(gè)人所得稅分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 - 工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行進(jìn)行存款應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人對(duì)于所得稅影響其他應(yīng)收款-個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　其他項(xiàng)目個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　1.企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬所得

　　計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅現(xiàn)金

　　實(shí)際交納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)支付稿酬所得

　　計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、支付稿酬時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　現(xiàn)金

　　實(shí)際交納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.企業(yè)向個(gè)人分配股息、利潤(rùn)

　　計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅、支付股息、利潤(rùn)時(shí)：

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　現(xiàn)金

　　實(shí)際交納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　相關(guān)資料：什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅(個(gè)人所得稅)是社會(huì)關(guān)系和個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)和支付的法律規(guī)范自然人(居民和非居民)之間的流程管理征收的調(diào)整的總稱(chēng)。

　　個(gè)人所得稅的納稅人，納稅人的兩個(gè)居民，包括非居民納稅人。居民進(jìn)行納稅義務(wù)人負(fù)有完全不同納稅的義務(wù)，必須就其主要來(lái)源于我們中國(guó)企業(yè)境內(nèi)、境外的全部所得繳納社會(huì)個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于一個(gè)中國(guó)國(guó)家境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)其公民、居住在其境內(nèi)的個(gè)人的收入和境外個(gè)人從其本國(guó)取得的收入征收的一種所得稅。在一些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主要的稅收，財(cái)政收入的比重較大，也對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的影響。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元以上，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定及時(shí)繳納個(gè)稅。繳納個(gè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)繳納個(gè)稅分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬等科目

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)稅定義：

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　個(gè)稅納稅義務(wù)人：

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)稅征稅項(xiàng)目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開(kāi)始取消利息稅)、貨款利息和購(gòu)買(mǎi)各種債券的利息。

　　股息，也稱(chēng)股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱(chēng)公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買(mǎi)賣(mài)取得的所得暫不征稅。

　　現(xiàn)在多數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)，都比較重視企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部自辦刊物，豐富職工文化生活。一般對(duì)于職工的投稿，凡是被采用的，則會(huì)給予一定金額的稿費(fèi)。企業(yè)給員工發(fā)放的稿費(fèi)，應(yīng)怎么繳納個(gè)稅？

　　答：企業(yè)給員工發(fā)放的稿費(fèi)按如下兩種方式繳納個(gè)稅，一種是該員工屬于本公司的員工，在本公司的媒體上發(fā)表稿件，公司給予稿費(fèi)，這種應(yīng)該作為員工的工資，計(jì)入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅。另外一種是本公司不是媒體企業(yè)，因?yàn)閱T工在別的媒體發(fā)表稿件，公司給予獎(jiǎng)勵(lì)的，這種可以按偶然所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　稿費(fèi)個(gè)稅起征點(diǎn)是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅綜合所得包括 ：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　居民個(gè)人取得綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。另外個(gè)人所得稅年終匯算清繳時(shí)，只有以上四項(xiàng)綜合所得才需要匯算清繳。

　　所以按新的個(gè)稅要求，稿酬所得并沒(méi)有單獨(dú)的起征點(diǎn)。

　　公司支付的稿費(fèi)如何做賬？

　　需要知道支付的稿費(fèi)具體用途，才可以確定借方計(jì)入哪個(gè)科目核算的。

　　公司支付的稿費(fèi)賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　勞務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)稅稅款的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。支付的個(gè)稅滯納金，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、企業(yè)支付個(gè)人所得稅滯納金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　       貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金等科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：營(yíng)業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。

　　主要內(nèi)容包括以下幾種：

　　1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

　　2、罰款收入

　　指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款。

　　3、公益性捐贈(zèng)支出

　　指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　4、非常損失

　　指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法是：從個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過(guò)稅法規(guī)定的申報(bào)繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款萬(wàn)分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金一般不得扣除。

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　個(gè)人所得稅是我國(guó)比較重要的稅種之一，對(duì)于員工而言，一般工資達(dá)到5000元，則需要由企業(yè)代繳個(gè)稅，繳納的個(gè)人所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納的個(gè)人所得稅分錄

　　關(guān)于交個(gè)人所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄?這問(wèn)題很多納稅人都比較感興趣，個(gè)人所得稅是我國(guó)幾個(gè)重要稅種之一，也是納稅人必須要交的稅種，本期會(huì)計(jì)網(wǎng)已經(jīng)為大家整理了繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容，下面讓我們一起來(lái)看下吧。

　　繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提工資，是按應(yīng)發(fā)工資數(shù)字計(jì)提的，即員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保、個(gè)人所得稅是包含在內(nèi)的，計(jì)提的時(shí)候完全沒(méi)必要體現(xiàn)其中多少是工資，多少是個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)發(fā)放給職工的工資的組成部分，只是按法律規(guī)定員工應(yīng)該交稅，所以企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際交給員工，而是代扣下來(lái)，再代繳給地稅局。所以，這依然是企業(yè)的工資費(fèi)用，只是沒(méi)落到員工手里而已。

　　員工薪資達(dá)到5000元起，應(yīng)按規(guī)定由公司代繳個(gè)稅。繳納個(gè)人所得稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司繳納個(gè)人所得稅分錄

　　計(jì)提工資

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　公司拿出錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　作為一名財(cái)會(huì)人員，繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄是日常工作中是必須要做的內(nèi)容之一，也是大家最為基礎(chǔ)的專(zhuān)業(yè)技能，不過(guò)還是有部分小伙伴不太清楚這個(gè)分錄怎么做，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)幾跟大家講解。

　　繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　企業(yè)在計(jì)提員工個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　1.計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金或銀行

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3.代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在個(gè)人所得稅的征收范圍內(nèi)，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備等取得的所得，年末應(yīng)計(jì)提繳納稅額時(shí)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何繳納個(gè)人所得稅？

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅如何繳納?

　　1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)、建筑物、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　2、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并乘以20%的稅率。

　　3、《個(gè)人所得稅法》中有關(guān)個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，股息、利息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率為百分之二十，適用于比例稅率。

　　4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=〔轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-（財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用）〕×20%

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)可以先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目來(lái)處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，首先結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　在支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)收到轉(zhuǎn)讓收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　在財(cái)務(wù)工作中，遇到需要退回多繳納的員工個(gè)人所得稅的情況時(shí)，我們財(cái)務(wù)工作人員務(wù)必要給出較好的處理辦法。首先這個(gè)個(gè)稅退回需要在個(gè)人所得稅的軟件上提出申請(qǐng)，申請(qǐng)完之后，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才可以退稅。對(duì)于多繳納的個(gè)人所得稅申請(qǐng)退回后，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅申請(qǐng)退回的會(huì)計(jì)分錄

　　按照《個(gè)人所得稅的規(guī)定》，企業(yè)實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的個(gè)人所得稅費(fèi)用。因?yàn)橹Ц端玫膯挝换蛘邆€(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。因此，個(gè)稅由于多繳納而申請(qǐng)退回的，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時(shí)，將扣除的部分工資返還員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報(bào)時(shí)，同樣，少申報(bào)本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于上繳個(gè)人所得稅分錄，可以這樣：

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)員工所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　              應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)(社保單位承擔(dān)部分)

　　待發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　              其他應(yīng)收款-社保費(fèi)(社保個(gè)人承擔(dān)部分)

　　繳納個(gè)稅及社保時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)(社保單位承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)收款-社保費(fèi)(社保個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)職工需根據(jù)法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，一般情況下都由企業(yè)統(tǒng)一繳納，對(duì)于繳納個(gè)人所得稅，可以設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提社保：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　1、居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲提問(wèn)，稱(chēng)他在事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，當(dāng)中所繳納的個(gè)人所得稅并不清楚該如進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　問(wèn)：某律師事務(wù)所每月給合伙人發(fā)放工資，并且不計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。年底匯算個(gè)稅時(shí)，將全年給合伙人發(fā)放的工資全額調(diào)增利潤(rùn)，并且按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)再調(diào)減利潤(rùn)，然后按合伙人投資比例分?jǐn)偫麧?rùn)后按個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的個(gè)稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)繳納的個(gè)稅申報(bào)繳納稅款。企業(yè)將繳納的個(gè)稅記入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，并不掛往來(lái)代扣合伙人的個(gè)稅。企業(yè)的理由是：未分配利潤(rùn)是屬于合伙人的，將個(gè)稅記入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)減少了未分配利潤(rùn)，等于合伙人自己承擔(dān)了個(gè)稅。

　　請(qǐng)問(wèn)企業(yè)這樣的賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào))第9條規(guī)定，律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　第二條規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，律師事務(wù)所是以合伙律師作為納稅人。合伙律師以事務(wù)所年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算其應(yīng)納稅額所得，據(jù)以計(jì)繳個(gè)人所得稅。合伙律師繳納的個(gè)人所得稅由合伙律師自行承擔(dān)，該稅款不屬于合伙律師事務(wù)所的稅款，不屬于合伙律師事務(wù)所的稅金支出。

　　事務(wù)所繳納合伙律師個(gè)人所得稅時(shí)，通常通過(guò)“其他應(yīng)收款”做賬，向合伙律師分配利潤(rùn)時(shí)，沖減“其他應(yīng)收款”。

　　賬務(wù)處理如下：

　　繳納合伙律師個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款

　　分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　應(yīng)付利潤(rùn)。

　　按問(wèn)題所述方法，將繳納合伙律師個(gè)人所得稅，直接沖減“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，事務(wù)所也是按年分配利潤(rùn)時(shí)，不影響事務(wù)所的資產(chǎn)狀況。

　　如今不少企業(yè)的持股人會(huì)因?yàn)楦鞣N原因，而將自己手上的公司股權(quán)轉(zhuǎn)移或贈(zèng)送給其他人，很多人不清楚當(dāng)中是否需要繳納個(gè)人所得稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　問(wèn)：個(gè)人將持有的某公司股權(quán)贈(zèng)送其他人，其他人取得贈(zèng)送的股權(quán)是否繳納個(gè)稅?

　　答：偶然所得的征稅范圍僅限定為得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩所得和財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)規(guī)定的三項(xiàng)其他偶然性質(zhì)的所得。其他個(gè)人取得的贈(zèng)送的股權(quán)不屬于偶然所得，同時(shí)，也不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定應(yīng)征個(gè)稅的其他八項(xiàng)所得，因此，其他個(gè)人取得贈(zèng)送的股權(quán)不需要繳納個(gè)稅。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第九號(hào))

　　第二條規(guī)定：個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，這九項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))

　　規(guī)定個(gè)人發(fā)生的三項(xiàng)行為取得的收入為偶然所得，即：

　　1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入

　　2.受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入

　　3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入。

　　對(duì)于一些銷(xiāo)售人員、業(yè)務(wù)員等企業(yè)員工，其工資基本是由底薪+提成所構(gòu)成的，很多財(cái)會(huì)人員不清楚員工提成這塊工資怎么繳納個(gè)人所得稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：我在的公司是底薪加提成，底薪扣除保險(xiǎn)后是1000，提成一直未發(fā)，如果老板在年底一次性發(fā)提成的話(huà)，按照國(guó)家規(guī)定可以分?jǐn)偟街暗脑路萆蠁?如果分?jǐn)偟脑?huà)每個(gè)月2000塊錢(qián)都不到。

　　【解答】

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定：

　　“二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的提成，不能將其分?jǐn)偟街案髟路荩瑧?yīng)按國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)第二條的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于個(gè)人所得稅的計(jì)提和繳納，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　個(gè)人所得稅計(jì)提和繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　個(gè)人所得稅是代扣代繳，也就是說(shuō)在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，因此不用計(jì)提；

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是國(guó)家的主要稅種，在財(cái)政收入中占有很大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。

　　計(jì)提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　繳納個(gè)人所得稅是每個(gè)達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)，很多公司也會(huì)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，繳納個(gè)人所得稅時(shí)如何做賬？

　　繳納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬怎么理解？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬，借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　繳納個(gè)人所得稅是每個(gè)收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)，繳納的個(gè)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬，借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　居民在取得月度收入，超過(guò)5000元起征，需要繳納個(gè)人所得稅，一般由單位進(jìn)行代扣代繳。對(duì)于繳納的個(gè)人所得稅，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　計(jì)提是指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計(jì)算提取，列示于某一賬戶(hù)。

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，主要核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶(hù)的款項(xiàng)。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。殊情況下，余額也可能在貸方出現(xiàn)，這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng)，要通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，也需要檢查是否記錯(cuò)（如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況）。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

　　職工薪酬主要包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。