企業(yè)因為開發(fā)業(yè)務需要，向本單位以外的個人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個稅？如果個稅由企業(yè)承擔，要怎么做扣除憑證？

　　贈送禮品給客戶要交個稅嗎？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過一個例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據(jù)《個人所得稅法》的有關規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔，在賬務處理上可以計入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

　　企業(yè)在營銷活動中，一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品，可以計入促銷費用核算，以下是會計網(wǎng)整理的關于贈送客戶禮品賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　贈送客戶禮品怎么做賬？

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　2、代繳個人所得稅（企業(yè)贈送禮品自己墊付）賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　?。?）贈送的禮品、物品賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅款）

　　（2）結轉銷售成本賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　贈送禮品需要代扣代繳個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，企業(yè)向個人贈送禮品，若是屬于銷售商品和提供服務時給予的折扣、折讓或消費積分兌換的，則實際上該禮品屬于有償性質(zhì)，個人對禮品支付了對價，也就無需繳納個稅。若是屬于銷售商品和提供服務外贈與的，個人對于禮品無需支付對價，則需由企業(yè)代扣代繳個稅。

　　對于公司給員工發(fā)放的禮品，會計人員核算時，可將其并入職工工資薪金繳納個稅，作為職工福利費處理。以下是會計網(wǎng)整理的關于給員工發(fā)放禮品會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　給員工發(fā)放禮品的賬務處理

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　公司給員工發(fā)放的禮品要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此公司給員工發(fā)放的禮品，原則上應計入工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　公司贈送客戶禮品會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品自己墊付)賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　(1)贈送的禮品、物品賬務處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結轉銷售成本賬務處理

　　借：主營業(yè)務成本

       　　貸：產(chǎn)成品

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購進禮品贈送客戶時，是否視同銷售計征增值稅？可以抵扣進項稅嗎？

　　企業(yè)購買禮品贈送客戶可以抵扣進項稅嗎？

　　1、一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購進的商品作為禮品贈送，按照規(guī)定計提了銷項稅額，如果購買該商品時取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅可以抵扣。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。

　　購買禮品贈送的賬務處理

　　購買禮品贈送通過營業(yè)外支出科目核算，營業(yè)外支出增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方核算。

　　購買禮品贈送的賬務處理是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款等科目

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　進項稅額轉出如何做賬？

　　進項稅額轉出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　　(1)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

　　(2)納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　借：庫存商品等(原材料、銷售費用)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　補充：退貨不屬于進項稅額轉出，而是直接憑對方開來的""銷項負數(shù)""發(fā)票直接沖減進項稅額，也就是：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       應交增值稅——應交稅費——進項稅額(紅字)

　　       貸：銀行存款(紅字)

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關的會計分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務招待費或者銷售費用—業(yè)務招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是：

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　       銷售費用—業(yè)務招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用、業(yè)務招待費是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標準扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　逢年過節(jié)，公司給員工發(fā)放禮品，會計實務中應將購買的禮品費用計入福利費中。給員工發(fā)放禮品，應如何做會計分錄？

　　公司給員工發(fā)放禮品分錄處理

　　借︰管理費用/銷售費用、研發(fā)費用——福利費

　　       貸∶應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　職工福利費包括什么？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，會發(fā)生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計分錄

　　借：管理費用—業(yè)務招待費/銷售費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　業(yè)務招待費是什么？

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付應酬費用，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的一項成本費用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。

　　業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。針對不同的行業(yè)，銷售費用又有不同的理解。對工業(yè)企業(yè)而言，銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設銷售機構而產(chǎn)生的各項費用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發(fā)生的經(jīng)費開支，不包括在銷售費用之內(nèi)，而應列入管理費用。

　　碰到員工生日、圣誕節(jié)、中秋節(jié)等節(jié)日時，一些公司會給員工發(fā)放禮品作為職工福利，會計人員該如何編制給員工禮品的會計分錄？

　　公司給職工發(fā)放禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：銀行存款

　　自制產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利的賬務處理怎么做？

　?。?、發(fā)放福利時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?、結轉成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會保險費”、“職工教育經(jīng)費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算，企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會將自己的產(chǎn)品送給客戶，這樣的行為可以做視同銷售處理，會計人員應如何編制具體的會計分錄？

　　贈送庫存商品給客戶的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　視同銷售的行為

　　１、將貨物交付他人代銷；

　?。病N售代銷貨物；

　　３、非同一縣（市），將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；

　?。础⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；

　?。怠⒆援a(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　　６、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　?。贰⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　?。浮⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　?。?、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　企業(yè)過節(jié)給員工發(fā)放禮品，一般通過“應付職工薪酬”等科目進行核算，并根據(jù)費用歸屬部門計入對應科目，具體賬務處理是什么？

　　過節(jié)給員工發(fā)放禮品會計分錄

　　1、發(fā)放實物福利的賬務處理：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　發(fā)放其他形式福利的賬務處理

　　1、現(xiàn)金福利的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利的賬務處理：

　　企業(yè)購買購物卡時：

　　借：預付賬款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放購物卡給員工時：

　　借：管理費用——福利費（根據(jù)費用歸屬部門計入對應科目）

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　同時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：預付賬款——購物卡

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。其明細科目包括“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應該怎么做？

　　給客戶返利會計分錄

　　根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　?。?）支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　?。?）收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　2.直接返還貨款

　　（1）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款等

　　（2）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)有時會因為生產(chǎn)產(chǎn)品過程中出現(xiàn)失誤，導致不能按時交貨，從而給客戶帶來損失，此時企業(yè)一般會賠償客戶相應的損失，賠償損失時，應如何做會計分錄？

       賠償給客戶損失的會計分錄

　　借：銷售費用——賠償罰款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　或者是：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　客戶取得賠款的會計分錄怎么做？

　?。?、當企業(yè)取得他人的賠款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　?。?、當企業(yè)取得的是額外的賠款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。

　　企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　逢年過節(jié)，企業(yè)一般會外購禮品，用于職工福利。給員工發(fā)放禮品時，應計入應付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相應會計分錄是什么？

　　給員工發(fā)放禮品會計分錄是什么？

　　會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等等福利支出。

　　給客戶贈送禮品的會計分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用-—業(yè)務招待費或者銷售費用—業(yè)務招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。其具體會計分錄：

　　借：管理費用—業(yè)務招待費

　　　　銷售費用—業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　超市為了吸引顧客，增加銷售量，通常會準備一些禮品作為贈品，當顧客購買超市的產(chǎn)品時可以附送一些小禮品。那么購買送客戶的禮品時，計入哪個科目？

　　購買送客戶的禮品計入什么科目？

　　１、購買送客戶的禮品計入管理費用——業(yè)務招待費科目；

　?。病⒕唧w會計分錄是：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：銀行存款

　?。场I(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標準扣除。

　　公司去超市買的日用品怎么做賬？

　　答：如果購買的日用品一般大量采購，卻通過庫存收發(fā)；

　　購入時：

　　借：周轉材料——低值易耗品

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　領用時：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：周轉材料——低值易耗品

　　務招待費扣除標準是什么？

　　業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標準是：按發(fā)生額外的６０％與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　如業(yè)務招待費發(fā)生額外是１０萬元，當年營業(yè)收入是１０００萬元，業(yè)務招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支５萬元。另外１０－５＝５萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應納稅所得額５萬元。

　　如業(yè)務招待費發(fā)生額外是１０萬元，當年營業(yè)收入是１５００萬元，業(yè)務招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是７．５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支６萬元。另外１０－６＝４萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應納稅所得額４萬元。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，有時也要面對客戶退款的情況，退款的程序有時候也相對復雜。當發(fā)生退款業(yè)務時，應如何做賬務處理？

　　客戶退款的會計分錄

　　銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　退壞貨：

　　借：應付賬款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　              庫存商品（壞貨）

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本指企業(yè)銷售商品或提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

　　企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入主要是核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入，主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　公司會在員工生日、過節(jié)的時候給員工發(fā)放禮品，禮品的費用一般計入管理費用科目進行核算，公司給員工發(fā)放禮品的會計分錄如何編制？

　　公司發(fā)給職工禮物的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品，在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算，那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄

　　1、企業(yè)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、外購商品作為樣品贈送客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：發(fā)出商品——樣品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　企業(yè)給新車辦理保險時，發(fā)生的保險費支出可以設置固定資產(chǎn)、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么編制？

　　單位給車輛買保險的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)--汽車

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如果是次年購買保險費，那么直接計入相關費用科目

　　借：管理費用—保險費/銷售費用—保險費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，具體包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。

　　銷售費用包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　春節(jié)給客戶送禮包一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)在春節(jié)實際給客戶送禮包時的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮包

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　購入禮包時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮包

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

營業(yè)外支出是什么

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

營業(yè)外支出相關的會計處理

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。企業(yè)以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

如何理解庫存商品

　　企業(yè)設置“庫存商品”科目，主要核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。

　　春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實際在春節(jié)前送客戶禮品的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

營業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，即除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業(yè)外支出相關的會計核算

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入"本年利潤"賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務重組方式收回的債權，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金收回債權的，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。