租金已付發(fā)票未到會(huì)計(jì)分錄怎么編制？一般支付的租金，可計(jì)入預(yù)付賬款科目核算；收到發(fā)票后，通過“管理費(fèi)用”科目處理。

　　租金已付發(fā)票未到分錄

　　支付租金時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　待收到發(fā)票時(shí)，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——租金

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，屬于資產(chǎn)類科目。

　　預(yù)付賬款借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　已收取租金未開票，租賃收入需要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件一：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　因此企業(yè)在已收到租金的情況下，即使沒有開具發(fā)票，也要按規(guī)定作為無票收入申報(bào)繳納增值稅。

　　碰到貨款已付，但發(fā)票還未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)通常設(shè)置庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等科目來核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　貨款已付發(fā)票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、月底進(jìn)貨暫估入賬，

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2、下月初，沖回暫估入賬

　　借：庫(kù)存商品/原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

　　3、收到發(fā)票賬單后，

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應(yīng)進(jìn)行“暫估入賬”處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)同時(shí)作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票××供應(yīng)商

　　2、存貨入庫(kù)處理：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款——××供應(yīng)商

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款基本的會(huì)計(jì)處理有：

       1、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　企業(yè)在交易過程中購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到收到發(fā)票但未收到貨物的情況，一般計(jì)入在途物資等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　貨未到發(fā)票已到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果貨物在短時(shí)間內(nèi)就可以到達(dá)，那就可以等貨物到時(shí)再做賬，如果是在月末，發(fā)票需要入賬時(shí)應(yīng)記入“在途物資”科目里：

　　2、貨物未到發(fā)票已到的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　3、收到貨物到時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：在途物資

　　4、支付貨物貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在途物資？

　　在途物資科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會(huì)導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，還會(huì)影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于貨到單未到的業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　貨到單未到的賬務(wù)處理

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價(jià)或合同價(jià)：

　　借：庫(kù)存商品（不含稅價(jià)）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－－ｘｘ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　發(fā)票到達(dá)后整筆沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預(yù)付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品－ＸＸ商品

　       　應(yīng)付賬款－－ＸＸ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預(yù)付賬款和庫(kù)存商品對(duì)轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時(shí)：

　　借：原材料（或庫(kù)存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗(yàn)收入庫(kù)并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用并已付款時(shí)，可能會(huì)發(fā)生發(fā)票未到的情況。那么管理費(fèi)用已付，但發(fā)票未到的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　管理費(fèi)用款已付發(fā)票未到公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果當(dāng)月信用報(bào)告已經(jīng)支付，發(fā)票還沒有收到：

　　借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到電子發(fā)票后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。管理費(fèi)用具體項(xiàng)目有公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)采購(gòu)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，采購(gòu)原材料時(shí)可以采取實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法兩種方法核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　采購(gòu)材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1、原材料按實(shí)際成本法核算

　?。?）材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　?。?）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　?。?）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)

　　　　貸：銀行存款

　　2、采用計(jì)劃成本法核算

　?。?）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨到)：

　　以實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu)：

　　借：材料采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　或反之(貸方節(jié)約)

　?。?）貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)：

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　?。?）款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到)：

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

　　同時(shí)：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　或反之(節(jié)約差)

　?。?）材料已入庫(kù)，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬。

　　在途物資，可以理解為企業(yè)購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)、入庫(kù)情況，那么在途物資屬于存貨嗎？

　　在途物資屬于存貨嗎？

　　答：在途物資屬于存貨。

　　“在途物資”這個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”等科目，待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，再貸記“在途物資”。

　　企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

　　在途物資入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購(gòu)買材料材料尚未入庫(kù)的：

　　借：在途物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：銀行存款

　　收到后入庫(kù)：

　　借：原材料

　　      貸：在途物資

　　在途物資和原材料的區(qū)別

　　“在途物資”用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資(即在途物資)的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“原材料”用于核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出與結(jié)存情況。

　　原材料賬務(wù)處理如下：

　　購(gòu)入環(huán)節(jié)

　　1、材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　2、貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　在實(shí)務(wù)中，通常會(huì)遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒到的情況，那這種情況下的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時(shí)再按發(fā)票入賬。

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預(yù)計(jì)入庫(kù)成本轉(zhuǎn)回，并用紅字錄入：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是一項(xiàng)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計(jì)算企業(yè)在接受勞務(wù)供應(yīng)、采購(gòu)物資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)支付的金額，也就是指因購(gòu)買材料、貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而產(chǎn)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中取得材料的時(shí)間與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。

　　企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，若碰到貨物先到發(fā)票還未到的情況，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存商品”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　貨到發(fā)票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果企業(yè)收到了貨物，但是沒有收到發(fā)票的，那么就需要先根據(jù)不含稅價(jià)款，做貨物的暫估入庫(kù)處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　但是需要注意的是，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，是不能夠進(jìn)行申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　2、再收到發(fā)票后，要先用紅字沖回暫估入庫(kù)分錄，再進(jìn)行正確的賬務(wù)處理：

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)再進(jìn)行正確的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　材料的采購(gòu)、入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)可通過兩種方法進(jìn)行核算，即實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，對(duì)于材料驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　材料驗(yàn)收入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、采購(gòu)入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：

　　材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或者開出承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　貨款已經(jīng)支付或者開出承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

       驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，收到單據(jù)(款未付+貨到)

　　借：原材料

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

       月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

      下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

       后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

       預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款，

　       　貸：銀行存款

       收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：預(yù)付賬款

       補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　                 其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購(gòu)入還未到達(dá)或是還未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況，一般較多用于商貿(mào)企業(yè)。在途物資不同于材料采購(gòu)。在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，這是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)科目在途物資，“在途物資”核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，在途物資用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料，它是用于生產(chǎn)過程起點(diǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)通常設(shè)置“原材料”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，關(guān)于原材料的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1、原材料按實(shí)際成本核算

　　(1)購(gòu)入環(huán)節(jié)：

　　材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】(款未付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(一站到底)

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)

　　　　貸：銀行存款

　　(2)發(fā)出材料

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料：

　　借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)

　　　　制造費(fèi)用(間接材料成本)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售環(huán)節(jié)消耗)

　　　　管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗)

　　　　研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)

　　　　貸：原材料

　　銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　2、采用計(jì)劃成本核算

　　(1)貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨到)：

　　以實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu)：

　　借：材料采購(gòu)(借方，實(shí)際成本)【計(jì)劃成本法下，材料采購(gòu)作為中轉(zhuǎn)站】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額，稅肯定按實(shí)際的算)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　　　貸：材料采購(gòu)(貸方，計(jì)劃成本)【材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)，材料的收入、發(fā)出及結(jié)存，按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)】

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　或反之(貸方節(jié)約)

　　(2)貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到）：

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)【作用同實(shí)際成本法下“在途物資”】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　(3)款項(xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到)：

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)【計(jì)劃成本法下，材料采購(gòu)作為中轉(zhuǎn)站】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

　　同時(shí)：

　　借：原材料(計(jì)劃成本)【材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)，材料的收入、發(fā)出及結(jié)存，按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)】

　　　　貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　　　貸：材料采購(gòu)

　　或反之(節(jié)約差)

　　(4)材料已入庫(kù)，尚未收到發(fā)票賬單，月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬。

　　3、發(fā)出原材料

　　發(fā)出時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　期末分?jǐn)偝杀静町悤r(shí)(調(diào)回實(shí)際成本)：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差)

　　借：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差)

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　采購(gòu)人員根據(jù)公司日常經(jīng)營(yíng)需要采購(gòu)物資，支付相應(yīng)的物資貨款時(shí)會(huì)取得發(fā)票，取得的采購(gòu)發(fā)票主要有哪幾種？

　　采購(gòu)發(fā)票有哪些？

　　采購(gòu)發(fā)票定義：采購(gòu)發(fā)票是供應(yīng)商開具給供貨單位的支付貨款、納稅的依據(jù)；有專票和普票兩種，其中專票是增值稅專用發(fā)票，專票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，發(fā)票上有售價(jià)、稅率和稅額等；購(gòu)貨方以專票上記載的稅額作為扣稅，并且根據(jù)專票作為記賬的依據(jù)；普票是指除了專用發(fā)票之外的發(fā)票或其它收購(gòu)憑證。

　　采購(gòu)發(fā)票如下：

　　第一，購(gòu)貨發(fā)票，是指購(gòu)買商品或材料的時(shí)候，由銷售方開給購(gòu)貨方的憑據(jù)，該憑據(jù)是帶有稅務(wù)局檢印的寫有商品名稱、規(guī)格單價(jià)和金額等。

　　第二，購(gòu)貨發(fā)票有兩種，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

　　第三，商品零售發(fā)票及行業(yè)等劃分：機(jī)打發(fā)票和手寫發(fā)票

　　采購(gòu)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)原材料按實(shí)際成本核算

　?、俨牧弦羊?yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　?、圬浛钌形粗Ц?，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(一站到底)

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)的在途物資入庫(kù)以后就形成了原材料，且它們都屬于企業(yè)的存貨。那么在途物資和原材料的區(qū)別有哪些呢？

　　在途物資和原材料的區(qū)別

　　在途物資：用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　原材料：用于核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出與結(jié)存情況。

　　在途物資和原材料的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)入時(shí)

　?、俨牧弦羊?yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)

　　②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　          貸：銀行存款等

　　2、驗(yàn)收入庫(kù)后

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　什么是在途物資？

　　指企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、外購(gòu)半成品、包裝材料、燃料等。

　　當(dāng)企業(yè)收到一批新的材料，需要進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)處理，一般設(shè)置原材料科目、在途物資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款（已付、托收承付）／其他貨幣資金（銀行匯票）／應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）

　　貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)（款付＋貨未到）：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】（款未付＋貨到）：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料（金額紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（金額紅字）

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款（實(shí)付－預(yù)付）

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款什么意思？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　企業(yè)購(gòu)買的材料，將其驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，一般通過設(shè)置原材料科目進(jìn)行處理。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料的入賬成本有哪些？

　　原材料的入賬成本包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料、外購(gòu)半成品，和雖不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。