企業(yè)在經(jīng)營的過程中通常需要使用車輛，車輛在使用的時候會發(fā)生通行費，對于通行費，該怎么做會計分錄？

　　通行費怎樣做會計分錄？

　?。?、如果是管理部門用車：

　　借：管理費用——交通費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、如果是銷售用車：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、如果是購入存貨用車，通行費計入存貨成本。

　　過路費應(yīng)該怎么做會計分錄？

　　這要看是什么發(fā)生的過路費;

　　借：管理費用或銷售費用——車輛費用(過路費)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——某某人(預(yù)支車輛費用)

　　銷售費用包括哪些內(nèi)容？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。

　　管理費用包括哪些內(nèi)容？

　　包括工資、職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)服務(wù)費、稅費、職工教育經(jīng)費、修理費。

　　對于通行費的會計處理，會計人員根據(jù)其用途不同計入不同的會計科目，管理行政部門等發(fā)生的通行費計入管理費用科目；業(yè)務(wù)部門發(fā)生的通行費計入銷售費用科目等等，具體的會計分錄怎么做？

　　通行費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

     車輛通行費，是用于向通過車輛征收的費用，一般情況下通行費可憑發(fā)票進行抵扣。那么，通行費抵扣的會計分錄該怎么做？

　　車輛通行費抵扣的會計分錄

　　借：管理費用-車輛費用-過路停車費

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　車輛保險費分錄

　　1、管理部門用車，汽車保險費計入管理費用科目，會計分錄：

　　借：管理費用—車輛保險費

　       　貸：銀行存款

　　2、銷售部門用車，汽車保險費計入銷售費用科目，會計分錄：

　　借：銷售費用—車輛保險費

　       　貸：銀行存款

　　3、車間用車計入制造費用科目

　　借：制造費用—車輛保險費

　　       貸：銀行存款

　　購買車輛會計分錄

　　購買汽車屬于購買固定資產(chǎn)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

 　　企業(yè)在日常運輸過程中需要繳納通行費，車輛通行費就是過路費，那么報銷車輛通行費該怎么寫會計分錄？

　　報銷車輛通行費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用—車輛費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

　　銷售費用的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

　　制造費用的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)帳手續(xù)，對發(fā)生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶?！爸圃熨M用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　通行費是向過路車輛征收的費用，是企業(yè)經(jīng)營過程中無法避免的一項支出，那么通行費的賬務(wù)處理是什么？

　　通行費的會計分錄

　　借：管理費用（管理行政部門）

　　       銷售費用（業(yè)務(wù)部門）

　　       制造費用（生產(chǎn)部門等）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　通行費是指向通過車輛所征收的費用，發(fā)生通行費支出，應(yīng)通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　通行費通過什么科目核算？

　　通行費根據(jù)用途不同，管理行政部門等發(fā)生的通行費，計入管理費用科目;業(yè)務(wù)部門發(fā)生的通行費，計入銷售費用科目;生產(chǎn)部門等發(fā)生的通行費，計入制造費用科目。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)等。

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

　　通行費會計分錄

　　會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)經(jīng)營用車過程中，支付通行費并取得相應(yīng)通行費發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的增值稅進項稅額抵扣，通行費抵扣進項稅時，如何做賬？

　　通行費抵扣進項稅的會計分錄

　　借：管理費用-差旅費-通行費

　　      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　      貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　取得通行費電子發(fā)票，哪些可以抵扣增值稅進項稅額？

　　通行費電子發(fā)票分為以下兩種：一、左上角標(biāo)志“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票;二、左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票。只有在左上角標(biāo)志“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票才能夠進行抵扣，納稅人在取得可抵扣的通行費電子發(fā)票后，只要根據(jù)發(fā)票上注明的稅額抵扣就可以。

　　通行費電子發(fā)票怎么計算進項稅額？

　　1、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷ (1+5%)×5%;

　　2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　公司職工使用車輛的費用支出，一般涉及通行費。對于通行費，應(yīng)通過什么科目進行會計核算？

　　通行費計入那個科目？

　　通行費根據(jù)用途不同，管理行政部門等發(fā)生的通行費，計入管理費用科目;業(yè)務(wù)部門發(fā)生的通行費，計入銷售費用科目;生產(chǎn)部門等發(fā)生的通行費，計入制造費用科目。

　　管理費用和制造費用的區(qū)別

　　制造費用屬于生產(chǎn)性費用，需要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。管理費用屬于期間費用，不需要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，而是計入當(dāng)期損益。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額的公式為：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

　　橋閘通行費屬于什么服務(wù)？

　　道路通行服務(wù)是屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。不動產(chǎn)租賃是出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)指土地以及建筑物等土地定著物，和動產(chǎn)相比，不動產(chǎn)更為強調(diào)財產(chǎn)和權(quán)利載體在地理位置上的相對固定性。

　　通行費抵扣會計分錄

　　借：管理費用－通行費

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅是企業(yè)在生產(chǎn)過程中購進原材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，計算應(yīng)繳納的稅額時，在銷項增值稅中減去的進項增值稅額。進項稅額是購入貨物時發(fā)生的稅金，可以與銷項稅額進行抵減，進項稅額多則可作為留抵稅，用于以后月份抵扣；銷項稅額多則應(yīng)向稅務(wù)部門繳納稅款。

　　不得抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　通行費電子發(fā)票無“通行費”三個字，在左上角且無稅率，這種情況可以報銷嗎？

　　根據(jù)《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告2020年第24號)二、通行費電子票據(jù)分類的規(guī)定，通行費電子發(fā)票包括左上角有“通行費”字樣的征稅發(fā)票和左上角無“通行費”字樣的不征稅發(fā)票。

　　因此，公司取得的左上角無“通行費”字樣的不征稅發(fā)票，同樣可以憑此發(fā)票進行報銷，此外還應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)的合同留存?zhèn)洳椤?/p>

　　通行費電子發(fā)票如何抵扣進項稅額？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第七條規(guī)定：納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　企業(yè)發(fā)生過路費，取得對應(yīng)發(fā)票可進行進項稅的抵扣時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”相關(guān)二級科目進行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　過路費抵扣進項稅的會計分錄

　　1、企業(yè)收到過路費可抵扣發(fā)票，會計分錄為：

　　借：管理費用等（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)抵扣過路費發(fā)票的進項稅額時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認證進項稅額）是什么？

　　應(yīng)交稅費的“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　對于過路費增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)財稅〔2017〕90號的規(guī)定：

　　七、自2018年1月1日起，納稅人所支付的橋、道路、閘通行費，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人所支付的道路通行費，應(yīng)當(dāng)按照收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進行抵扣相應(yīng)的進項稅額。

　　2018年1月1日到6月30日，納稅人所支付的高速公路通行費，如果暫時沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵扣相應(yīng)的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。

　　2018年1月1日到12月31日，納稅人所支付的一級、二級公路通行費，如果暫沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵相應(yīng)的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　一級、二級公路通行費可抵扣的進項稅額=一級、二級公路的通行費發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。

　　企業(yè)有員工拿了一份通行費電子票據(jù)匯總單來財務(wù)進行報銷，沒有發(fā)票。請問，電子票據(jù)匯總單可以代替發(fā)票使用報銷嗎？

　　答：取得的收費公路通行費電子票據(jù)匯總單只是輔助證明資料，不能代替發(fā)票進行使用報銷。

　　根據(jù)《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(2020年第24號)規(guī)定，收費公路通行費電子票據(jù)匯總單，是作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料；通行費電子票據(jù)（通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)），才是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證。

　　政策參考：交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告2020年第24號

　　二、通行費電子票據(jù)分類

　　(二)收費公路通行費財政票據(jù)（電子）（以下簡稱通行費財政電子票據(jù)）?？蛻敉ㄐ姓€貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

　　通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理，根據(jù)客戶需求，通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺（以下簡稱服務(wù)平臺）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單（以下簡稱電子匯總單），作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應(yīng)重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動作廢失效，電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。

　　私車公用的本質(zhì)是企業(yè)與員工達成私車承租協(xié)議，發(fā)生的費用支出涉及通行費、加油費等，對于私車公用的通行費支出，能否抵扣增值稅進項稅額？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。”

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規(guī)定：“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(三)本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用?！?/p>

　　因此，如公司租用個人車輛并簽訂租賃協(xié)議，約定在租賃期間發(fā)生的，由承租方負擔(dān)并開具企業(yè)抬頭租賃費發(fā)票的，符合抵扣條件的進項稅額即可抵扣。

　　私車公用發(fā)生的費用是否可以稅前扣除？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

　　綜上，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

　　4月開始，收費公路通行費電子發(fā)票施行最新規(guī)定。ETC通行費電子發(fā)票的開具相比以往作了調(diào)整，那么ETC通行費電子發(fā)票怎么開?如何報銷?都可以抵扣嗎?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　ETC通行費電子發(fā)票開具流程是什么?

　　1、客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺/票根APP——注冊賬戶

　　2、填寫ETC卡辦理時預(yù)留信息——綁定ETC卡。

　　3、登錄發(fā)票服務(wù)平臺——選取自己所需開具發(fā)票的充值/消費交易記錄——最后申請生產(chǎn)通行費電子發(fā)票。

　　通行費電子發(fā)票都能抵扣嗎?

　　通行費電子發(fā)票抵扣期限是360天，當(dāng)納稅人取得可抵扣的通行費電子發(fā)票之后，按照發(fā)票上所注明的稅額進行抵扣即可。注意，并不是所有開具電子發(fā)票的通行費都可以進行抵扣。通行費電子發(fā)票只有在左上角帶有“通行費”字樣，并且稅率欄顯示適用稅率或者征收率的前提下，才可以進行抵扣。

　　知識拓展：ETC的過路費發(fā)票怎樣取?

　　通行費電子發(fā)票優(yōu)點是什么?

　　通行費電子發(fā)票優(yōu)點體現(xiàn)在文件格式更加規(guī)范，格式統(tǒng)一并安全便利;發(fā)票票樣更簡潔;簽章方式更先進，原發(fā)票監(jiān)制章將由電子發(fā)票監(jiān)制章(經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名)替代;另外對于從外部接收的增值稅電子普通發(fā)票，納稅人可僅以電子形式對此歸檔保存。

　　高速費發(fā)票能不能抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，也是會計實操中必須要掌握的一個內(nèi)容。對于道路通行費的進項抵扣問題，國家都作了明確規(guī)定。本文就針對高速費發(fā)票能不能抵扣進項稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　高速費發(fā)票是否可以抵扣進項稅?

　　答：對于高速費，如果取得電子發(fā)票，則可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。但如果取得的是紙質(zhì)發(fā)票，則不能抵扣進項稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅。

　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額抵扣進項稅額。

　　2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額抵扣進項稅額。

　　高速公路過路費抵扣會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——車輛費用——過路停車費

　　應(yīng)交稅費——增值稅——進項

　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　進項稅額抵扣會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　高鐵票抵扣進項稅如何申報?怎么計算?

　　以上就是關(guān)于高速費發(fā)票能不能抵扣進項稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的高速公路過路費，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可抵扣其進項稅額。對于高速公路過路費抵扣，應(yīng)如何做會計分錄？

　　高速公路過路費抵扣分錄處理

　　借：管理費用-車輛費用-過路停車費

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　高速公路通行費能否抵扣增值稅？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)相關(guān)規(guī)定：

　　自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　1、納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　2、2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　3、2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

　　一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　有的單位如果有購置叉車這類用于裝卸貨物的工具車，就需要使用柴油，購買柴油時取得增值稅發(fā)票，應(yīng)如何填制相關(guān)的記賬憑證？

　　柴油報銷的記賬憑證

　　柴油是可以開具增值稅普通發(fā)票的，注意發(fā)票左上方要有成品油三個字，會計人員要審核發(fā)票上的相關(guān)信息，比如企業(yè)的名稱稅號是否正確，開票金額是否符合實際。之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　小規(guī)模納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(含稅價)小規(guī)模不能抵扣進項稅額，稅額一起計入成本

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　一般納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(不含稅價)一般納稅人可以抵扣進項稅額，單獨列示

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　填上相應(yīng)的發(fā)生金額，以及相關(guān)人員簽名或者蓋章。

　　如果是使用汽油柴油較多的物流運輸企業(yè)，對于他們來說，油費是主要的成本，因此油費是計入主營業(yè)務(wù)成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅發(fā)票,計算后抵減了增值稅。賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-運輸費

　　　　主營業(yè)務(wù)成本-油料費

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）(油料)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）(運費)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　過路費稅額抵扣的計算公式

　　一般來說油票,修理費取得的是增值稅專用發(fā)票,按發(fā)票上面注明的稅款抵扣。但是過路費不一樣，一般納稅人支付了道路、橋、閘通行費,取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額，需要進行計算抵扣金額。計算公式如下，

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　物流公司日常支出當(dāng)中，最常見的費用就是加油費。當(dāng)會計人員收到加油費的增值稅專用發(fā)票，處理賬務(wù)時，可以進行抵扣。具體怎么做賬呢？

　　物流公司油票抵扣增值稅如何做賬？

　　物流公司取得公路運輸、加油票的增值稅專用發(fā)票,可以進行抵扣，賬務(wù)處理如下：

　　借:主營業(yè)務(wù)成本-運輸費

　　主營業(yè)務(wù)成本-油料費

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅(油料費)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅(運輸費)

　　貸:銀行存款

　　汽車加油費會計分錄

　　物流公司的油票抵扣有限制嗎？

　　據(jù)實發(fā)生的加油票,都是可以抵扣的，沒有限制。油票取得增值稅專用發(fā)票，按上面稅款抵扣。

　　物流公司一般納稅人的進項抵扣除了油費，還有哪些可以抵扣？

　　一般納稅人物流運輸企業(yè)支付了汽油、柴油費、過路費和修理費等,只要取得增值稅專用發(fā)票,就可以憑票抵扣進項稅額。

　　對于一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，可以根據(jù)公式計算可抵扣的稅額。

　　按取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算，公式如下所示：

　　1、高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%；

　　2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　目前，車輛走高速都是通過etc通道，人們需要辦理etc。能夠帶來節(jié)省時間的便利。對于要報銷的人員而言，怎么取etc的過路費發(fā)發(fā)票呢?通行費電子發(fā)票開具流程又是什么?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　etc的過路費發(fā)票怎樣取?

　　由《關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》相關(guān)規(guī)定可得：自2018年1月1日開始，使用ETC卡或用戶卡交納的通行費、etc卡充值費將不再開具紙質(zhì)票據(jù)，均可通過發(fā)票服務(wù)平臺開具相應(yīng)的電子發(fā)票。市民使用etc對高速公路通行費進行交納，要取得etc的過路費發(fā)票，則可通過發(fā)票服務(wù)網(wǎng)站進行登錄，并開具相應(yīng)的通行費電子發(fā)票，其車輛號牌和通行記錄是準(zhǔn)確對應(yīng)的。能夠?qū){稅人獲取發(fā)票提供便利，也能實現(xiàn)稅款抵扣。

　　通行費電子發(fā)票開具流程是什么?

　　1、完成etc卡或用戶卡的辦理。etc卡或用戶卡指的是對用戶、車輛信息記錄的IC卡，其面向社會公開發(fā)行，有著收費公路通行費電子交費的功能?？蛻艮k理的時候，需要前往etc客戶服務(wù)網(wǎng)點，帶上有效身份證及車輛行駛證相關(guān)證件。具體的辦理要求方面，可以向各省 (區(qū)、市)etc客戶服務(wù)機構(gòu)咨詢。

　　2、在發(fā)票服務(wù)平臺上完成賬戶注冊。首先登錄發(fā)票服務(wù)平臺(網(wǎng)址為www.txffp.com)或者“票根”APP，接著憑借手機號碼及驗證碼進行免費注冊，最后按照相關(guān)要求完成購買方信息的相關(guān)設(shè)置。如果客戶對于購買方信息需做變更，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生充值或通行交易之前完成變更。注意開票信息要真實準(zhǔn)確。

　　3、對etc卡或用戶卡完成綁定?？蛻粼诘卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，對各項信息完成填寫且經(jīng)過校驗無誤后，下一步就是對etc卡或用戶卡進行綁定。

　　4、開具電子發(fā)票。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺后，選擇要開具發(fā)票的充值/消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。同時，客戶能夠享有發(fā)票服務(wù)平臺免費提供的通行費電子發(fā)票及明細信息下載等便利服務(wù)。

　　這幾天有位會計小伙伴來問ETC發(fā)票的問題，想想也好久沒有說過這個話題了，有些會計小伙伴不知道怎么處理，會計網(wǎng)今天就來和大家說說這個話題。

　　前兩天會計小伙伴問的問題：我開的ETC發(fā)票能不能進行抵扣進項稅?

　　會計網(wǎng)追問了一句：什么情況的ETC發(fā)票?

　　會計小伙伴就有點懵：ETC發(fā)票難道不是一種嗎?還有好多種?

　　其實，ETC發(fā)票并不是很多種，而是有不一樣的情況?，F(xiàn)在有不少的車主都會使用ETC充值卡，那么就可以開出ETC充值發(fā)票，而通行的時候車主使用ETC付通行費的時候，那么會取得ETC消費發(fā)票。但是，這兩種發(fā)票在稅務(wù)處理以及賬務(wù)處理上都是有一定的區(qū)別的。

　　情況一：假如你是充值ETC卡，但是你并沒有使用ETC卡里邊的錢，可你又想取得充值ETC卡的發(fā)票，那么這時候你這張發(fā)票是不能進行抵扣進項稅的，因為并沒有實際發(fā)生道路通行服務(wù)的消費。

　　情況二：假如你也是充值了ETC卡，但是充值完成之后你并沒有開充值ETC卡的發(fā)票，而是等到使用了ETC卡里邊的錢之后再開的發(fā)票，那么這種情況下的ETC發(fā)票是可以進行抵扣進項稅的。

　　這兩種情況實際上的區(qū)別就在于：情況一屬于ETC充值發(fā)票，情況二屬于ETC消費發(fā)票，而只有實際上只有消費了之后開出的發(fā)票才能夠進行抵扣進項稅。

　　我們需要注意的是，這兩種發(fā)票是不能同時兼得，開了ETC充值發(fā)票就開不了ETC消費發(fā)票，所以如果想抵扣進項稅，那么還是得等消費了之后再開ETC消費發(fā)票即可抵扣。

　　覺得看文字還是不是很明白的，也可以看看下方的圖片，會計網(wǎng)給大家通過表格的形式整理了一下：

　　說完了稅務(wù)上的抵扣問題，有會計小伙伴肯定也會疑問，那賬務(wù)上的處理又有什么不同?那么接下來也和大家說說。

　　當(dāng)充值ETC卡時，那么會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款——通行費充值

　　貸：銀行存款

　　等到實際發(fā)生了通行費后，那么會計分錄如下：

　　借：管理費用等

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：預(yù)付賬款——通行費充值

　　現(xiàn)在發(fā)票都開始慢慢全電化了，都是網(wǎng)上開取電子發(fā)票，開具通行費電子發(fā)票的流程也有些小伙伴不清楚，在這里也簡略的給大家梳理一下辦理流程，希望可以幫到大家。

　　額外補充知識點：這些情況下開具的增值稅專用發(fā)票也是不能夠進行抵扣進項稅的。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。