在實際工作中，沒收到發(fā)票，但是已經(jīng)收到了貨物商品，這時候就會需要把貨物的價格估算一下，先記賬，這就是我們所說的暫估入庫，那么在這個時候需要一起暫估增值稅嗎？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、暫估入庫時，要不要暫估增值稅？

在企業(yè)會計制度中，沒有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發(fā)票的時候，企業(yè)才享有抵扣銷進項稅額的權(quán)利，在這之前，是沒有這項權(quán)利的。但是在實際的工作中，有部分公司是會把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶之間的真實往來，一般是先把暫估的增值稅計入應交稅費——進項稅額中，發(fā)票到了之后用紅字沖銷，或者是設置專門待抵扣的增值稅賬戶，又或者是在其他應收款中的暫估進項稅額這個二級科目中進行核算。

2、暫估入庫時

借：庫存商品/原材料

 貸：應付賬款——暫估應付款

3、拿到發(fā)票后，沖賬

借：庫存商品/原材料（紅字）

 貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

然后按照發(fā)票金額做賬

借：庫存商品/原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：應付賬款

以上就是有關(guān)商品入庫后要不要暫估增值稅的一些說法，主要還是要看公司的實際業(yè)務是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業(yè)購入原材料、領(lǐng)用原材料、銷售產(chǎn)成品的會計處理應該怎么做？

　　會計工作中會經(jīng)常處理暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問題，一般企業(yè)在收到貨但是沒有收到發(fā)票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2.結(jié)賬成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應付賬款——暫估應付款 紅字

　　4.收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款

　　5.調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定可得：對于購進商品，如果已驗收入庫但還沒收到發(fā)票的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期類似商品的購進成本、當月或者近期同類商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等)進行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務風險是什么?

　　答：暫估入庫在當年取得發(fā)票的，把暫估反方向沖紅，重新根據(jù)發(fā)票金額做分錄，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的要做調(diào)整。到了次年的時候，如果發(fā)票在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)到達的，或者有其他原始憑證能夠?qū)汗廊胭~的真實性進行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調(diào)整。否則為防止企業(yè)濫用暫估入賬而應做納稅調(diào)整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票到了后如何進行調(diào)整?

　　答：如果當時估價較低，則現(xiàn)在需補計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款補結(jié)轉(zhuǎn)差額

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　勞務成本能否暫估?會計分錄怎么做?這些問題在會計工作中經(jīng)常碰到，對于勞務成本，可以理解為企業(yè)提供修理、搬運服務所對應的相關(guān)費用。本文就針對勞務成本暫估及會計分錄的有關(guān)問題做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務成本是否可以暫估?

　　答：勞務成本可以在企業(yè)預繳季度所得稅時進行暫估，但要注意，匯算清繳時需要提供相應的憑證。

　　已經(jīng)發(fā)生，沒有取得發(fā)票時可以做暫估處理。發(fā)生多少入多少，沒有發(fā)生的可以將其計提出來。對于企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，在未能及時取得該成本、費用的有效憑證的情況下，企業(yè)預繳季度所得稅時，是可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算的。但需注意在匯算清繳時，應當提供該成本、費用的有效憑證。

　　勞務成本會計分錄

　　1、原材料：

　　借：原材料——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應付/預付類科目，庫存商品(特指買回來不需要加工直接銷售的)

　　借：庫存商品——暫估入庫

　　貸：貨幣資金/應付/預付類科目

　　另外，不適用于年終的年度報表，因為有虛報資產(chǎn)的嫌疑，但金額不大(屬于重要性項目)除外，如果是年度報表的話調(diào)出：

　　借：預付賬款

　　貸：原材料/庫存商品——暫估

　　2、次月初沖掉暫估數(shù)：

　　借：應付賬款

　　貸：原材料/庫存商品

　　3、收到發(fā)票時處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應交稅金——增值稅(進項)

　　貸:銀行存款

　　勞務成本指的是什么?

　　勞務成本指的是企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。

　　舉例：提供修理、搬運服務等，相應的人工工資、勞保、福利、相關(guān)費用等。

　　提供勞務如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

　　計提時：

　　借：勞務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：勞務成本

　　勞務成本和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　以上就是有關(guān)勞務成本能否暫估?會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務成本的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內(nèi)容。當企業(yè)購買一批原材料，但是當月發(fā)票還沒到，無法正常入賬時，財務人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估材料的會計分錄

　　(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(3)實際結(jié)算憑證到達時，會計分錄如下：

　　借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　并且根據(jù)新價格計算應該計入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進行處理，相應會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本或制造費用、管理費用

　　貸：原材料(紅字或藍字)

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理?

　　暫估銷售收入會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款——暫估收入

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　次月沖回時，做如下會計分錄：

　　借：應收賬款——暫估收入 (負數(shù)或紅數(shù))

　　貸：主營業(yè)務收入 (負數(shù)或紅數(shù))

　　應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數(shù)或紅數(shù))

　　暫估應付賬款會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品——xx商品，

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應付賬款——暫估——xx公司等

　　暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

　　答：暫估入賬一般情況下是針對進貨時的賬務處理，做暫估收入時可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

　　以上就是關(guān)于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

不知道大家知不知道，很多企業(yè)的商品是需要進行入庫處理的，而這些商品內(nèi)容都是需要會計人員進行全面的處理，如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

商品暫估入庫的會計處理

1、首先將商品暫估入庫，如果有以往同類商品進貨價格，則暫估價值取該價格(不含增值稅);如果沒有以往價格且無法較準確估計，可以按照售價(不含增值稅)減去平均毛利率推算進貨價格(不含增值稅)

借：庫存商品

貸：應付賬款

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

確認營業(yè)收入

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

3、收到發(fā)票后

暫估入賬

借：庫存商品

貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、按照實際價值重新記賬

借：庫存商品

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

這里需要注意，在暫估時，因為未取得增值稅進貨票，不能計增值稅進項稅，不能進行增值稅抵扣。只能等取得進貨票時才能計進項稅。

暫估入庫會面臨哪些稅務風險？

如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應調(diào)整當年應納稅所得額。如果是次年5月31日以后收到票據(jù)，國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號，六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上就是有關(guān)暫估入庫的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎？

　　成本暫估入賬的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，對于暫估業(yè)務可以理解為貨到票未到的業(yè)務，很多小伙伴對于成本暫估入賬的賬務處理不是很清楚，本文將給予詳細介紹，來一起了解下吧!

　　成本暫估入賬如何進行賬務處理?

　　一、暫估入庫

　　借：原材料 (暫估金額)

　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商) (暫估金額)

　　二、暫估回沖

　　1、紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料 (原暫估金額,紅字)

　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商 (原暫估金額,紅字)

　　2、收到發(fā)票，則做入庫處理：

　　借：原材料 (發(fā)票不含稅金額)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (稅額)

　　貸：應付賬款——XX供應商 (發(fā)票含稅金額 )

　　工程暫估成本如何進行賬務處理?

　　1、未認證時，估價入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　2、認證當月正式入庫：

　　借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

　　年末暫估成本是否需要做納稅調(diào)整?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，允許在計算應納稅所得額時進行扣除。對于企業(yè)購入商品的相關(guān)憑證，只要在年度匯算清繳結(jié)束前收到，都是可以計入當年度成本的，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　以上就是關(guān)于成本暫估入賬的賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)成本暫估入賬的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

暫估入庫這個知識點，應該很多人都接觸過，那么對于暫估入庫的相關(guān)會計分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一般來說都是材料或者是商品暫估入庫，接下來就來看看怎么做會計處理

1、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款--暫估應付款

倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬

2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)

借：原材料或庫存商品紅字金額

貸：應付賬款--暫估應付款紅字金額

倉管不必進行處理

這里需要注意的是：按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫存商品

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款--客戶名稱

倉管不必進行處理，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記，暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款--暫估應付款--A客戶")，這樣應該可以很具體地進行核算了

以上就是有關(guān)暫估入庫的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，提供銷售商品服務時，由于未及時取得發(fā)票，一般會計人員將作相應的暫估處理。那么暫估出庫的會計分錄怎么做？

　　暫估出庫如何做賬？

　　先有暫估入庫，才有暫估出庫。否則視同一般進貨入庫。

　　暫估入庫：

　　借：庫存商品——XX商品

　　       貸：應付賬款——XX公司——暫估

　　出庫時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品——XX商品

　　收到發(fā)票，紅字全額沖回前期暫估入庫：

　　借：庫存商品——XX商品

　　       貸：應付賬款——XX公司——暫估

　　再按發(fā)票的金額，再做一張憑證：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款——XX公司

　　              銀行存款或現(xiàn)金

　　調(diào)整銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本（如暫估價大于實際進貨價，差額部分應記為負數(shù)）

　　       貸：庫存商品——XX商品（如暫估價大于實際進貨價，差額部分應記為負數(shù)）

　　主營業(yè)務成本和銷售成本區(qū)別

　　主營業(yè)務成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務有關(guān)的產(chǎn)品或服務所必須投入的直接成本，一般包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。按照會計配比性原則，由于銷售商品提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生收入時，其相應成本應確認計入損益。

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務的勞務成本以及其他銷售的業(yè)務成本，分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

　　主營業(yè)務成本確認時應以產(chǎn)品的銷售數(shù)量或提供的勞務數(shù)量和產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本或單位勞務成本為基礎(chǔ)，按照以下公式計算：

　　主營業(yè)務成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量或提供勞務數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本或單位勞務成本

　　對于企業(yè)購進的商品，由于已經(jīng)驗收入庫但還未收到發(fā)票，因此，會計人員在月末時需對入庫成本進行暫估處理。那么暫估入庫的商品可以結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

　　暫估入庫的商品能否結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　企業(yè)暫估入庫的商品可以先結(jié)轉(zhuǎn)成本，等銷售時計算出實際成本，沖銷以前按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)的成本即可。具體處理如下：

　　1、沖銷按暫估價計算結(jié)轉(zhuǎn)的已銷商品成本：

　　借：主營業(yè)務成本（紅字）

　　       貸：庫存商品（紅字）

　　2、然后，按實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　暫估入賬價值如何確定？

　　暫估入賬價值應按以下規(guī)則確定：

　　1、根據(jù)貨物清單或相關(guān)采購合同協(xié)議上的價格入賬；

　　2、根據(jù)最近一次的采購價格入賬；

　　3、根據(jù)最近市場的公允價值入賬；

　　4、根據(jù)售價×預計成本率進行暫估入賬。

　　一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進行區(qū)分情況入賬：對于取得增值稅專用發(fā)票的，應按照不含稅價格入賬；對于取得增值稅普通發(fā)票的，應按照含稅價格入賬。

　　小規(guī)模納稅人應按含稅價格暫估入庫。

　　企業(yè)購入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進行暫估處理，若是暫估入賬時，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　暫估管理費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)采購的貨物抵達倉庫但發(fā)票還未收到時，對于這批貨物需暫估成本入賬，一般可以設置應付賬款科目核算，具體的會計分錄如何做？

　　成本暫估入庫賬務處理

　　1．暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2．暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發(fā)票含稅金額）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在購買貨物時，發(fā)票還未收到，貨物已驗收入庫，貨物價款未確定，通常按照暫估入庫的方法進行核算處理，那么暫估入庫的會計分錄該怎么寫？

　　暫估入庫的會計分錄

　　1、材料發(fā)票未收到，暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、供應方開具發(fā)票沖回暫估入賬

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　3、根據(jù)發(fā)票金額做賬

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——xx供貨商

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應按規(guī)定進行暫估入庫處理。對于沖回暫估入庫業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　暫估費用會計分錄怎么做？

　　借：管理費用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。

　　暫估成本是由于發(fā)票未收到，或者實際成本沒有確定，按照權(quán)責發(fā)生制，當月根據(jù)暫估成本入賬，下月再按實際成本金額，沖減暫估成本，最后按照實際成本入賬。那么沖減暫估成本會計分錄是什么？

　　沖減暫估成本會計分錄

　　例：企業(yè)11月購進A材料一批，已經(jīng)驗收入庫，到了月末結(jié)賬時發(fā)票仍未收到，貨款未付。

　　1.11月30日按照上月購進同類材料價確認暫估成本做賬：

　　借：原材料--A材料 

　　       貸：應付賬款

　　12月10日收到A材料發(fā)票，并支付貨款

　　沖減暫估成本

　　借：原材料--A材料（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　按照實際成本入賬

　　借：原材料--A材料

　       　貸：應付賬款

　　支付貨款

　　借：原材料--A材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　暫估金額按照不含稅價格口徑暫估。一般可以依據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本或者同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格，或者按照售價乘以預計或平均成本率等計算得出。如果企業(yè)每月購進貨物量大，最好設置單獨明細賬進行登記，防止由于業(yè)務量大，出現(xiàn)沖減暫估錯誤。

　　小規(guī)模暫估入賬的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)購買商品尚未收到對應的發(fā)票時，可以根據(jù)合同或者送貨單的金額進行暫估，本月有銷售出庫，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也按暫估的金額先進行結(jié)轉(zhuǎn)，然后等企業(yè)實際收到發(fā)票時，沖減暫估的部分，然后按實際金額結(jié)轉(zhuǎn)，其分錄為：

　　借：庫存商品—暫估

　　       貸：應付賬款等

　　暫估商品成本可以理解為在收到貨物，發(fā)票還未收的情況下，以暫估貨款入賬，之后收到發(fā)票了，再沖銷暫估貨款，以正確貨款入賬。那么沖銷暫估商品成本業(yè)務，該如何寫會計分錄？

　　沖銷暫估商品成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　      貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初收到發(fā)票賬單，用紅字編制會計分錄沖回，再編制新的會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：庫存商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)暫估成本怎么確定？

       在月末，企業(yè)應該合理估計入庫成本，可以根據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的成本等暫估入賬。而因為未取得增值稅專用發(fā)票的，還不能申報抵扣增值稅進項稅額，因此，暫估金額是按照不含稅價格口徑暫估。

　　發(fā)票與材料同時到（發(fā)票已到材料未到）

　　借：材料采購（實際成本）

　　      應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）

　　同時：借：庫存商品（計劃成本）

　　                材料成本差異（實際成本大于計劃成本）

　　                貸：材料采購（實際成本）

　　或：借：庫存商品（計劃成本）

　　             貸：材料采購（實際成本）

　　                   材料成本差異（實際成本小于計劃成本）

　　材料已到，月末發(fā)票賬單未到

　　借：庫存商品

　　      貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

       借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：庫存商品

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，時常會有業(yè)務的費用已經(jīng)發(fā)生，但相關(guān)票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費用的方式入賬，那么暫估費用的會計分錄怎么做？

　　暫估費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)購入的商品到了，但是采購發(fā)票還沒有到，不能確定入庫成本，此時一般采取暫估入賬的方式處理，對于暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　1、材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　3、下月初：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　4、收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務成本（差額）

　　       貸：原材料（差額）

　　調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務成本（紅字差額）

　       　貸：原材料（紅字差額）

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指因為買賣雙方的物資勞務和支付貨款兩者間在時間上的不一致從而產(chǎn)生的負債。

　　應付賬款是按照應付的金額入賬，而不是到期應付金額的現(xiàn)值。企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但是貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證借記“材料采購”“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的價款，貸記“應付賬款”科目。企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。

　　企業(yè)對于購進的貨物，若是貨物已到發(fā)票未到，就需要做暫估入庫處理，做賬時借記庫存商品科目，貸記應付賬款科目。

　　暫估入庫的會計分錄

　　一、產(chǎn)成品暫估入庫的會計分錄

　　實際生活中進行產(chǎn)成品暫估入庫一般是有以下兩種原因，一是外購；二是自行生產(chǎn)的。當實際情況是外購時，那么則是按進購價進行暫估，如果是自行生產(chǎn)的話，那么只需要對通過對成本項目的成本數(shù)據(jù)進行估價即可，這兩種情況的會計分錄如下:

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　　　貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認暫估金額（針對外購）

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　　　貸：銀行存款（或者應付賬款——XX單位）

　　二、暫估材料款歷史遺留問題的會計處理

　　在物資采購核算中，將材料已到達并驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，在各月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估材料款”科目，以后用紅字沖回，按正常程序記賬。但是在實際情況中，往往存在部分公司由于規(guī)模較大，采購業(yè)務雜多或者是人員更換，管理混亂等等諸多問題導致部分暫估材料不能夠在后續(xù)不能及時沖回，又在收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證之后又借記原材料，應交稅金，貸記應付賬款，進行重復記賬，因此導致了存貨以及應付賬款虛增，后續(xù)沒有進行恰當處理，積少成多導致處理程度逐漸增大。

　　1、應付款項轉(zhuǎn)入資本公積，原材料轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢

　　（1）借：應付賬款——暫估材料款

　　　　  貸：資本公積——其他資本公積

　?。?）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　  貸：原材料

　?。?）借：管理費用——存貨損失

　　　  　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中，時常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發(fā)票含稅金額）

　　應付賬款屬于哪個會計科目？

　　應付賬款屬于負債類科目。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　企業(yè)對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，應當在月末合理估計入庫成本，進行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會涉及到應付賬款等會計科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫的會計分錄

　　借：應付賬款—暫估

　　　　貸：庫存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購進分錄，

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯誤，還需要做相應的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會計分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。