公司對外捐贈商品時,應視同銷售處理,可計入營業(yè)外支出科目核算,相應的會計分錄應如何編制?
對外捐贈商品分錄
企業(yè)對外捐贈商品無論是增值稅還是企業(yè)所得稅均屬于視同銷售行為。對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
對外捐贈商品
按照視同銷售進行賬務處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
捐贈支出稅前扣除標準
根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
營業(yè)外支出核算內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等,不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款,不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。
企業(yè)在對外捐贈用自身的庫存商品作為捐贈物時,通常計入庫存商品、營業(yè)外支出科目進行會計處理,具體的會計分錄怎么寫?
用庫存商品對外捐贈的會計分錄
視同銷售處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
營業(yè)外支出屬于什么科目?
營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。營業(yè)外支出具體包括有固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等。對于自行建造的固定資產(chǎn),盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,在減去保險公司、過失人賠償?shù)哪遣糠趾蟮挠囝~后進行分情況處理:如果工程項目已經(jīng)達到預定使用狀態(tài),應當計入當期營業(yè)外支出。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數(shù),結轉后本賬戶無余額。
什么是庫存商品?
庫存商品是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應設置"庫存商品"科目來核算庫存商品的增減變化及其結存情況,商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)出商品,將商品用于社會捐贈時,計入營業(yè)外支出科目核算,相關的賬務處理怎么做?
自產(chǎn)商品用于捐贈的分錄處理
在做賬過程中,面對將自產(chǎn)商品用于對外捐贈的情況時不用確認收入,只需將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結轉至營業(yè)外支出中,并且按市場公允價作為計稅基礎來計算相應的增值稅,具體的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
只需做該會計分錄,不再進行其他處理。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應設置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進行明細核算。期末,應將該科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后該科目應無余額。
自產(chǎn)商品自用的賬務處理
自產(chǎn)商品用于職工福利時:
借:應付職工薪酬——福利費
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:庫存商品
自產(chǎn)商品用于在建工程時:
借:在建工程
貸:庫存商品
自產(chǎn)商品用于日常辦公時:
借:管理費用
貸:庫存商品
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,向災區(qū)捐贈商品時,會計處理上一般計入營業(yè)外支出科目核算。以下是會計網(wǎng)整理的關于向災區(qū)捐贈商品會計分錄的內(nèi)容,來了解下吧。
向災區(qū)捐贈商品分錄
按照《企業(yè)會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理》有關規(guī)定,對外捐贈的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn),借記“營業(yè)外支出”中的“公益性捐贈”或“非公益性捐贈”科目,貸記相關科目。會計分錄如下:
發(fā)生捐贈時:
借:營業(yè)外支出——公益性捐贈支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
結轉視同銷售成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:產(chǎn)成品——XX產(chǎn)品
對于企業(yè)用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,其中年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,允許在所得稅稅前扣除;超過年度利潤總額12%的部分,允許之后三年內(nèi)在計算所得稅時稅前扣除。
注:自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。
向災區(qū)捐款的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)接受捐贈的會計分錄
企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為“捐贈利得”,直接計入“營業(yè)外收入”科目核算:
1、接受貨幣資金:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:
借:原材料
庫存商品
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
我國的很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可能會出現(xiàn)向外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的情況,一般可以通過營業(yè)外支出科目處理,相關的賬務處理怎么做?
捐贈商品的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售的情形
?、倨髽I(yè)將企業(yè)資產(chǎn)的貨物交由他人進行代銷活動;
②企業(yè)幫助其他企業(yè)進行銷售代銷的貨物;
?、塾袃蓚€以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將企業(yè)的貨物從一個機構移送至其他機構并且是用于相關的銷售活動,但前提條件是這些相關的機構必須設在同一縣(市)內(nèi);
④企業(yè)將自己生產(chǎn)的、委托其他企業(yè)進行加工的貨物用于非應稅項目;
⑤企業(yè)將自己生產(chǎn)的、委托其他企業(yè)進行加工或者從外面購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
?、奁髽I(yè)將自己生產(chǎn)的、委托其他企業(yè)進行加工或者從外面購買的貨物用于分配給股東或投資者;
?、咂髽I(yè)將自己生產(chǎn)的、委托其他企業(yè)進行加工的貨物用于集體福利或個人消費;
?、嗥髽I(yè)將自己生產(chǎn)的、委托其他企業(yè)進行加工或者從外面購買的貨物無償贈送他人。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
公司經(jīng)營過程中捐贈的現(xiàn)金,應設置營業(yè)外支出科目核算,捐贈現(xiàn)金時,如何做會計分錄?
公司捐贈現(xiàn)金如何做會計分錄?
對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
對外捐贈商品:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎?
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售。
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。
企業(yè)實物捐贈屬于無償贈送,綜上規(guī)定可知,應視同銷售繳納增值稅。但是對企業(yè)扶貧的實物公益性捐贈,自2019年1月1日至2022年12月31日,免征增值稅。
企業(yè)發(fā)生捐贈支出業(yè)務時,會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“應交稅費”等會計科目進行處理,具體的會計分錄如何編制?
捐贈支出的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出如何理解?
營業(yè)外支出屬于損益類會計科目,營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出,具體包括有固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等。
企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運輸途中發(fā)生的非常損失,借記“營業(yè)外支出”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時按實際取得的轉讓收入,借記“銀行存款”,按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準備,借記“無形資產(chǎn)減值準備”,按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”,按無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”,按應支付的相關稅費貸記“應交稅費”,按其差額貸記“資產(chǎn)處置損益”,或是借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當無形資產(chǎn)報廢時,按其賬面價值轉作當期營業(yè)外支出。
企業(yè)應當按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬進行明細核算,期末,應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后“營業(yè)外支出”科目應無余額。
公司經(jīng)營過程中,接受捐贈時的會計分錄,一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。
接受捐贈如何做會計分錄?
1、接受貨幣資金:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—捐贈利得
固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄
1、轉入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計提的減值準備
借:固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈時發(fā)生的相關稅費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
4、按市場公允價格計算繳納稅金:
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費—應交增值稅
借:應交稅費—應交增值稅
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出—捐贈支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應按視同銷售貨物計算應交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”科目。
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈時,收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算,相應的會計分錄該怎么做?
接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈如何做會計分錄?
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日常活動無直接關系的各項利得,核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
實物捐贈的會計分錄
對外捐贈商品,按照視同銷售進行賬務處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動,不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出,因此,認為會計上不能做收入處理,而應該按成本轉賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。
對于捐贈現(xiàn)金的處理,一般通過資本公積等會計科目進行核算,具體的會計分錄該怎么寫?
捐贈現(xiàn)金的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:應交稅費—應交所得稅
資本公積—接受現(xiàn)金捐贈
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
什么是應交稅費?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)在處理捐贈物資的會計處理時,一般通過“營業(yè)外支出”“應交稅費”等科目核算,相關的會計分錄如何編制?
捐贈物資的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
接受捐贈的會計分錄怎么做?
借:庫存商品(按確認的捐贈貨物的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設,要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時,先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結轉清理損益,若轉出價款低于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應支付的相關稅費及其他費用,貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其借方差額,借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目,已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權限報經(jīng)批準后,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
企業(yè)發(fā)生購買物資捐贈的經(jīng)濟行為時,會計人員通常計入“營業(yè)外支出”科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
購買物資捐贈的會計分錄
視同銷售:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業(yè)接受捐贈的會計分錄怎么寫?
借:庫存現(xiàn)金
貸:應交稅費——應交所得稅
資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
年末處理時:
借:應交稅費——應交所得稅
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
對外捐贈是什么?
按照新企業(yè)會計準則和《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定,企業(yè)對外捐贈資產(chǎn),包括捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),應按正常會計處理要求核算,待計算企業(yè)應納稅所得額時,再按計算的會計利潤根據(jù)稅法要求調(diào)整應納稅所得額,計算企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn),一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項并不符合企業(yè)會計準則有關規(guī)定中銷售收入確認的五個條件。因此會計核算不作銷售處理,而是按成本轉賬。
企業(yè)發(fā)生捐贈設備業(yè)務,接受捐贈的一方應通過營業(yè)外收入科目核算,而作為捐贈方則計入營業(yè)外支出科目核算。接受捐贈設備的會計分錄如何編制?
接受捐贈設備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈設備的會計分錄
固定資產(chǎn)轉入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外收入的會計核算
企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等,通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
累計折舊的科目介紹
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損,消耗,其價值會逐漸減少,這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少,就應該把這種價值的減少計算出來(即計提折舊),并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少,計提折舊后,累計折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此,累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少,計入資產(chǎn)類賬戶(“累計折舊”賬戶)的貸方,反之,累計折舊減少,計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結構是一致的。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期間,因為與其他企業(yè)之間有業(yè)務上的往來,可能會發(fā)生無償贈送產(chǎn)品的業(yè)務。那么無償捐贈產(chǎn)品的會計分錄該怎么做?
產(chǎn)品無償贈送會計分錄
若是將產(chǎn)品無償贈送給客戶,屬于視同銷售行為,會計分錄如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
接受無償捐贈的會計分錄
借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的増值稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
視同銷售行為包括哪些?
單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷;
?。ǎ玻╀N售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
?。ǎ担⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
?。ǎ罚⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
企業(yè)發(fā)生對外捐贈經(jīng)濟行為時,會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務收入”等科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
對外捐贈的會計分錄
1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、對外捐贈商品,按照視同銷售:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
什么是主營業(yè)務成本?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。
企業(yè)發(fā)生公益捐贈,一般設置營業(yè)外支出科目核算。對于捐贈支出業(yè)務,會計人員怎么做會計分錄?
捐贈支出會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
捐贈支出稅前扣除標準
捐贈支出稅前扣除標準:不超過年度利潤總額的12%的部分,準予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
接受現(xiàn)金捐贈會計分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
捐贈無形資產(chǎn)會計分錄
借:營業(yè)外支出
累計攤銷
貸:無形資產(chǎn)
企業(yè)發(fā)生無償捐贈支出,可計入營業(yè)外支出科目核算,相關的會計分錄有哪些?
無償捐贈分錄
1、將自產(chǎn)的貨物無償捐贈給他人的會計分錄
這里是視同銷售,視同銷售是針對納稅的,并不是所有視同銷售都要計收入,將自產(chǎn)貨物無償捐贈他人是不做收入的。
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、無償捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
銀行存款
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等
無償接受捐贈的會計分錄
借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的増值稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
固定資產(chǎn)捐贈時要做什么處理?相關的會計分錄怎么做?如果你不了解這部分的內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
對外捐贈的固定資產(chǎn)應該怎么做處理?
納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務,通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進行會計核算,公益捐贈在符合條件的情況下,可以按照會計制度核算確認的會計利潤的12%計算稅前扣除。
固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄如下:
1、轉入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計提的減值準備
借:固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈時發(fā)生的相關稅費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
4、按市場公允價格計算繳納稅金
如果是小規(guī)模納稅人
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交增值稅
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
如果是一般納稅人
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
6、企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應按視同銷售貨物計算應交的增值稅
借:營業(yè)外支出
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
以上就是有關固定資產(chǎn)捐贈的相關會計分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多會計相關的知識點,請多多關注會計網(wǎng)!