公司組織員工旅游發(fā)生的費用支出，會計人員一般通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目核算，具體入賬處理該怎么做？

　　員工旅游費賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　同時：

　　借：管理費用——職工福利費

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，主要核算內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　營銷業(yè)績旅游獎勵需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定， 按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　因此，營銷業(yè)績旅游獎勵應(yīng)按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

　　公司為增進(jìn)團(tuán)隊凝聚力，組織員工旅游發(fā)生的旅游費支出，應(yīng)設(shè)置管理費用科目、應(yīng)付職工薪酬科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　員工旅游費分錄處理

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費、非貨幣性福利、社保費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃義務(wù)、辭退福利等。

　　職工福利費包括什么內(nèi)容？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。

　　(3)職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

　　(4)離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知》(財企[2009]117號)執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　有時為了獎勵員工或者讓員工放松一下，公司會組織集體旅游。對于發(fā)生的員工旅游費，一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司員工旅游費的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　同時：

　　借：管理費用——職工福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　獎勵部分銷售業(yè)績突出的員工旅游是否需要代扣個稅？

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證卷等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　對于公司員工旅游所產(chǎn)生的費用，通常設(shè)置應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進(jìn)行會計處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　公司員工旅游的會計分錄

　　1、公司組織的旅游

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、公司以工會的名義組織的旅游

　　借：管理費用——工會費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如何理解應(yīng)付職工薪酬科目？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　如何理解管理費用科目？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公司為加強員工凝聚力，提高員工工作積極性，一般會組織集體旅游活動。員工旅游發(fā)生的費用支出是否需要繳納個稅？能稅前扣除嗎？

　　公司員工旅游費是否需要繳納個稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　另外根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　綜上所述，公司組織員工旅游發(fā)生的費用，應(yīng)納入職工工資薪金所得，依法繳納個稅。

　　員工旅游費能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文件中，明確規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。

　　稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

　　(五)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　同樣，國稅函〔2009〕3號文件明確了職工福利費扣除范圍，包括三項內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　上述文件規(guī)定，允許扣除的福利費并不包括旅游費用，因此員工旅游費用不得稅前扣除。

　　但參考《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(蘇州地稅函[2009]278號)文件規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。

　　所以，考慮到企業(yè)實際情況，員工旅游費也可列入職工福利費范疇，按規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公司組織員工集體旅游，取得旅行社開具的發(fā)票時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　員工旅游發(fā)票的入賬處理

　　員工旅游所開具的發(fā)票，企業(yè)一般有兩種處理方式，一種是公司集體出游，作為集體福利，公司做如下分錄進(jìn)行處理：

　　借：管理費用—福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　這種情況下，該發(fā)票對應(yīng)的福利，不用計入工資繳納個稅。另外一種是員工個人的旅游，公司可以報銷的，一般計入到該員工工資，計算繳納個人所得稅。

　　員工旅游費能否稅前扣除？

　　員工旅游費用，如果是由企業(yè)支付的應(yīng)該計入到管理費用—福利費科目進(jìn)行核算，計入福利費的旅游支出，在企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為，員工工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除，如果是員工自行支付的部分，企業(yè)不應(yīng)該入賬，不在稅前扣除。

　　員工旅游費需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　從文件規(guī)定中我們可以看出，旅游是屬于其他形式的經(jīng)濟利益的個人所得的，因此該部分應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額并入企業(yè)員工的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　但要注意：目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

　　因此，對于企業(yè)組織員工旅游，如果企業(yè)是按車費、餐費、住宿費、服務(wù)費等項目整體打包和旅行社結(jié)算的情況下，可以不征收個人所得稅;如果是按人頭和旅行社進(jìn)行結(jié)算的話，則需要繳納個人所得稅。

　　公司組織員工免費旅游，可計入管理費用-福利費科目核算。對于旅游費用，實務(wù)中如何做賬？

　　員工旅游費如何做賬？

　　計提：

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。比如像公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　旅游費的涉稅處理

　　1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關(guān)規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費是不包括員工旅游費用的。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。公司讓員工免費旅游屬于“其他形式的經(jīng)濟利益”，應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　公司為了使員工增強對公司的歸屬感及加強公司人員的凝聚力，一般會組織員工旅游、聚餐等活動。對于員工旅游費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　旅游費的會計分錄怎么做？

　　公司組織員工旅游，應(yīng)該計入“管理費用——福利費”科目核算，其會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款

　　員工旅游費相關(guān)稅務(wù)處理

　　1、個人所得稅問題：

　?。?）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　2、企業(yè)所得稅問題：

　　由于員工旅游與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此其所花銷費用不能在稅前抵扣，應(yīng)在匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　不管企業(yè)在實務(wù)中如何進(jìn)行賬務(wù)處理，員工旅游費都必須計征個人所得稅，且稅前不能抵扣。

　　一些企業(yè)為了激發(fā)員工的工作熱情，釋放員工壓力，往往會組織一系列的團(tuán)建活動，其中外出旅游就是一個較高選擇率的項目，那員工旅游費的會計分錄是什么？

　　員工旅游費的會計分錄

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，職工薪酬包括有短期薪酬、辭退福利、離職后福利、其他長期職工福利以及企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　現(xiàn)在大部分公司為調(diào)動員工積極性，都會組織內(nèi)部員工進(jìn)行團(tuán)建，比如集體旅游。那么旅游發(fā)生的費用支出，該如何做會計分錄？

　　公司旅游費的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用-職工福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　報銷時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、董事會費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　企業(yè)旅游費支出如何列支？

　　按照旅游人員歸屬的部門，分別計入不同的科目，比如管理費用、銷售費用、制造費用。旅游費是不允許稅前扣除的，需要納稅調(diào)整。

　　在實際工作中，有的企業(yè)把旅游費列做職工福利費，在稅前列支。

　　稅前扣除應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　公司員工伙食費支出，一般在應(yīng)付職工薪酬科目中核算，結(jié)轉(zhuǎn)時，可計入管理費用或銷售費用等科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　公司員工伙食費分錄

　　關(guān)于公司員工伙食費的賬務(wù)處理，在設(shè)置會計分錄時，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，在福利費里列支有關(guān)明細(xì);對于福利費，公司在做賬時無需計提，可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期的福利費。

　　發(fā)生開支時，相應(yīng)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金-福利費

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時，對應(yīng)會計分錄：

　　借：管理費用(或銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬其二級科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　公司組織員工外出旅游，發(fā)生的旅游費用，應(yīng)通過管理費用-職工福利費科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　旅游服務(wù)費分錄處理

　　借：管理費用——福利費

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)核算公司員工的伙食費時，一般計入“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”等會計科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　公司員工伙食費的會計分錄

　　發(fā)生開支時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金——福利費

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般會為員工提供體檢，發(fā)生的體檢費用支出，按規(guī)定報銷。對于員工體檢費，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　員工體檢費會計分錄是什么？

　　職工體檢費計入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目。

　　計提時的會計分錄：

　　借：管理費用——福利費

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　支付體檢費的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬科目核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，給予職工的經(jīng)濟補償，即國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　職工福利費是什么？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　職工福利不同于工資和獎金。職工享受集體福利待遇的高低，并不取決于職工勞動的數(shù)量和質(zhì)量，而是根據(jù)他們的實際需要與生活困難程度，以及社會勞動生產(chǎn)率和企業(yè)的經(jīng)營成果。按照相關(guān)規(guī)定，職工體檢費用可由企業(yè)職工福利費列支。會計核算應(yīng)列入職工福利費，稅法按職工福利費稅前扣除。

　　綠化費是國內(nèi)發(fā)展旅游業(yè)中的一項重要支出，而旅游業(yè)綠化維護(hù)費一般計入管理費用等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　旅游業(yè)綠化維護(hù)費的會計分錄

　　1、如果是物業(yè)公司，綠化費計入“運營成本-綠化費”。

　　支付綠化費時：

　　借：經(jīng)營成本-綠化費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、如果沒有其他國家企業(yè)，計入“管理成本費用--綠化費”。

　　支付綠化費時：

　　借：管理費用-綠化費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　如今，很多企業(yè)都會定期組織員工旅游，而當(dāng)中就會涉及到各種各樣的費用問題。作為財會人的你，旅游費要該如何進(jìn)行稅務(wù)處理?我們來看看吧。

　　員工旅游費的會計分錄：

　　(1)借：管理費用——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　(2)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：銀行存款

　　員工旅游費的稅務(wù)處理

　　1.個人所得稅問題：

　　(1)法律規(guī)定：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　(2)因此，應(yīng)該將旅游費的總額平攤到個人，計入當(dāng)月工資，按“工資薪金”繳納個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)所得”(即20%的稅率)代扣代繳個人所得稅。

　　2.企業(yè)所得稅：

       因為員工旅游與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以費用不能在稅前抵扣，會在匯算清繳的時候調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　不管企業(yè)如何核算、會計分錄如何做，員工旅游費都必須計算個人所得稅，且稅前不能抵扣。

　　企業(yè)組織員工旅游發(fā)生的旅游費用，應(yīng)按照費用所屬部門計入相應(yīng)科目進(jìn)行會計核算，一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　旅游費會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生旅游費時，會計分錄為：

　　借：管理費用——福利費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　企業(yè)支付旅游費時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)旅游費時，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　管理費用是什么？

　　管理費用主要包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費及其他管理費用(辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等)。

　　管理費用是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費用，是期間費用的一種。為了核算和監(jiān)督管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，該科目月末一般應(yīng)無余額。

　　收到旅行社發(fā)票分錄

　　1、企業(yè)收到旅行社開具的發(fā)票，會計分錄為：

　　借：管理費用—職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)為旅行社，開具旅行費發(fā)票的分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)組織員工旅游，發(fā)生的費用支出，會計人員核算時，能否將其在工會經(jīng)費中列支？

　　答：根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)規(guī)定，工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會活動?；鶎庸凑账谑〖壒_定的經(jīng)費分成比例，及時足額上解經(jīng)費。工會經(jīng)費支出包括：

　　(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出。基層工會應(yīng)當(dāng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。

　　1、職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。

　　2、文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

　　3、宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

　　4、其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

　　職工旅游費可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的職工福利費并不包括職工旅游費，因此職工旅游費不得稅前扣除。

　　允許稅前扣除的職工福利費包括：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　工會經(jīng)費會計分錄

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　      　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　             其他應(yīng)付款——單位工會

　　2、繳納時

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　       其他應(yīng)付款——單位工會

　       　貸：銀行存款

　　3、工會經(jīng)費返還時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——單位工會