企業(yè)首次購買稅控設(shè)備時，相應(yīng)的費用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。對于稅控設(shè)備抵稅，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　稅控設(shè)備抵稅分錄處理

　　購買時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　抵減當(dāng)月做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費用

　　注意如果不是初次購買稅控設(shè)備的費用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護費，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

企業(yè)在享受了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策后，是否能夠同時享受增值稅即征即退政策呢？

　　增值稅留抵退稅和即征即退政策可以同時享受嗎？

根據(jù)2020年第8號公告的規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按照每月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還2020年1月份以及以后形成的增量留抵退稅。

根據(jù)財稅2020年第2號公告規(guī)定，納稅人按照財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2019年第39號公告，財稅2019年第84號公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

你公司按照8號公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的情形，不屬于2號公告規(guī)定的退稅后不得申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的適用范圍。

增值稅留抵退稅小知識

1、增量留抵退稅：

是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

2、怎么計算退稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進項構(gòu)成比例（適用于部分先進制造業(yè)的納稅人）

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進項構(gòu)成比例*60%（適用于部分先進制造業(yè)以外的納稅人）

疫情期間養(yǎng)老保險減免賬務(wù)處理，會計分錄怎么做？

稅控系統(tǒng)抵稅怎么抵？相關(guān)的會計分錄怎么做？這些內(nèi)容你知道嗎？如果對這些內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅控系統(tǒng)的發(fā)票要怎么入賬？

根據(jù)財稅[2012]15號文件規(guī)定，納稅人首次取得稅控盤和稅控系統(tǒng)可全額抵扣。

一般納稅人涉及稅控盤的賬務(wù)處理

1、購入專用設(shè)備時

借：管理費用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅款時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（抵減稅額）

貸：管理費用

2、支付維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（抵減稅額）

貸：管理費用

小規(guī)模納稅人涉及稅控盤的賬務(wù)處理

1、購入設(shè)備時

借：管理費用（價稅合計）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

2、支付技術(shù)維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

以上就是有關(guān)稅控系統(tǒng)如何抵稅以及相關(guān)的會計分錄的一些內(nèi)容知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

不使用稅控盤可以進行發(fā)票認(rèn)證嗎？

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應(yīng)該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費時會有兩種結(jié)果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)，用本月銷項稅—本月進項稅—上期留底進項稅=本期應(yīng)交增值稅，計算結(jié)果會有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時就不用交稅，繼續(xù)做為下一個月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉(zhuǎn)出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)所得稅抵稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，企業(yè)所得稅可以按照季度繳納，也可以按照月度繳納。一般適用稅率為25%。本文就針對企業(yè)所得稅抵稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)所得稅抵稅的會計分錄

　　先計提：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅：指的是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，一般稅率為25%。

　　代扣代繳企業(yè)所得稅會計分錄

　　代扣代繳增值稅和代扣代繳企業(yè)所得稅，憑證分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——代扣代繳稅金

　　貸：銀行存款

　　從支付的管理費用中扣除代扣代繳增值稅和代扣代繳企業(yè)所得稅，憑證分錄如下所示：

　　借：管理費用等科目

　　貸：其他應(yīng)收款——代扣代繳稅金

　　銀行存款

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅抵繳的賬務(wù)處理

　　1、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅，做以下會計分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　企業(yè)多繳的稅款是否可以抵繳查補的稅款?

　　答：企業(yè)多繳的稅款是可以抵繳查補的稅款的。

　　1、按照征管法相關(guān)規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

　　2、企業(yè)所得稅多繳后可以抵繳以后的應(yīng)納稅額。

　　3、對于多繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅或經(jīng)過納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅抵稅如何做會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅抵稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　期末留抵稅額是指增值稅進項稅額大于銷項稅額，兩者之間形成的差額。對于不足抵扣的部分，可在下月繼續(xù)抵扣。對于期末留抵稅，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　期末留抵稅分錄處理

　　期末留抵稅的會計分錄：

　　1、進項稅：

       借：庫存商品—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項稅：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅、銷項稅是什么意思？

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　當(dāng)企業(yè)收到稅務(wù)局退還的企業(yè)所得稅時，一般通過應(yīng)交稅費、以前年度損益調(diào)整、利潤分配的科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　退所得稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　繳納所得稅會計分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　上繳時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯、漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　一般情況下，公司首次購買稅控設(shè)備時，其增值稅是可以全額抵扣的。對于稅控設(shè)備抵減增值稅業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅會計分錄

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的服務(wù)費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的！這里要注意以后非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，由其自行負(fù)擔(dān)。而每年的技術(shù)維護費就可以進行抵扣。

　　(1)初次購入時：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(價稅合計金額) /應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)支付每年的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　管理費用二級科目明細(xì)有工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

　　稅控盤、增值稅是什么？

　　稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　稅控盤抄報稅方法

　　比如2021年10月稅控盤抄報稅流程：

　　一、自動抄報

　　開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。

　　需核對開票截止日期是否更新到2021年11月15日左右。若自動抄報未成功，或開票截止日期未更新，可參照以下步驟進行抄報。

　　二、手工抄報

　　1.上報匯總

　　操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

　　2.網(wǎng)上申報

　　操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報軟件進行【網(wǎng)上申報】，請納稅人注意每個稅種申報完畢后，都需要檢查是否申報成功。

　　3.反寫監(jiān)控

　　操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-點擊【反寫監(jiān)控】。

　　操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關(guān)于銷項稅額的抵減的相關(guān)內(nèi)容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉(zhuǎn)讓除外)的業(yè)務(wù)，財政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關(guān)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　增值稅的征稅范圍包括銷售貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，對于即征即退的增值稅業(yè)務(wù)，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　即征即退的增值稅的會計分錄

　　1、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、計提應(yīng)收的增值稅返還時：

　　借：其他應(yīng)收款

　      　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　怎樣理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項，貸方反映企業(yè)已收取的款項，期末余額在借方，表示應(yīng)收而未收到的款項。在此總賬賬戶下，同樣應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括有應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　留抵退稅，可以理解為將企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，提前全額退還給企業(yè)。對于增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目核算。

　　增值稅留抵退稅的會計分錄

　　1、計算應(yīng)收留抵退稅額時：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　2、收到留抵稅額退稅時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　增量留抵稅額退還計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

　　留抵退稅，又稱為增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠，是指現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。

　　留抵退稅的概述

　　留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額；進項稅額是指購進原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。在進項稅額超過銷項稅額時，應(yīng)將尚未抵減的進項稅額轉(zhuǎn)為留抵退稅。

　　留抵退稅形成的原因

　　主要是由于納稅人的進項稅額與銷項稅額在一定時期內(nèi)發(fā)生了變化，例如：原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外，如果同時存在多個稅種，銷售額的適用稅率比進項稅額低，就會產(chǎn)生留抵退稅。

　　留抵稅額的處理方式

　　國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。同時，允許退還的國家或地區(qū)，也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數(shù)額；每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅；只允許特定行業(yè)申請退稅等。

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會計分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會計分錄

　?。薄熨~留抵時：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、通過貨物和勞務(wù)銷項稅額計算：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購進貨物多,進項稅也就多,庫存商品也就多,如果當(dāng)期進項大于銷項,就會出現(xiàn)留抵稅金,同時也會有相應(yīng)多的庫存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進項大于銷項所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計提銷售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù)，按照相應(yīng)的稅率計算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，都要依法繳納增值稅，繳納增值稅時會面臨加計抵減的情形，可以通過應(yīng)交稅費科目，其他收益科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅加計抵減的會計分錄

　　提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)納稅人符合條件的按規(guī)定可加計抵減增值稅，在實際繳納增值稅時，按以下賬務(wù)處理：

　　即實際繳納增值稅時，

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅等

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他收益

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　其他收益是什么？

　　其他收益作為損益類科目，列示在利潤表上。反映的是計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。需要注意的是，只有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，才會涉及“其他收益”這個科目。小企業(yè)會計制度的企業(yè)，計入營業(yè)外收入科目。

　　小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務(wù)會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進項稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動產(chǎn)以及其他服務(wù)時，可以將根據(jù)收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務(wù)時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費，制定的一個專門的政策。根據(jù)財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”，對相應(yīng)的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進時抵扣9%,領(lǐng)用時抵扣1%。

　　5、加計抵減

　　(1)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　(1)財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識，應(yīng)該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會計分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費)：

　　借：管理費用--辦公費

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用--辦公費

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費用--辦公費

　　我國財政收入大部分來自稅收收入。增值稅是我國主要稅種之一，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅即征即退業(yè)務(wù)，該如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅即征即退的賬務(wù)處理

　　一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　二、繳納增值稅時

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　三、計提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　收到即征即退退稅款計入什么科目？

　　收到的退稅收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目里的，所以會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么項目可以享受增值稅即征即退政策？

　　1、軟件開發(fā)企業(yè)，按13%的稅率征收稅款后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策。

　　2、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

　　3、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策。