如今電商行業(yè)發(fā)展比較迅速，對于電商公司的財(cái)務(wù)人員來說，掌握相關(guān)的會計(jì)處理尤其重要。那么電商回款的會計(jì)分錄要怎么做呢？會計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧。

　　電商回款會計(jì)分錄

　　1、銷售發(fā)出商品，對于未收到貨款的，做以下分錄：

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(商品銷售收入)

　　2、回款時(shí)，分錄如下：

　　借:現(xiàn)金(銀行存款)

　　貸:應(yīng)收賬款

　　電子商務(wù)行業(yè)會計(jì)分錄

　　一、買賣雙方交易涉及的分錄

　　1、淘寶買家：

　　借：預(yù)付帳戶-支付寶

　　貸：銀行存款

　　2、收貨時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：預(yù)付帳戶-支付寶

　　3、支付寶付款：

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款-支付寶

　　4、淘寶賣家：

　　(1)產(chǎn)品缺貨，做以下分錄：

　　借：發(fā)出貨物

　　貸：庫存商品

　　(2)貨物：

　　借：銷售費(fèi)用/其他應(yīng)收款-預(yù)支雜項(xiàng)費(fèi)用

　　貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　(3)交易成功，確認(rèn)收入和轉(zhuǎn)移成本，做以下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款-支付寶

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　其他應(yīng)收款-預(yù)付雜項(xiàng)費(fèi)用

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　電商公司怎么確認(rèn)收入?

　　電商如何報(bào)稅?

　　1、國稅申報(bào)

　　購買國稅軟件后，安裝進(jìn)入，添加本單位信息，在安全設(shè)置項(xiàng)添加CA證書。然后進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，填寫報(bào)表，最后查詢自己有沒有申報(bào)成功。

　　2、地稅申報(bào)

　　地稅，在當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)上申報(bào)，登錄后填寫相應(yīng)報(bào)表，然后進(jìn)行申報(bào)。密碼記得及時(shí)修改。工資方面，在扣繳個(gè)人所得表上進(jìn)行申報(bào)。

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于電商回款的會計(jì)分錄全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

　　對于預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如何編制會計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　壞賬準(zhǔn)備是什么會計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵類科目。

　　企業(yè)因壞賬，如：購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方或借方余額

　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法，個(gè)別認(rèn)定法四種。

　　余額百分比法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末應(yīng)收賬款余額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　賬齡分析法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額乘各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　銷貨百分比法：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于本期銷售總額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

　　個(gè)別認(rèn)定法是針對每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。

　　壞賬準(zhǔn)備比例是公司會計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按賬齡分析制定，如1年以內(nèi)5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上100%等。

　　每年年度終了，企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查時(shí)，對于一些沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若是處理沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，會計(jì)人員應(yīng)怎么做會計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備屬于哪個(gè)會計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會計(jì)分錄

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　進(jìn)銷差價(jià)一般存在于商品零售企業(yè)，因?yàn)榱闶燮髽I(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)，會有兩個(gè)價(jià)格進(jìn)行入賬。如計(jì)入庫存商品的價(jià)格是以商品的含稅售價(jià)入賬，而計(jì)入物資采購則是以商品的不含稅進(jìn)價(jià)入賬。那么收到產(chǎn)品補(bǔ)回差價(jià)的會計(jì)分錄怎么做？

　　收到產(chǎn)品補(bǔ)回差價(jià)的會計(jì)分錄

　　計(jì)入“原材料”或“庫存商品”科目來沖減存貨成本。

　　借：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　支付產(chǎn)品差價(jià)則計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“主營業(yè)務(wù)收入”科目來沖減存貨成本。

　　借：銷售費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協(xié)議，將自有的固定資產(chǎn)出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力會選擇售后租回產(chǎn)品，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　售后租回的會計(jì)分錄

　　1、出售固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價(jià)低于賬面）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　遞延收益——為實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價(jià)高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，指賣方將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買方租回，習(xí)慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時(shí)是承租人，買方同時(shí)是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售

　　（1）賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。

　?。?）買方兼出租人根據(jù)適用的其他準(zhǔn)則對資產(chǎn)購買進(jìn)行會計(jì)處理，并根據(jù)新租賃準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進(jìn)行會計(jì)處理。

　　（3）如果銷售對價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者出租人未按市場價(jià)格收取租金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下調(diào)整：

　?、黉N售對價(jià)低于市場價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會計(jì)處理；

　?、阡N售對價(jià)高于市場價(jià)格的款項(xiàng)作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進(jìn)行會計(jì)處理。

　　同時(shí)：

　　承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場價(jià)格調(diào)整租金收入。在進(jìn)行上述調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按以下二者中較易確定者進(jìn)行：

　?、黉N售對價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現(xiàn)值與按市場租金計(jì)算的付款額的現(xiàn)值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人：不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債（如：長期應(yīng)付款），并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會計(jì)處理。

　?。?）買方兼出租人：不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)（如：長期應(yīng)收款），并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會計(jì)處理。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債指的是依照或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體包括對外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，該如何做會計(jì)分錄？

　　沖回預(yù)計(jì)負(fù)債分錄處理

　　沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　       　貸：銷售費(fèi)用

　　多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債做沖減

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　1、如果企業(yè)對外提供擔(dān)保、重組義務(wù)而產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由發(fā)生資產(chǎn)棄置義務(wù)而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。在固定資產(chǎn)的使用壽命之內(nèi)確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

　　2、實(shí)際清償或沖回的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)做相反的會計(jì)分錄，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、如需要調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;需要調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的分錄。

　　虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　假如待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)該資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確認(rèn)減值損失，一般不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，如果虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。比如商品銷售合同在其售價(jià)低于成本時(shí)，該合同即轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同。該合同存在存貨的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;如果合同存貨，則企業(yè)應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　企業(yè)購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行暫估入庫處理。對于沖回暫估入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時(shí)候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　暫估費(fèi)用會計(jì)分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　一般來說，經(jīng)營和銷售的種類有很多，售后回租是一種特殊的經(jīng)營方式，當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時(shí)，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　售后回租形成經(jīng)營租賃的會計(jì)分錄

　?。?）銷售固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清算（賬面價(jià)值）

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　?。?）固定資產(chǎn)出售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清算

　　　　　　遞延收益（未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益）

　?。?）年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)租回?fù)p益

　　5年內(nèi)回租，年租金支付率20%

　　攤銷額=未實(shí)現(xiàn)租回?fù)p益*租金支付比例20%

　　借：遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（攤銷額）

　　　　貸：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)用

　?。?）年底支付的租金

　　借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是售后回租？

　　售后回租是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。回租是承租人將其所擁有的物品出售給出租人，再從出租人手里將該物品重新租回，此種租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購買物品的資金，加速資金周轉(zhuǎn)?；刈獾膶ο蠖酁橐咽褂玫呐f物品。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

　　企業(yè)銷售商品時(shí)回籠的資金，稱為回款。對于銷售商品回款，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　銷售商品回款的會計(jì)分錄

　　會計(jì)分錄如下：

　　銷售發(fā)出商品，未收到貨款的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　回款時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對各種預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等款項(xiàng)。對于多提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行沖回處理時(shí)，該怎么做賬？

　　沖回多提的壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　一、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　二、對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的借方(或貸方)余額；

　　壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　怎么理解沖回多提的壞賬準(zhǔn)備？

　　沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是指當(dāng)原來認(rèn)為應(yīng)該計(jì)提壞賬的影響因素減弱甚至消失時(shí)，需要沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　比如：一個(gè)客戶企業(yè)面臨破產(chǎn)清算需要計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備，后來，如果該客戶企業(yè)轉(zhuǎn)虧為贏的話(或者被第三方整合)，有充足的資金實(shí)力用于還款，這時(shí)候就可以沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)將自制或外購的資產(chǎn)出售，再向購買方租回使用稱為售后回租，會計(jì)人員一般將售后回租計(jì)入固定資產(chǎn)、長期應(yīng)付款科目核算，具體的會計(jì)分錄如何編制？

　　售后回租業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄

　　1、租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　2、支付租金時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：長期應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　3、計(jì)提融資租賃資產(chǎn)的折舊時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　4、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用指由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購入價(jià)值，兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用。

　　5、期滿時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。該科目發(fā)生計(jì)入借方，處理后計(jì)入貸方。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債指的是依照或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體包括對外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，當(dāng)企業(yè)沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)如何做相關(guān)的會計(jì)分錄？

　　沖回預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)分錄

　　沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債做沖減時(shí)，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在日常的學(xué)習(xí)和工作中，我們經(jīng)常遇到預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收款項(xiàng)可稱為“壞賬”，我們也應(yīng)對其進(jìn)行壞賬計(jì)提處理。那么有關(guān)原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備被沖回的業(yè)務(wù)，該如何做會計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備沖回是否要納稅調(diào)整？

　　在稅法上，會計(jì)上計(jì)提的還沒發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備，在稅法上也是不允許稅前扣除，得等到損失實(shí)際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以，當(dāng)我們計(jì)提時(shí)，如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過了，那么沖回時(shí)就不再需要調(diào)整了。

　　當(dāng)壞賬準(zhǔn)備發(fā)生時(shí)才可以確認(rèn)損失抵扣所得稅，所以我們在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)還是不能直接抵扣所得稅。當(dāng)我們計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，那么我們就需要在計(jì)算所得稅時(shí)，都要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)我們的壞賬準(zhǔn)備余額沖回了，壞賬準(zhǔn)備科目沒有余額時(shí)，會計(jì)利潤不做調(diào)增；反之，當(dāng)我們沖回后，壞賬準(zhǔn)備科目還有余額時(shí)，就要對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)增。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會有各式各樣的交易方式，交易時(shí)可通過簽訂書面或者口頭協(xié)議的方式，當(dāng)會計(jì)人員遇到售后回租的情況時(shí)，應(yīng)該如何做會計(jì)分錄？

　　售后回租的會計(jì)分錄

　　某項(xiàng)資產(chǎn)被企業(yè)出售給其他單位，售價(jià)100萬，出售方已經(jīng)收到了價(jià)款，并且簽訂書面或口頭協(xié)議，有關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)也已經(jīng)辦妥，約定在5年內(nèi)回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時(shí)期，企業(yè)可以無條件以原售價(jià)將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結(jié)果，是融資租賃，還是經(jīng)營租賃。

　　1、形成結(jié)果是融資租賃(以固定資產(chǎn)為例)

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)出售固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結(jié)果是經(jīng)營租賃

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　(2)出售該固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)對自有或租賃的固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修時(shí)，發(fā)生的裝修費(fèi)支出一般設(shè)置管理費(fèi)用科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　裝修款的會計(jì)分錄

　　1、房屋是自有的

　　借：固定資產(chǎn)——裝修費(fèi)用

　　　　貸：在建工程

　　裝修費(fèi)用單獨(dú)計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2、房屋是租賃的

　　借：長期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出

　　　　貸：銀行存款

　　按租賃期進(jìn)行攤銷

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出

　　長期待攤費(fèi)用是什么？

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程指的是企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會收到來自投資者投入的款項(xiàng)，一般可以通過實(shí)收資本科目，資本公積科目等處理，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

　　借：銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

　　　　貸：實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，股東的投資款是全部資金中，很大一部分的來源，那么當(dāng)企業(yè)收到投資款時(shí)，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　收到投資款的會計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)

　　　　貸：實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)

　?。ǘ┙邮芊乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。

　　隨著企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越來越大，就會有收到投資款的情況，企業(yè)收到投資款時(shí)一般計(jì)入實(shí)收資本科目、銀行存款科目核算。

　　收到投資款的會計(jì)分錄

　　1、若收到的投資款是現(xiàn)金時(shí)：

　　借：銀行存款（發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金）

　　　　貸：實(shí)收資本（有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額）

　　　　　　股本（股份有限公司按面值）

　　　　　　資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（差額倒擠）

　　2、若收到投資款是非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)（按資產(chǎn)的公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：實(shí)收資本（按照雙方約定的份額）

　　　　　　資本公積—資本溢價(jià)（差額倒擠）

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本，是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。

　　1、固定資產(chǎn)按投資主體可分為：

　　（1）國家資本

　　國家資本，指的是有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　?。?）集體資本

　　集體資本，指的是由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金。

　?。?）法人資本

　　法人資本，指的是其他法人單位投入本企業(yè)的資本。

　?。?）個(gè)人資本

　　個(gè)人資本，指的是本企業(yè)內(nèi)部職工、或是社會個(gè)人以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

　?。?）港澳臺資本

　　港澳臺資本，指的是臺灣省、以及香港、澳門特別行政區(qū)的投資者投入企業(yè)的資本。

　　（6）外商資本

　　外商資本，指的是外國投資者投入企業(yè)的資本。

　　2、按投資形式可分為：實(shí)物、貨幣資金、無形資產(chǎn)。

　　攤回賠付支出會計(jì)分錄主要涉及三種情形，具體如下：

　　1、在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期，做以下分錄：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)做以下分錄：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目

　　期末，原保險(xiǎn)人將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費(fèi)”科目，同時(shí)借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額。

　　借：本年利潤

　　　　貸：分出保費(fèi)

　　同時(shí)：

　　借：攤回賠付支出/攤回未決賠款準(zhǔn)備金等

　　　　貸：本年利潤

攤回賠付支出科目解釋

　　攤回賠付支出在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會計(jì)科目，屬于保險(xiǎn)專用的損益類科目，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目處理，最終應(yīng)當(dāng)無余額。

攤回賠付支出是什么

　　攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，再保險(xiǎn)也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。

攤回賠付支出核算什么內(nèi)容

　　攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目，該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　攤回分保費(fèi)用會計(jì)分錄主要涉及四種情形，分別是再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用；在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)；對再保險(xiǎn)合同提前解除的核算；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，具體如下：

攤回分保費(fèi)用會計(jì)分錄

　　1、再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　2、在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　純益手續(xù)費(fèi)只有再保險(xiǎn)接受人實(shí)際上有“純益”時(shí)才給付。其實(shí)質(zhì)是對再保險(xiǎn)分出人經(jīng)營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“額外”補(bǔ)償。因此，純益手續(xù)費(fèi)與分保手續(xù)費(fèi)性質(zhì)類似，確認(rèn)應(yīng)取得的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)應(yīng)作為攤回分包費(fèi)用核算。

　　3、對再保險(xiǎn)合同提前解除的核算。

　　在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，計(jì)算確定攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額：

　　借：攤回分保費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　借：攤回分保費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

攤回分保費(fèi)用科目解釋

　　1、攤回分保費(fèi)用在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回分保費(fèi)用”會計(jì)科目，屬于保險(xiǎn)專用的“攤回分保費(fèi)用”會計(jì)科目，核算內(nèi)容為再保險(xiǎn)分出人向保險(xiǎn)接收人攤回的分保費(fèi)用，本科目期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算，最終余額為零。

　　2、攤回分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額，做到了收入與費(fèi)用的配比。

攤回分保費(fèi)用科目核算什么

　　攤回分保費(fèi)用核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。