期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會(huì)計(jì)人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，計(jì)算每個(gè)人應(yīng)繳稅額的時(shí)候，就是用的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，那么也可以知道當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，就是要繳稅的，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的時(shí)候相反，其中沒有抵扣完的稅費(fèi)就留到下個(gè)月進(jìn)行抵扣，這個(gè)月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。

期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬元。

2，銷項(xiàng)稅額是20萬元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。

3，進(jìn)項(xiàng)稅50萬元減去銷項(xiàng)稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理與填報(bào)

一、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報(bào)

掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。具體填寫簡(jiǎn)單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538 號(hào))(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

大家可能都知道，增值稅期末是要做結(jié)轉(zhuǎn)的，那么相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)后的分錄應(yīng)該怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么處理？

一般來說，這個(gè)到年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

如果你每個(gè)月的賬沒錯(cuò)，到年底的時(shí)候這樣把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅。

以上就是有關(guān)增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

哪些項(xiàng)目不需要繳納增值稅？

　　會(huì)計(jì)人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù)，不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理，以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理，都是會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識(shí)點(diǎn)，希望能幫到你。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收入等，還有費(fèi)用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目去。

　　本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄分以下四步：

　　1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　貸：管理費(fèi)用

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤(rùn)

　　凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：本年利潤(rùn)

　　期末需要對(duì)增值稅的內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這時(shí)候該如何做賬務(wù)處理呢？為了讓各位會(huì)計(jì)人員能夠全面的了解期末結(jié)轉(zhuǎn)以及增值稅處理的內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅就是年末的時(shí)候把增值稅下三級(jí)科目結(jié)平，一般納稅人如果平時(shí)沒有結(jié)轉(zhuǎn)，就需要年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設(shè)置增值稅明細(xì)科目。

　　作為一名合格的財(cái)務(wù)人員，需要掌握各種類型的結(jié)轉(zhuǎn)成本，解決工作中遇到的各類實(shí)際問題。今天讓我們一起來了解期末庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄吧。

　　庫(kù)存商品包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目核算庫(kù)存的各種商品的成本，并按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。"庫(kù)存商品"科目期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

　　期末庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理

　　計(jì)算出已銷售產(chǎn)品的數(shù)量和存貨單價(jià)，然后算出成本總額。

　　進(jìn)貨時(shí):

　　借:原材料

　　貸:銀行存款

　　材料出庫(kù)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　銷售時(shí):

　　借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　期末應(yīng)計(jì)算庫(kù)存商品的銷售總額，將成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn):

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫(kù)存商品

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益:

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

期末留抵稅額也是很多會(huì)計(jì)人需要了解的知識(shí)點(diǎn)，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、掛賬留抵時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當(dāng)期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除

應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)拓展

1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅

2、留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒有時(shí)間的限制

3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，對(duì)于期末留抵稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：庫(kù)存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　?、诋?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末存貨計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。發(fā)生存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的情況，應(yīng)計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　期末存貨計(jì)量如何做賬？

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　存貨成本：是指期末存貨實(shí)際的成本。

　　可變現(xiàn)資產(chǎn)凈值：是指在企業(yè)日常生活活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)所發(fā)生的的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及進(jìn)行相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　存貨期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄

　　存貨的期末計(jì)量，如果計(jì)算出企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值，低于賬面資金成本，那么就涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算。

　?。保尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；數(shù)量多單價(jià)低的存貨也可以分類計(jì)提。

　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　２．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)逐漸消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　?。常尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)已計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，部分存貨已售出的，企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨減值準(zhǔn)備。

　　結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需要按照比例計(jì)算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，屬于費(fèi)用類科目，期末賬戶無余額，期末對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目。借方登記增加包括增加的手續(xù)費(fèi)支出，利息等；貸方登記減少，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　相關(guān)計(jì)算公式

　　本年利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用

　　期末留抵稅額是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，兩者之間形成的差額。對(duì)于不足抵扣的部分，可在下月繼續(xù)抵扣。對(duì)于期末留抵稅，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅分錄處理

　　期末留抵稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

       借：庫(kù)存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　到了期末的時(shí)候，會(huì)計(jì)就需要對(duì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)。由于現(xiàn)在普遍使用軟件進(jìn)行賬務(wù)核算，不少會(huì)計(jì)對(duì)這部分內(nèi)容不熟悉，現(xiàn)在特意為大家梳理總結(jié)期末利潤(rùn)分配及結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期發(fā)生的凈虧損：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　(3)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，提取盈余公積：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　或

　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　或

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)前，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。可以不再提取公司法定公積金的情況：公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上。

　　公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，在經(jīng)過股東會(huì)或者股東大會(huì)決議同意后，可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。

　　(4)分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　即便當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)也是可以分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，可以分配以前年度累積的凈利潤(rùn)。

　　(5)支付股票股利時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　        貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　宣告分配股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)采購(gòu)物資：

　　借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品(按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)

　　2、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       材料采購(gòu)/在途物資(按照買價(jià)減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款)

　　3、銷售商品(提供勞務(wù))時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，通常通過“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”、“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，那么期末未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　期末未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄

　　"利潤(rùn)分配"是核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額

　　在年末的時(shí)候，企業(yè)會(huì)將本年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損從"本年利潤(rùn)"這個(gè)會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"這個(gè)明細(xì)科目，若企業(yè)有盈利，所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借記"本年利潤(rùn)"科目

　　貸記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目;

　　若為虧損，做會(huì)計(jì)分錄：

　　借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目

　　貸記"本年利潤(rùn)"科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后，將"利潤(rùn)分配"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目，做會(huì)計(jì)分錄：

　　借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目

　　貸記"利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積/應(yīng)付優(yōu)先股股利/提取任意盈余公積/應(yīng)付普通股股利/股本等;

　　借記"利潤(rùn)分配--其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目,

　　貸記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目.

　　經(jīng)過上述年終結(jié)轉(zhuǎn)后，"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的貸方余額為企業(yè)累計(jì)的未分配利潤(rùn)數(shù)額，即剩余利潤(rùn)，若為借方余額就是企業(yè)累計(jì)的尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。"利潤(rùn)分配"科目的其他明細(xì)科目年終沒有余額。

　　未分配利潤(rùn)相關(guān)分錄如下：

　　1.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)盈利：

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　2.當(dāng)期發(fā)生虧損：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　        貸：本年利潤(rùn)

　　3.提取盈余公積：

　　(只有在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)才會(huì)這么做)

　　借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積--法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　4.分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

　　(當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)也可以這么做，那就是分以前年度的利潤(rùn)。)

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　       貸：應(yīng)付股利

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　        　貸：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　5.支付股票股利：

　　(宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄)

　　借：利潤(rùn)分配--轉(zhuǎn)作股本的股利

　       　貸：股本

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　        　貸：利潤(rùn)分配--轉(zhuǎn)作股本的股利

　　6.盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類的科目，它可以反映企業(yè)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益，到了期末，公允價(jià)值變動(dòng)損益發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　處置時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：投資收益

　　處置當(dāng)期期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借：投資收益

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　(或者做上述三個(gè)分錄的相反分錄)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么？

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益指的是企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、非貨幣交換、債務(wù)重組、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或是損失，即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該賬戶是屬于損益類的科目，其借方登記因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方登記因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本年利潤(rùn)指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（凈虧損），它是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

　　期末損益結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末對(duì)本期發(fā)生的成本與費(fèi)用進(jìn)行的結(jié)轉(zhuǎn)處理，從而獲取本期利潤(rùn)相關(guān)數(shù)據(jù)來對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行分析，那么期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將本期各項(xiàng)收入及利得轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)中

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　投資收益

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、將本期各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤(rùn)中

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額），借方余額即為虧損。

　　什么是損益？

　　會(huì)計(jì)中講的損益是指收入和費(fèi)用，包含在會(huì)計(jì)的損益類賬戶中。損益類科目，是會(huì)計(jì)科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：

　　1、收入類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等；

　　2、費(fèi)用類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等；

　　3、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得：營(yíng)業(yè)外收入；

　　4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失：營(yíng)業(yè)外支出。

　　企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，期末都需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工資、成本費(fèi)用等，會(huì)計(jì)人員在結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)期末工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）

　　　　制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

　　　　管理費(fèi)用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入及成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本至本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤(rùn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的投資收益至本年利潤(rùn)

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　凈損失

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：投資收益

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實(shí)現(xiàn)的凈利虧損

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)可以理解為期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，對(duì)于制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用怎么理解？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，貸方反映轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本，即期末在產(chǎn)品成本。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　?。?、核算內(nèi)容不同。生產(chǎn)成本科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，制造費(fèi)用科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用。

　　２、定義不同。生產(chǎn)成本指的是生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。制造費(fèi)用指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　?。?、作用不同。直接用于生產(chǎn)的，計(jì)入生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)車間中，起到輔助作用的，計(jì)入制造費(fèi)用。管理部門的領(lǐng)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　到了期末，一般是月底或者年底，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，利潤(rùn)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者最關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)全部收入至本年利潤(rùn)貸方

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)全部成本、費(fèi)用和稅費(fèi)至本年利潤(rùn)借方

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費(fèi)用

　              　管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              營(yíng)業(yè)外支出

　              　所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，期末貸方有余額說明本期實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)；期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：投資收益

　　四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本年利潤(rùn)用來核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，屬于所有者權(quán)益類賬戶。它的貸方表示增加，借方表示減少，期末將所有的收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，期末貸方有余額說明本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);期末借方有余額表示本期發(fā)生了凈虧損;到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員，掌握各大稅種的相關(guān)賬務(wù)處理尤其重要。期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　將本月多交的增值稅做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　“結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時(shí)一般會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　銷售成本怎么計(jì)算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。此方法以每種商品庫(kù)存數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以平均單價(jià)乘以銷售數(shù)量和期末庫(kù)存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營(yíng)品種較少，前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴?，公式為銷售成本=銷售數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)。此方法先計(jì)算商品銷售成本，再據(jù)以計(jì)算期末結(jié)存金額。