公司購買超市充值卡會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中的常見問題,很多公司在逢年過節(jié)時(shí),通常會把超市充值卡作為職工福利發(fā)放給員工。本文就針對公司購買超市充值卡會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
公司購買超市充值卡會計(jì)分錄
售卡方的會計(jì)分錄具體如下:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)
購卡方的會計(jì)分錄具體如下:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
預(yù)付卡銷售和充值會計(jì)分錄怎么做?
購入時(shí),會計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
發(fā)放給員工:
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
用于維護(hù)客戶關(guān)系:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡
用于促銷:
借:銷售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
用于購買辦公用品:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
購買預(yù)付卡是否可以稅前扣除?
答:購買預(yù)付卡是可以稅前扣除的。
購買預(yù)付卡環(huán)節(jié)取得的“不征稅發(fā)票”,可以對企業(yè)真實(shí)發(fā)生的購買行為進(jìn)行證實(shí)。所以應(yīng)當(dāng)在實(shí)際處置預(yù)付卡時(shí)。按照不同情況進(jìn)行稅前扣除。
1.購卡贈送客戶,用于維護(hù)客戶關(guān)系
企業(yè)購買預(yù)付卡贈送客戶,用于維護(hù)客戶關(guān)系,這種性質(zhì)屬于企業(yè)所得稅概念中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇。所以應(yīng)當(dāng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)所取得的發(fā)票和相關(guān)贈送明細(xì),按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
2.購卡作為福利向員工發(fā)放
企業(yè)如果購卡是作為福利發(fā)放給員工的,那么應(yīng)當(dāng)憑借購卡時(shí)所取得的發(fā)票及相關(guān)贈送明細(xì),按照職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
3.購卡自己消費(fèi)
如果企業(yè)購買預(yù)付卡自己使用,那么應(yīng)當(dāng)根據(jù)其實(shí)際用途按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等進(jìn)行稅前扣除。注意這種情況在購卡環(huán)節(jié)是不能憑借發(fā)票進(jìn)行稅前扣除的,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)憑借有關(guān)單據(jù)進(jìn)行稅前扣除。
隨著金三系統(tǒng)的上線,稅務(wù)對發(fā)票的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進(jìn)行抵扣的重要依據(jù),因此對于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴(yán)格的。我們在取得增值稅專用發(fā)票的同時(shí)要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證,必須要認(rèn)證通過了才能進(jìn)行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會虛開發(fā)票,下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發(fā)票吧。
虛開發(fā)票的定義
發(fā)票虛開是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為,從廣義上講,一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為、都是虛開的行為。
第一種虛開情況是不真實(shí)的交易。
不真實(shí)的交易,就是對發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數(shù)額的有關(guān)內(nèi)容作不實(shí)填寫致使所開發(fā)票的稅款與實(shí)際繳納不符的一系列行為。
例子:沒有銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動,卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務(wù)開具發(fā)票時(shí),變更經(jīng)營項(xiàng)目的名稱、數(shù)量、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等,即票貨不符,張冠李戴。
主要體現(xiàn)在票與物或經(jīng)營項(xiàng)目不符、票面金額與實(shí)際收取的金額不一致。
第二種虛開情況是票物不相符
哪怕進(jìn)行了實(shí)際的交易,票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況:
1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票;
2.從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票。
舉例說明:
1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物,就向哪家銷售方索要發(fā)票并給這家銷售方付款,不能讓第三方開票收款。
2.銷貨地是A市,就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票,哪怕是總分機(jī)構(gòu)之間也不行。
3.增值稅納稅人分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)并實(shí)行統(tǒng)一核算,總分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)配貨物視同銷售,要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調(diào)材料,就得視同銷售,調(diào)出方為出售方,一分司給公司開銷售材料內(nèi)容的發(fā)票并交稅。
所以不同法人銷售方之間調(diào)貨,當(dāng)然也要開票交稅。
比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠,想從丙處調(diào)貨。
那么正確的做法,一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調(diào)撥貨物發(fā)送給甲,并開發(fā)票給甲,甲再開發(fā)票給購貨方乙。
二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨,甲和丙分別給購貨方乙開票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發(fā)票!因?yàn)槟呐率沁M(jìn)行了實(shí)際交易,票物不相符也是不行的。
本例中丙為為他人虛開增值稅發(fā)票,甲為讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票。乙為接受虛開增值稅發(fā)票。
乙善意收到虛開增值稅發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也就是說最輕也會損失本可抵扣稅款。
惡意取得虛開增值稅發(fā)票犯法。
上述內(nèi)容就是本期小編為大家?guī)淼奶撻_增值稅專用發(fā)票的相關(guān)情形了,相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會計(jì)知識,請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。
會計(jì)人員日常工作中,經(jīng)常要對各種管理費(fèi)用進(jìn)行處理,比如購買紙巾、洗衣粉等日用品費(fèi)用。那么對于購入的日用品,具體通過什么科目核算?
單位購日用品通過什么科目核算?
單位購入的日用品,應(yīng)按不同情況計(jì)入相應(yīng)科目。
比如購入的日用品是供辦公室使用的,則計(jì)入管理費(fèi)用核算;購入的日用品是供生產(chǎn)工人使用的,則計(jì)入制造費(fèi)用核算;購入的日用品是供銷售部門使用的,則計(jì)入銷售費(fèi)用核算。
1、辦公室使用的日用品,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
2、車間辦公室使用的日用品,會計(jì)分錄如下:
借:制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
3、銷售部門使用的日用品,會計(jì)分錄如下:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
二級明細(xì)科目可以是職工福利/低值易耗品等。
管理費(fèi)用:指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用,具體包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、董事會會費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。它屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
一般企業(yè)通過“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
單位購買食品會計(jì)分錄
1、用于職工福利時(shí)
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
2、用于招待客戶時(shí):
借:管理費(fèi)用——招待費(fèi)
貸:銀行存款
現(xiàn)在很多人送禮都是往煙、茶葉上買,那么購買茶葉贈送客戶的時(shí)候,會計(jì)應(yīng)該怎么入賬?發(fā)票怎么開?和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、如果是外購的茶葉公司的
借:庫存商品
借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
贈送給客戶時(shí)
借:銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購買的茶葉
借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
3、如果茶葉是自產(chǎn)的,應(yīng)該視同銷售
借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
自產(chǎn)贈送的茶葉,發(fā)票怎么開?
首先自產(chǎn)的茶葉送人是視同銷售的,從發(fā)票管理的立法目的來看,"視同行為"屬于涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇
1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生,符合"加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要"
2、可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生,同時(shí)發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù),符合"保障國家稅收收入的需要"
3、可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移,符合"維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要"。
開發(fā)票要滿足哪些條件呢?
從事"銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動";"對外"發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);具有收付款行為。
以上就是有關(guān)購買茶葉的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
問:我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物,甲公司收到A貨物后,支付貨款10萬元。2020年10月份,甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題,向我司提出退貨要求,我司同意后,甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應(yīng)怎么確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
因此,貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期商品收入。
企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字/負(fù)數(shù))
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負(fù)數(shù))
一般納稅人購入固定資產(chǎn)時(shí),可通過“固定資產(chǎn)”科目核算,期末余額一般表示在借方,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
一般納稅人購固定資產(chǎn)如何做賬?
1、一般納稅人企業(yè)外購無需安裝的固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、一般納稅人企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí):
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
固定資產(chǎn)和在建工程指什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式,叫做折舊,折舊的計(jì)算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進(jìn)行替換,在價(jià)值形式上進(jìn)行補(bǔ)償,就是更新;此外,還有固定資產(chǎn)的維持和修理等。
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
在建工程屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,在本科目核算;沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。
建筑服務(wù)總包方承接了業(yè)主的一個(gè)建筑項(xiàng)目,該項(xiàng)目是業(yè)主提供主要材料的甲供工程。總包方將其中的一部分工程分包給了另一個(gè)企業(yè),總包方屬于增值稅一般納稅人。在計(jì)算銷售額時(shí)應(yīng)如何申報(bào)增值稅?
答:按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件2的規(guī)定,甲供工程的建筑服務(wù)可以適用簡易計(jì)稅。建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
因此,如果是甲供工程,該業(yè)務(wù)適用3%的征收率,且計(jì)算銷售額時(shí)可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。
在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)需要填寫附表一當(dāng)中的簡易計(jì)稅辦法下3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),還需要填報(bào)第12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額;然后需要填報(bào)附表三中3%征收率的項(xiàng)目。
企業(yè)經(jīng)營過程中對外租出設(shè)備時(shí),會收取一定的押金。對于歸還押金業(yè)務(wù),應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算,相關(guān)會計(jì)分錄怎么寫?
歸還押金會計(jì)分錄
案例分析:
甲公司向乙公司租借一套設(shè)備,乙公司收取甲公司10萬元作為押金,租借到期后歸還,如果不考慮稅費(fèi)的情況下,請問乙公司退還押金時(shí)的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、乙公司收到甲公司押金時(shí),其具體的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬
貸:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
2、乙公司退還甲押金時(shí),其具體的會計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金) 10萬
如果是甲公司因?yàn)槭褂貌划?dāng)損壞了設(shè)備,乙公司扣留了押金,那么在不考慮稅費(fèi)的情況下,有應(yīng)當(dāng)怎么做賬務(wù)處理呢?
1、乙公司具體的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款——甲公司 10萬
貸:營業(yè)外收入 10萬
2、甲公司具體的賬務(wù)處理如下:
借:營業(yè)外支出 10萬
貸:其他應(yīng)收款——押金 10萬
其他應(yīng)付款屬于什么科目?
其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng),月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋,往往預(yù)先征收購房者一部分定金,那么,房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款該如何做會計(jì)分錄?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款的會計(jì)分錄
1、企業(yè)收到甲客戶的購房定金3萬元,其具體的會計(jì)分錄如下::
借:銀行存款 3萬
貸:預(yù)收賬款—甲客戶 3萬
2、企業(yè)的商品房已經(jīng)完工,并已經(jīng)轉(zhuǎn)交到甲客戶手中,而且該商品房價(jià)款是25萬元,其具體的賬務(wù)處理如下:
應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收賬款,同時(shí)需要轉(zhuǎn)銷預(yù)收的賬款,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款—甲客戶 25萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入—出售商品房收入 25萬
同時(shí),轉(zhuǎn)銷預(yù)收甲客戶的購房定金:
借:預(yù)收賬款——甲客戶 3萬
貸:應(yīng)收賬款——甲客戶 3萬
3、收到甲客戶補(bǔ)付的購房款時(shí),其具體的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 22萬
貸:應(yīng)收賬款—甲客戶 22萬
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款需要繳納哪些稅款?
1、土地增值稅
對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,其中包括預(yù)售房收入,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征土地增值稅。
土地增值稅預(yù)征數(shù)=銷售收入×預(yù)征率
2、企業(yè)所得稅
如果企業(yè)銷售沒有完工的產(chǎn)品,其所取得的收入,應(yīng)當(dāng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季或者是分月,進(jìn)行計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,然后計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅的所得額。
如今網(wǎng)購越來越普遍,我們的日常生活可以說離不開網(wǎng)購,但是網(wǎng)購帶來的弊端也很明顯,就是無法辨別質(zhì)量好壞,如果是退貨業(yè)務(wù),企業(yè)該如何做賬?
退貨相關(guān)賬務(wù)處理
賣家發(fā)貨的時(shí)候:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
退貨時(shí)候紅字沖銷,將退回貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫存商品:
借:發(fā)出商品(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
賣家已發(fā)貨,款項(xiàng)在第三方支付方且買家收貨確認(rèn)收入的會計(jì)分錄如下
銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之后,則不論是何時(shí)銷售,均沖減退回當(dāng)月的銷售收入,同時(shí)沖減當(dāng)月的銷售成本。
賣家發(fā)貨的時(shí)候:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
買家收貨后,賣家確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款——用戶
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
收到第三方轉(zhuǎn)貨款時(shí):
借:其他貨幣資金——在線存款
貸:應(yīng)收賬款——用戶
退貨時(shí)將賣家發(fā)貨時(shí)的會計(jì)分錄用紅字沖回:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
同時(shí)沖減成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。
期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是庫存商品?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
一些企業(yè)會購買預(yù)付卡作為職工福利發(fā)放、或者將其贈送給客戶,對于購買的預(yù)付款,一般計(jì)入預(yù)付賬款科目核算,有關(guān)會計(jì)分錄是什么?
預(yù)付卡的會計(jì)分錄
一、購卡環(huán)節(jié)
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
二、使用環(huán)節(jié)
企業(yè)使用預(yù)付卡通常用于企業(yè)自身消費(fèi)、職工福利、贈送客戶等。
(1)企業(yè)自用
由于自用消費(fèi)環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了,憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、購物小票和審批單入賬,并依據(jù)消費(fèi)金額在企業(yè)所得稅前扣除;假定用于購買辦公用品,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
(2)職工福利
發(fā)放給職工時(shí),也同樣不會取得發(fā)票建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、員工簽單和審批單入賬,并按照職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除;假定發(fā)送給管理人員,會計(jì)分錄參考如下:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)等
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
發(fā)的預(yù)付卡需要并入個(gè)人當(dāng)月工資一同按照“工資薪金"繳納個(gè)人所得稅
(3)贈送客戶
建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、企業(yè)贈送記錄、審批單入賬,并按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除;假定業(yè)務(wù)推廣發(fā)生的贈送行為,會計(jì)分錄參考如下:
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
本科目借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定:甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
要理解這個(gè)概念,要把握以下幾個(gè)要點(diǎn):
1、不分新老項(xiàng)目,合同或招標(biāo)文件只要有甲供條款,工程承包方都可以選用簡易計(jì)稅方法。
2、甲供比例沒有限制,也就是無論發(fā)包方甲供比例高低,都是屬于甲供工程。
3、甲供的對象包括設(shè)備、材料,也包括動力,常見的動力是電力。
4、工程發(fā)包方包括房地產(chǎn)企業(yè),也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方,還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。
甲供工程與清包工有什么區(qū)別?
甲供工程與清包工有著本質(zhì)的區(qū)別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進(jìn)場施工;甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。
清包工的業(yè)主掌握較大的主動權(quán),所有事情都在其監(jiān)督控制下,更符合業(yè)主的生活習(xí)慣,但需要投入大量時(shí)間與精力;甲供的質(zhì)量與施工單位沒有太大關(guān)系,但如果是因?yàn)槭┕挝晃礄z查而使用的材料不合格,施工單位也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
甲供工程有哪些類型?
1、差額模式:發(fā)包方在合同中約定材料、設(shè)備及動力由發(fā)包方采購,結(jié)算時(shí)承包方經(jīng)營額不包括材料、設(shè)備、動力價(jià)款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都不包含甲供部分。
2、總額模式:發(fā)包方在合同中約定,相應(yīng)材料、設(shè)備、動力屬于承包方的承包范圍,但是由發(fā)包方負(fù)責(zé)采購,供應(yīng)商將發(fā)票開給發(fā)包方,并將相應(yīng)的材料交由承包方使用,結(jié)算時(shí)承包方經(jīng)營額包括該部分材料、設(shè)備及動力價(jià)款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都是包含甲供部分。
企業(yè)購入春節(jié)福利禮盒并發(fā)放給職工作為福利,一般通過“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進(jìn)行核算。會計(jì)分錄如下:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
企業(yè)計(jì)提春節(jié)福利禮盒時(shí)的會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實(shí)際發(fā)放春節(jié)福利禮盒給員工時(shí)的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
根據(jù)增值稅稅法相關(guān)規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等內(nèi)容。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,是企業(yè)會計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)在春節(jié)期間購買的對聯(lián)屬于企業(yè)辦公用品支出,應(yīng)當(dāng)通過管理費(fèi)用-辦公費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理,對購買的對聯(lián)已取得相應(yīng)的發(fā)票時(shí)財(cái)務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)的賬務(wù)處理如下:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
管理費(fèi)用的含義及相關(guān)會計(jì)處理
1、含義:管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如業(yè)務(wù)招待費(fèi),水電費(fèi)等等,管理費(fèi)用屬于一種期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,企業(yè)應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際情況,這個(gè)科目按照管理費(fèi)用的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。
2、會計(jì)處理:企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi),差旅費(fèi),水電費(fèi),咨詢費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)借記管理費(fèi)用科目,貸記銀行存款或應(yīng)付賬款等科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記管理費(fèi)用科目,貸記應(yīng)付職工薪酬科目;企業(yè)在籌建期間所產(chǎn)生的開辦費(fèi),包含人員工資,培訓(xùn)費(fèi),印刷費(fèi),注冊登記費(fèi)等等各項(xiàng)費(fèi)用,借記管理費(fèi)用科目,貸記銀行存款等科目;當(dāng)期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)該將管理費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤,其會計(jì)分錄為借記本年利潤,貸記管理費(fèi)用等?! ?/p>
辦公費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容
辦公費(fèi)所應(yīng)核算的相關(guān)內(nèi)容有生產(chǎn)和管理部門所用的文具、圖書資料費(fèi)、報(bào)紙雜志費(fèi),郵電通信費(fèi)以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費(fèi)等其他日常辦公支出企業(yè)行政管理部門所發(fā)生的辦公費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)借記管理費(fèi)用,科目貸記銀行存款或應(yīng)付賬款科目。
有買車計(jì)劃的親們注意了,根據(jù)國家最新出臺政策,2023年延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策,這里有三個(gè)要點(diǎn)提醒你注意:
一、免稅時(shí)間
對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車免征車輛購置稅。
二、購置日期的確定
新能源汽車的購置日期是按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期來確定。
三、列入目錄的車型可免稅
按照政策規(guī)定,免征車輛購置稅的新能源汽車,通過工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實(shí)施管理。自目錄發(fā)布之日起購置的,列入目錄的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車,屬于符合免稅條件的新能源汽車。此外,2022年12月31日前已列入目錄的新能源汽車可按照本公告繼續(xù)適用免征車輛購置稅政策。政策詳細(xì)內(nèi)容,可登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查看。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局,會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
2023年初級會計(jì)5.13第一批考試已經(jīng)結(jié)束,會計(jì)網(wǎng)結(jié)合考生最新反饋,為大家匯總了5.13初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)的考試真題及答案,趕快來看看吧~
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單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,關(guān)于自然人刑事責(zé)任的說法中,正確的是()。
A.已滿14周歲不滿16周歲的人,犯盜竊罪的,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任
B.已滿12周歲不滿18周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰
C.已滿75周歲的人故意犯罪的,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰
D.醉酒的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰
2.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于會計(jì)人員工作交接的表述中,不正確的是()。
A.會計(jì)人員因故離職,離職前應(yīng)辦清交接手續(xù)
B.會計(jì)人員因病不能工作需要接替的,應(yīng)由該會計(jì)人員直接指定有關(guān)人員接替
C.會計(jì)人員工作調(diào)動,應(yīng)對所移交會計(jì)資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任
D.單位撤銷時(shí),應(yīng)留有必要的會計(jì)人員會同有關(guān)人員辦理清理工作
3.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定,下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù),進(jìn)行會計(jì)核算的是()。
A.勞動合同的簽訂 B.資金計(jì)劃的制定
C.銷售合同的簽訂 D.資本公積的形成
4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用的表述,不正確的是()。
A.銀行可以通過II類銀行賬戶為存款人提供購買投資理財(cái)產(chǎn)品服務(wù)
B.銀行可以通過III類銀行賬戶為存款人提供限制金額的消費(fèi)和繳費(fèi)服務(wù)
C.銀行可以通過II類銀行賬戶為存款人提供單筆無限額的存取現(xiàn)金服務(wù)
D.銀行可以通過I類銀行賬戶為存款人提供購買投資理財(cái)產(chǎn)品服務(wù)
5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于預(yù)算單位零余額賬戶的說法中,正確的是()。
A.預(yù)算單位零余額賬戶由預(yù)算單位向開戶銀行申請開立
B.未在銀行開立基本存款賬戶的預(yù)算單位,其開立的預(yù)算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理
C.預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存不能用于現(xiàn)金支取
D.預(yù)算單位可以通過預(yù)算單位零余額賬戶向所屬下級單位賬戶劃撥資金
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是()。
A.境外會計(jì)師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的會計(jì)咨詢服務(wù)
B.境內(nèi)語言培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向境外單位銷售完全在境外發(fā)生的培訓(xùn)服務(wù)
C.境內(nèi)廣告公司向境外單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的廣告服務(wù)
D.境外律師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的法律咨詢服務(wù)
7.甲公司為增值稅一般納稅人,2021年8月銷售筆記本電腦一批,不含增值稅售價(jià)452000元,因購買方購貨數(shù)量較大,給予購買方45 200元的折扣,并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票中分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是()。
A.452000÷(1+13%)×13%=52000(元)
B.(452 000-45 200)×13%=52 884(元)
C.452 000×13%=58 760(元)
D.(452 000-45 200)÷(1+13%)×13%=46 800(元)
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人提供的下列服務(wù)中,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是()。
A.電影發(fā)行服務(wù) B.公交客運(yùn)服務(wù)
C.餐飲服務(wù) D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)
9.甲公司為增值稅一般納稅人,2022年8月向農(nóng)民收購一批玉米,收購發(fā)票注明買價(jià)10000元,其中1000元玉米在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害毀損,500元玉米入庫后因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)損失,已知農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是()。
A.10000×9%=900(元) B.(10 000-1 000-500)×9%=765(元)
C.(10000-500)×9%=855(元) D.(10 000-1 000)×9%=810(元)
10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收增值稅的是()。
A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金
B.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)
C.存款人取得的存款利息
D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
單項(xiàng)選擇題參考答案
1.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死
亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投放危險(xiǎn)物質(zhì)罪的,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任;選項(xiàng)B,
已滿12周歲不滿18周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰;選項(xiàng)C,已滿75周歲的人故
意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰;選項(xiàng)D,醉酒的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)。
2.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)或者單位領(lǐng)導(dǎo)人指定有關(guān)人員接替
或者代理,并辦理交接手續(xù)。
3.【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC,在計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行、合同實(shí)際履行的時(shí)候進(jìn)行會計(jì)核算。
4.【答案】C
【解析】銀行可通過I類戶為存款人提供存款、購買投資理財(cái)產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、限定金額的
消費(fèi)和繳費(fèi)等服務(wù),不得通過I類戶和亞類戶為存款人提供無限額存取現(xiàn)金服務(wù)。
5.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,預(yù)算單位應(yīng)向財(cái)政部門申請開立零余額賬戶;選項(xiàng)C,預(yù)算單位零余額賬
戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù);選項(xiàng)D,預(yù)算單位不得違反規(guī)定向本單位其他
賬戶和上級主管單位“及所屬下級單位賬戶”劃撥資金。
6.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,雖然提供方在境外,但不滿足“完全在境外使用”這一條件,因此屬于在
我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)B,雖然完全發(fā)生在境外或在境外使用,但不滿足“提
供方在境外”這一條件,因此屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C,提供方和服務(wù)
均發(fā)生在境內(nèi),屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)D,為境外單位向境內(nèi)單位或者
個(gè)人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù),不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)。
7.【答案】B
【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可
以按折扣后的銷售額征收增值稅。
8.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,電影放映服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)B,公共交通運(yùn)輸服
務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)D,以營改增試點(diǎn)前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物,提
供的“經(jīng)營租賃服務(wù)”、營改增試點(diǎn)前簽訂的,尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同可以
選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
9.【答案】C
【解析】(1)因“管理不善”造成“非正常損失”的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)因地
震等“自然災(zāi)害”造成的損失,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
10.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,按照“金融服務(wù)一直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)ACD,不征收增值稅。
多項(xiàng)選擇題
1.下列法律責(zé)任形式中,屬于行政責(zé)任的有()。
A.支付違約金 B.罰金 C.沒收違法所得 D.罰款
2.下列政府部門中,依照法定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的有()。
A.審計(jì)機(jī)關(guān) B.稅務(wù)機(jī)關(guān) C.銀行監(jiān)管 D.財(cái)政部門
3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,甲化妝品廠自產(chǎn)高檔化妝品的下列用途中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。
A.用于饋贈客戶 B.用于廣告
C.用于職工福利 D.移送用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品
4.下列各項(xiàng)中,屬于稅法要素的有()。
A.納稅環(huán)節(jié) B.稅目 C.扣繳義務(wù)人 D.稅率
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列行業(yè)中,不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的有()。
A.煙草制造業(yè) B.批發(fā)和零售業(yè)
C.住宿和餐飲業(yè) D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
6.用人單位與勞動者之間發(fā)生的下列糾紛中,屬于勞動爭議的有()。
A.丙公司與職工王某因解除勞動合同發(fā)生的糾紛
B.甲公司與職工徐某因住房制度改革產(chǎn)生的公有住房轉(zhuǎn)讓糾紛
C.丁公司與職工吳某因變更勞動合同發(fā)生的糾紛
D.乙公司與職工李某因休息休假發(fā)生的糾紛
多項(xiàng)選擇題參考答案
1.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A,屬于民事責(zé)任;選項(xiàng)B,屬于刑事責(zé)任。
2.【答案】ABCD
【解析】除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、
行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
3.【答案】ABC
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅用于其他方面
的,于移送使用時(shí)納稅。
4.【答案】AD
【解析】稅法要素一般包括納稅人、征稅對象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納
稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。
5.【答案】ABCD
【解析】下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、
房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
6.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,勞動者與用人單位因住房制度改革產(chǎn)生的公有住房轉(zhuǎn)讓糾紛不屬于勞動爭議的范圍。
判斷題
1.取得營業(yè)執(zhí)照的甲公司分支機(jī)構(gòu)可以作為用人單位與勞動者訂立勞動合同。()
2.在中國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)可以不使用中文作為會計(jì)記錄的文字。()
3.支付機(jī)構(gòu)在與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)采取持續(xù)的身份識別措施。()
4.納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。()
5.銀行卡收單服務(wù)費(fèi)是由收單機(jī)構(gòu)向特約商戶收取。()
6.對原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物適用關(guān)稅特惠稅率。()
7.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得,以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。()
8.居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。()
9.參保職工達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿15年,按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。()
10.規(guī)模化養(yǎng)雞場排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。()
判斷題參考答案
1.【答案】√
【解析】用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的,可以作為用人單位與勞動者訂立勞動合同。
2.【答案】×
【解析】會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后向委托方機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
5.【答案】√
6.【答案】×
【解析】對原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物適用關(guān)稅最惠國稅率。
7.【答案】√
8.【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
9.【答案】√
10.【答案】×
【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
不定項(xiàng)選擇題
2021年8月7日,小明為購物消費(fèi)便利,到甲支付機(jī)構(gòu)一次性購買一張記名預(yù)付卡和若干張不記名預(yù)付卡,共計(jì)金額6萬元。購卡后,小明在生活中廣泛使用。2022年5月小明因被派駐國外工作,將剩余的不記名預(yù)付卡交由妻子小紅使用,同時(shí)委托妻子小紅將記名預(yù)付卡代理自已贖回。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲支付機(jī)構(gòu)向小明出售預(yù)付卡時(shí),下列信息中,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀氖牵ǎ?/p>
A.小明的身份證件名稱和號碼 B.購卡總金額
C.預(yù)付卡卡號 D.小明的聯(lián)系方式
2.小明本次購買預(yù)付卡,下列擬使用的資金結(jié)算方式中,正確的是()。
A.手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬6萬元 B.信用卡刷POS機(jī)6萬元
D.現(xiàn)金支付6萬元 C.借記卡刷POS機(jī)6萬元
3.下列事項(xiàng)中,小明可以使用記名預(yù)付卡辦理的是()。
A.在商場購買預(yù)付卡
B.將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)入第三方支付賬戶
C.在甲支付機(jī)構(gòu)簽約的特約商戶中購物消費(fèi)
D.購買交通卡
4.小紅為小明代理贖回預(yù)付卡時(shí),下列資料中,必須出示的是()。
A.小明的有效身份證件B.小明的記名預(yù)付卡
C.小紅與小明的結(jié)婚證件D.小紅的有效身份證件
不定項(xiàng)選擇題參考答案
1.【答案】ABCD
【解析】使用實(shí)名購買預(yù)付卡的,發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃徔ㄈ诵彰騿挝幻Q、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號碼、聯(lián)系方式、購卡數(shù)量、購卡日期、購卡總金額、預(yù)付卡卡號及金額等信息。
2.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)ACD,個(gè)人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的,應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買,不得使用現(xiàn)金;選項(xiàng)B,購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。
3.【答案】C
【解析】選項(xiàng)AD,不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡;選項(xiàng)B,卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。
4.【答案】ABD
【解析】贖回時(shí),持卡人應(yīng)當(dāng)出示預(yù)付卡及持卡人和購卡人的有效身份證件由他人代理贖回的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)出示代理人和被代理人的有效身份證件。
增值稅稅率調(diào)整助力“減稅”落實(shí),國地稅合并致使稅務(wù)檢查工作日趨緊密與規(guī)范,執(zhí)法環(huán)境愈加嚴(yán)格,房企面臨涉稅復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性與日俱增。
房地產(chǎn)企業(yè)前期開發(fā)拿地階段總會遇到一些困惑的稅務(wù)問題,充分理解和把握政策,準(zhǔn)確把握政策影響及其操作可能性,如何有效的掌控開發(fā)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?如何準(zhǔn)確理解最新出臺的稅收政策?如何有效銜接增值稅和其他稅種的關(guān)系?如何在短時(shí)間內(nèi)掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅收重點(diǎn)問題?
以房地產(chǎn)企業(yè)拿地模式中涉及的稅收問題為主線,涉及合同簽訂、發(fā)票管理、融資問題等重點(diǎn)問題和主要稅種展開分析,緊緊圍繞房企前期準(zhǔn)備流程,通過一個(gè)個(gè)具體案例與數(shù)據(jù),結(jié)合稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,全方位、立體解讀拿地模式中重點(diǎn)事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【前沿把握】了解增值稅時(shí)代稅收變化之趨勢及現(xiàn)行政策釋放的信號。
【系統(tǒng)梳理】比較不同拿地模式的涉稅問題,有效把控前期開發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
【推波助瀾】幫助企業(yè)解決拿地模式帶來的涉稅疑難,理清拿地過程中的涉稅關(guān)鍵點(diǎn)。
【未雨綢繆】關(guān)注稅務(wù)稽查趨勢,在合理控稅的同時(shí),規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)會計(jì)
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、稅務(wù)會計(jì)
◆其他涉及項(xiàng)目清算的成員等
一、政策速遞:土地增值稅新政解讀與稅收優(yōu)惠梳理 | 二、房企拿地模式稅務(wù)籌劃要點(diǎn) |
新政變化 ◆土地增值稅文件新看點(diǎn)(財(cái)稅【2018】57號) ◆改制重組契稅政策延續(xù)(財(cái)稅【2018】17號) ◆企業(yè)所得稅稅前扣除憑證對土增稅扣除憑證管理是否帶來新啟發(fā)?(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號) ◆“營改增”后土地增值稅征管變化(國稅總局【2016】70號) 稅收優(yōu)惠 ◆企業(yè)改制重組免征土地增值稅 ◆建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的稅收優(yōu)惠 ◆因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn) ◆財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng) | ◆招拍掛(最高價(jià)摘牌與一、二級聯(lián)動)不同模式涉稅問題處理 ◆直接買項(xiàng)目(即買土地或在建工程) ◆不同資本運(yùn)作手法拿地帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn) ◆不同收購方式取得項(xiàng)目公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)解析 ◆合作開發(fā) ◆委托代建 ◆土地變性模式(工業(yè)與換地)
|
三、取得土地環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn) | 四、房產(chǎn)企業(yè)常見融資過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵 |
◆土地出讓金能否在項(xiàng)目公司乙實(shí)行差額扣除? ◆甲公司將購地主體變更為乙公司,是否需要繳納增值稅? ◆甲、乙、國土局三方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議是否要再次交印花稅? ◆印花稅的納稅主體是甲公司還是乙公司? ◆在購地主體變更過程中,如果沒有約定交地日期,如何交土地使用稅? ◆如果國土局沒有按約定日期交付土地,乙公司如何交土地使用稅? ◆房地產(chǎn)公司開發(fā)用地的土地使用稅什么時(shí)候停止繳納? ◆未辦理流轉(zhuǎn)手續(xù)的集體用地,由誰交稅? ◆在購地主體變更過程中,市政建設(shè)配套1 000萬元是土地出讓合同總金額的組成部分,因而作為契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。如果土地出讓合同中沒有包含市政建設(shè)配套1 000萬元的金額,市政建設(shè)配套費(fèi)通過規(guī)費(fèi)的形式在前期報(bào)批報(bào)建時(shí)收取,這市政建設(shè)配套1 000萬元是否作為契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)? | ◆信托與類信托 ◆融資租賃 ◆對賭協(xié)議涉稅處理要點(diǎn)有哪些?
|
五、稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 | |
◆稅局征管趨勢與稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) ◆“營改增”后土地增值稅的納稅風(fēng)險(xiǎn) ◆清算時(shí)點(diǎn)引發(fā)的土地增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn) ◆預(yù)征稅款與清算申報(bào)中涉稅風(fēng)險(xiǎn) ◆清算結(jié)束后再銷售的涉稅風(fēng)險(xiǎn) ◆土地增值稅爭議中房產(chǎn)企業(yè)該如何進(jìn)行有效的抗辯? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照法定程序進(jìn)行土地增值稅清算? 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定土地增值稅的應(yīng)納稅額是否合法? |
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2023年中級會計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》考試已經(jīng)在18:00結(jié)束,會計(jì)網(wǎng)(www.hongfaad.com)整理了最新考試真題及答案(考生回憶版),僅供各位考生參考,具體如下:
【簡答題】甲購在4s店購買了汽車,同日甲向A保險(xiǎn)公司購買了交強(qiáng)險(xiǎn),交強(qiáng)險(xiǎn)次日生效,A保險(xiǎn)公司已告知保險(xiǎn)事項(xiàng),然后甲把車轉(zhuǎn)給了乙,告知A保險(xiǎn)公司,保險(xiǎn)公司未回復(fù)。乙開車酒駕,然后乙向保險(xiǎn)公司理賠,保險(xiǎn)公司以乙不是保險(xiǎn)保險(xiǎn)受益人拒絕理賠。甲找A保險(xiǎn)公司解除保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司說乙不是保險(xiǎn)人請求不賠合法嗎,然后又說酒駕不賠,乙表示你沒有和你說明啊,這樣合不合法,然后甲去解除合同,保險(xiǎn)公司說合同已經(jīng)依法成立不能解除,合不合法?
【綜合題】乙公司跟甲公司租了個(gè)設(shè)備,租金100萬,甲公司投保200萬,甲公司監(jiān)事趙某覺得乙公司是關(guān)聯(lián)方就自己請會計(jì)師事務(wù)所查,費(fèi)用要求甲承擔(dān),甲公司不同意。乙公司租的設(shè)備因?yàn)樵胍舸蟊粡埬潮荛_保安一個(gè)人偷偷轉(zhuǎn)移到園區(qū)外面了,乙公司找到后要求張某返還設(shè)備賠償誤工損失,張某拒絕,被派出所關(guān)了3天,張某去公安局申請行政復(fù)議。1月10日,乙公司找回設(shè)備后被丁有限合伙企業(yè)搞爆炸了,1月15日,乙公司要求甲公司退一年租金50萬,甲公司不同意。設(shè)備的保險(xiǎn)公司賠甲公司錢后,找丁公司賠償,丁公司認(rèn)為保險(xiǎn)公司不能要求賠償,后來甲又找丁公司賠償,丁公司賠不起,找丁公司退伙的有限合伙人連帶,丁公司有限合伙人以自己已經(jīng)退伙拒絕。請問
1:趙某請求甲公司承擔(dān)會計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用嗎,適用哪個(gè)法條?
2:張某返還設(shè)備并承擔(dān)誤工損失,適用哪個(gè)法條?
1、簡答是有限責(zé)任公司股東未盡出資義務(wù)、質(zhì)押留置、保險(xiǎn)交強(qiáng)險(xiǎn)商業(yè)險(xiǎn)綜合題行政復(fù)議租賃合同保險(xiǎn)合同有限合伙人退伙
2、保險(xiǎn)法保險(xiǎn)合同生效2個(gè)月內(nèi)能不能解除保險(xiǎn)費(fèi)退不退監(jiān)事懷疑關(guān)聯(lián)關(guān)系自行調(diào)查,調(diào)查費(fèi)歸誰,借的東西能不能留置,未盡出資義務(wù)的股東能不能解除股東資格記住就這些保險(xiǎn)法2大題
3、監(jiān)事調(diào)查,調(diào)查費(fèi)公司負(fù)擔(dān)。第三人的留置自然人之間可以,企業(yè)的話得是同一法律關(guān)系。未盡出資義務(wù)經(jīng)催告仍不履行可以解除股東資格。
4、主觀題考的租賃合同+留置權(quán)抵押權(quán),保險(xiǎn)合同。政府法律制度+證券法,保險(xiǎn)法加起來差不多有30分。
會計(jì)網(wǎng)提前預(yù)祝各位考生:
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中級會計(jì)考試各科目難度都是非常大的,尤其是《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》??忌趫?bào)考時(shí)一定要在全部學(xué)習(xí)一遍后,多練習(xí)真題。增加對考試情況的了解。
計(jì)算分析題
1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017 年到2018 年資料如下:
資料一:2017 年 3 月 1 日,甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù),租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日,寫字樓的公允價(jià)值為 16000 萬元,原值為 15000 萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬元。
資料二:2017 年 3 月 31 日,甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元,存入銀行。2017 年 12 月 31 日,該寫字樓的公允價(jià)值為 17000萬元。資料三:2018 年 9 月 1 日,租期已滿,甲公司以 17500 萬元的價(jià)格出售該寫字樓,價(jià)款已存入銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件,不考慮其他因素。
(1) 編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。
(2) 編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會計(jì)分錄。
(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。
(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計(jì)分錄。
(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。
(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計(jì)分錄。
2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建廠房,與該廠房建造相關(guān)的情況如下:
(1)2016 年 1 月 1 日,甲公司按面值發(fā)行公司債券,專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券,面值為 20000 萬元,票面年利率為 7%,發(fā)行所得 20000 萬元存入銀行。
(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,還存在兩筆流動資金借款:一筆于 2016 年 1 月 1 日借入,本金為 5 000 萬元,年利率為 6%,期限 3 年;另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入,本金為 3 000 萬元,年利率為 8%,期限 5 年。
(3)廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工,采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下:
2016 年 1 月 1 日,支付建造商 15 000 萬元;
2016 年 7 月 1 日,支付建造商 5 000 萬元;
2017 年 1 月 1 日,支付建造商 4 000 萬元;
2017 年 7 月 1 日,支付建造商 2 000 萬元;
(4)2017 年 12 月 31 日,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?,月收益率?0.3%。假定一年為360 天,每月按 30 天算。
要求(1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。
要求(2)計(jì)算 2016 年資本化的利息金額,并編制會計(jì)分錄。
要求(3)計(jì)算 2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額,并編制會計(jì)分錄。
以下是為所有參加中級會計(jì)考試的考生整理的有關(guān)中級會計(jì)實(shí)務(wù)的計(jì)算題,考生在備考時(shí)可以用來做練習(xí)用。
1.【2021】甲公司系增值稅一般納稅人。2x16年至2x20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x16年12月15日,甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備,取得的值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為290萬元,增值稅稅額為37.7萬元。當(dāng)日,甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備 交付安裝。
資料二:2x16年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 20 萬元,增值稅稅額為1.8萬元,A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
資料三:2x18年12月31日,A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 95 萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,折舊方法保持不變。
資料四:2x20年12月20日,因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢,殘值變價(jià)所得2.26萬元(含增值稅稅額 0.26 萬元)已存入銀行。
本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2x16年12月15 日購入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2x16年12月31 日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計(jì)分錄。
(3)分別計(jì)算甲公司 2x17 年和2x18 年對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
(4)計(jì)算甲公司2X18年12月31 日對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2x20年12月20 日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會計(jì)分錄。
2.【2021】2x16年至2x21年,甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x16年12月 31日,甲公司以銀行存款 600萬元購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料二:2X18年12月31日,甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資 70 萬元,應(yīng)付工程人員薪酬 14 萬元。
資料三:2x19年3月31日,甲公司完成了對該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),立即投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料四:2x21年3月31日,甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備,出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司 2x16年 12月31 日購入環(huán)保設(shè)備的會計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司 2x17 年和 2x18 年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
(3)編制甲公司2X18年12月31日至2x19年3月31 日對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2x21年3月31日對外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。