貿(mào)易公司與國外的業(yè)務(wù)往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業(yè)出口樣品，假設(shè)已經(jīng)取得了出口報關(guān)單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿(mào)企業(yè)，則需具備采購專用發(fā)票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設(shè)企業(yè)出口樣品，已經(jīng)取得了報關(guān)單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉(zhuǎn)出。

　　3、如果企業(yè)出口樣品，還沒取得報關(guān)單，則應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業(yè)出口樣品的進貨專票發(fā)票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內(nèi)銷征稅。

　　5、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行錄入，需在相應(yīng)增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設(shè)對于采購的進項稅額已經(jīng)進行申報抵扣，則需將其轉(zhuǎn)出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關(guān)單、其他)。

　　6、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，還沒有相應(yīng)的出口報關(guān)單。這種情況，需將其視為內(nèi)銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿(mào)易報關(guān)出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿(mào)易報關(guān)出口模式時，操作的時候?qū)殉隹跇悠芬暈檎３隹谪浳?。出口后是可以申請辦理退稅的。

　　貨樣廣告品報關(guān)出口模式：對于擁有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關(guān)快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關(guān)快捷地出口模式。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生交易往來，如果收到了供應(yīng)商贈送的樣品，那么怎么做賬務(wù)處理呢?這一會計實務(wù)知識非常實用，建議財務(wù)人員收藏!

　　收到供應(yīng)商贈送的樣品怎么做賬務(wù)處理?

　　收到的贈送樣品，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存商品

　　借： 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　假設(shè)取得了增值稅進項稅票抵扣聯(lián)，則：

　　貸:營業(yè)外收入

　　假設(shè)沒有取得增值稅進項稅票抵扣聯(lián)，則：

　　借:庫存商品

　　貸:營業(yè)外收入

　　日后該收入應(yīng)當(dāng)和企業(yè)其他收入一起對企業(yè)所得稅進行繳納。

　　知識拓展：商品折扣的賬務(wù)處理

　　在此，詳細介紹商品折扣和現(xiàn)金折扣相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　1、如果屬于商品折扣的情況，則應(yīng)當(dāng)從應(yīng)付的商品款中直接進行扣除。按照折扣后的價格入賬即可。會計分錄具體如下：

　　借：原材料等(折扣后的金額)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(折扣后的金額*稅率)

　　貸：銀行存款

　　2、現(xiàn)金折扣也就是在供應(yīng)商所規(guī)定的付款期限內(nèi)進行付款后能夠享受到的一種折扣。根據(jù)應(yīng)支付的金額進行入賬，在期限內(nèi)進行付款后，所享受的折扣可用來沖減財務(wù)費用。增值稅能否沖減，則要根據(jù)與供應(yīng)商的合同約定。如果合同規(guī)定折扣是不含有稅額的，則增值稅不能進行沖減。

　　購貨時：

　　借：原材料等(全價)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　享受折扣后：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　財務(wù)費用(享受的折扣額)

　　對于銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的區(qū)別，你能分得清嗎?

　　不開票的樣品該如何入賬?會計分錄怎么做?作為財務(wù)人員，一定要注意不開票的收入必須入賬。具體怎么做呢?接下來具體來了解下吧!

　　不開票的樣品該如何入賬?會計分錄怎么做?

　　如果樣品展示后無法再做銷售，則做以下會計分錄?

　　借:長期待攤費用—開辦費

　　應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　如果樣品不影響以后的銷售，則賬務(wù)處理如下：

　　借:庫存商品

　　應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　假設(shè)是主營業(yè)務(wù)收入，則根據(jù)公司交稅的稅率計算稅。當(dāng)收到現(xiàn)金或銀行存款或別人的欠款時，其會計分錄如下：

　　借:應(yīng)收帳款、庫存現(xiàn)金或銀行存款等

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入,貸應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額(根據(jù)稅率進行計算)

　　假設(shè)不是主營業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)當(dāng)進行處理：

　　借：庫存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收帳款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額(這一稅率按其他業(yè)務(wù)收入稅率來處理)

　　假設(shè)碰到其他情況，再單獨進行處理。

　　知識延伸：樣品的會計分錄

　　案例： A公司給客戶寄樣品100元，公司開了一張100元的發(fā)票，那么相關(guān)會計分錄怎么做呢?

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，樣品費應(yīng)當(dāng)視同銷售來進行處理。收到供應(yīng)商贈送的樣品怎么做賬務(wù)處理?

　　1、如果單位屬于一般納稅人，會計分錄如下：

　　借：銷售費用—樣品費 100

　　貸：庫存商品 85.47

　　貸 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅---銷項稅額14.53

　　2、如果單位單位屬于小規(guī)模納稅人，則會計分錄如下：

　　借：銷售費用----樣品費 100

　　貸：庫存商品 97.08

　　貸 應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅-銷項稅額2.92

　　我司近期將新開發(fā)的產(chǎn)品給客戶試用，尚未取得收入，也未開具發(fā)票及簽訂合同，這種情況下需要確認收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)中規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　同時《企業(yè)所得稅法實施條例》的第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　依據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)新產(chǎn)品若屬于樣品，應(yīng)按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的：

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理；

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會計上沒有做收入處理；

　　會計上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　高新技術(shù)企業(yè)是以核心自主知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，享有一定的優(yōu)惠。今天會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　高新技術(shù)企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術(shù)企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務(wù)處理，并做好高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入的核算，因為這些是高新技術(shù)企業(yè)初審與復(fù)審必須滿足的條件。

　　另外，高新技術(shù)企業(yè)所得稅實行15%的優(yōu)惠稅率，在計算繳納所得稅時需要注意。

　　賬務(wù)處理流程：

　　1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，以業(yè)務(wù)涉及的會計科目為依據(jù)確定會計分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶賬，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計表，軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷售樣品所得，屬于銷售貨物所得。賬務(wù)處理如下：

　　（1）領(lǐng)用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　?。?）銷售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售樣品不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本

　?。?）根據(jù)具體情況對研發(fā)支出進行資本化或費用化：

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　       貸：研發(fā)支出

　　根據(jù)我國專利法的有關(guān)規(guī)定，專利權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的同時，當(dāng)事人應(yīng)訂立書面合同。請問轉(zhuǎn)讓專利權(quán)怎么做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)會計分錄

　　1、取得轉(zhuǎn)讓收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　    貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、攤銷該項專利權(quán)的成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　    貸：累計攤銷

　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)知識

　　根據(jù)中國專利法的有關(guān)規(guī)定，專利包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計三種，其中實用新型和外觀設(shè)計專利的授權(quán)并不經(jīng)過實質(zhì)審查，因此其專利權(quán)的“穩(wěn)定性”相對較差，受讓人應(yīng)充分了解所轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)的類型，權(quán)衡轉(zhuǎn)讓的潛在風(fēng)險，必要時可要求專利權(quán)人提供國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的檢索報告。

　　專利權(quán)屬于財產(chǎn)權(quán)，專利轉(zhuǎn)讓是專利申請權(quán)人和專利權(quán)人把專利申請權(quán)和專利權(quán)讓給他人的一種法律行為，轉(zhuǎn)讓專利申請或?qū)＠麢?quán)的當(dāng)事人必須訂立書面合同，經(jīng)專利局登記后生效。專利轉(zhuǎn)讓包括出售、折股投資等多種形式。

　　轉(zhuǎn)讓專利時，應(yīng)注意：

　　1、正確評估自己的專利價值，一般投資者不會接受太高的價格。

　　2、技術(shù)成熟，有樣品，有相關(guān)的視頻給投資者看。

　　3、有詳細的策劃，并寫好相關(guān)策劃書。

　　4、專利已經(jīng)授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的專利一般不轉(zhuǎn)讓。

　　企業(yè)為擴大產(chǎn)品銷售市場，采取贈送樣品的方式時，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　贈送樣品怎么做賬？

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶。

　　2、不開具銷售發(fā)票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出，按銷售單價確認銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。

　　對于樣品費用支出，可通過銷售費用—樣品費科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　支付樣品費的會計分錄

　　計入銷售費用科目核算：

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　樣品今后不用于銷售的，僅作為銷售此類商品的采購前期準備時：

　　1、確認費用，計入“銷售費用-樣品費”即可。

　　2、確認費用與付款同時進行的，借方科目“銷售費用-樣品費”，貸方科目為“銀行存款”即可。

　　3、如果確認費用與付款是分開進行的，確認費用時，貸方科目是“應(yīng)付賬款”，付款時，借方科目是“應(yīng)付賬款”，貸方科目即為“銀行存款”。

　　銷售費用科目用于核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等，如果企業(yè)下設(shè)銷售機構(gòu)專門為了銷售本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的(職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用也是計入銷售費用。

　　無償贈送客戶的樣品如何做賬務(wù)處理？

　　無償贈送給客戶的，視同銷售，作以下處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入

　　              應(yīng)交稅費—增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得廠家免費贈送的樣品時，為取得更多利潤而出售免費樣品，銷售免費樣品時，如何做賬？

　　銷售免費樣品如何做賬？

　　1、收到免費樣品：

　　借：庫存商品

　　       貸：其他應(yīng)付款-樣品

　　2、銷售免費樣品：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　4、銷售免費樣品后進行確認收入：

　　借：其他應(yīng)付款-樣品

　　       貸：營業(yè)外收入

　　樣品免費贈送需要視同銷售處理嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》有關(guān)規(guī)定， 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。

　　因此企業(yè)免費贈送的樣品屬于視同銷售行為，需要開具增值稅發(fā)票。通常情況下企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時，就應(yīng)開具發(fā)票，計算繳納增值稅。

　　企業(yè)購買技術(shù)開發(fā)樣品時，可通過“原材料”等進行核算，若是用于研發(fā)，則通過研發(fā)支出科目核算。那么對于技術(shù)開發(fā)樣品，應(yīng)如何做會計分錄？

　　技術(shù)開發(fā)樣品分錄處理

　　1、購買技術(shù)開發(fā)樣品且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、樣品用于研發(fā)支出時：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　       研發(fā)支出——費用化支出

　　       貸：原材料

　　3、若研發(fā)支出不屬于可抵扣進項稅額范圍內(nèi)：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　研發(fā)支出科目是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等，研發(fā)支出科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　樣品贈送的會計分錄

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶。

　　2、不開具銷售發(fā)票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：銷售費用

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出，按銷售單價確認銷項稅，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)因經(jīng)營需要購入商品，后期將商品當(dāng)作樣品時，可計入銷售費用科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購進商品當(dāng)作樣品如何做賬？

　　購進商品收到發(fā)票的時候：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　      　 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　后期領(lǐng)用當(dāng)做樣品的時候：

　　借：銷售費用-樣品費

　　       貸：庫存商品

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　購進商品無償贈送的賬務(wù)處理

　　若是將外購商品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　對于會計人員而言，熟練掌握各種業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理尤其重要。企業(yè)因經(jīng)營需要購入樣品，將樣品無償贈送時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　無償贈送樣品分錄處理

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　       　貸：銀行存款等

　　樣品無償贈送：

　　這種情況屬于視同銷售，會計上按其成本及應(yīng)計稅額：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用包括哪些？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。

　　委托代銷商品所支付的手續(xù)費計入銷售費用。

　　銷售費用屬于損益類科目，發(fā)生銷售費用計入借方，貸記現(xiàn)金，銀行存款等，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，借記本年利潤，貸記銷售費用，期末無余額。

　　眾所周知，無論是我國產(chǎn)品進入國外市場，還是國外產(chǎn)品進入我國市場，都需要交稅，即關(guān)稅。關(guān)稅是世界各國普遍征收的一種稅，我國也是如此。那么企業(yè)進口商品繳納關(guān)稅時如何寫會計分錄？

　　進口商品繳納關(guān)稅的會計分錄

　　借：商品采購（商品流通企業(yè)）

　　　　材料采購（工業(yè)企業(yè)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借：庫存商品（采購價+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進口增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　不需要繳納關(guān)稅的商品有哪些？

　　海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　?。ㄒ唬]有市場商業(yè)價值的廣告品和貨物樣品;

　　（二）外國政府、國際組織贈送的物資;

　?。ㄈ┰诤ｊP(guān)放行前損壞或者損失的貨物;

　?。ㄋ模┰谝?guī)定數(shù)量內(nèi)的物品;

　　（五）法律規(guī)定減征關(guān)稅、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　?。┲腥A人民共和國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　什么是關(guān)稅滯納金？

　　關(guān)稅滯納金指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣。

　　征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　樣衣就是服裝的樣品，一些服裝企業(yè)會自主設(shè)計新款樣品，而有的企業(yè)會交給外加工企業(yè)加工然后再購買回來。當(dāng)企業(yè)購買樣衣時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　購買樣衣的會計分錄

　　1、購買樣衣時

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、領(lǐng)樣衣做陳列時

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費以及其他經(jīng)費等，并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。

　　設(shè)有獨立銷售機構(gòu)的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用均作為銷售費用。未設(shè)立獨立銷售機構(gòu)且銷售費用金額較少的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定可將銷售費用并入管理費用。

　　高新技術(shù)企業(yè)與一般企業(yè)在稅務(wù)上有時候處理是不一樣的，高新相對比較復(fù)雜，對于高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　高新技術(shù)企業(yè)的會計分錄

　　1、高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)用材料時：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：原材料等

　　2、高新技術(shù)企業(yè)銷售研發(fā)樣品時，企業(yè)銷售的樣品無需結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)按具體情況,將研發(fā)支出予以資本化或費用化：

　?。?）研發(fā)支出費用化

　　借：管理費用

　　       貸：研發(fā)支出

　　（2）研發(fā)支出資本化

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，發(fā)生樣品費支出，一般設(shè)置銷售費用、銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付樣品費的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　樣品今后不用于銷售的，僅作為銷售此類商品的采購前期準備時：

　　1、確認費用，計入“銷售費用-樣品費”即可。

　　2、確認費用與付款同時進行的，借方科目“銷售費用-樣品費”，貸方科目為“銀行存款”即可。

　　3、如果確認費用與付款是分開進行的，確認費用時，貸方科目是“應(yīng)付賬款”，付款時，借方科目是“應(yīng)付賬款”，貸方科目即為“銀行存款”。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用用于核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等，如果企業(yè)下設(shè)銷售機構(gòu)專門為了銷售本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的(職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用也是計入銷售費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行.

　　企業(yè)的銀行存款具體包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　對于高新技術(shù)企業(yè)而言，發(fā)展過程中取得的政府獎勵，應(yīng)設(shè)置遞延收益科目、營業(yè)外收入科目等進行有關(guān)核算，相關(guān)的會計處理是什么？

　　高新技術(shù)企業(yè)政府獎勵如何做賬？

　　《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第八條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。

　　(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)會計分錄

　　1、領(lǐng)用材料等

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：原材料等

　　2、銷售研發(fā)樣品

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　　　貸：研發(fā)支出

　　樣品是能夠代表商品品質(zhì)的少量實物，企業(yè)為提高商品銷售量，一般會購買一些樣品，對于購買樣品的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買樣品的會計分錄

　　會計上規(guī)定樣品費應(yīng)按視同銷售處理

　　1、若單位是一般納稅人

　　借：銷售費用——樣品費

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、若單位是小規(guī)模

　　借：銷售費用——樣品費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括有保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。銷售費用基本的賬務(wù)處理有：企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”“累計折舊”等科目。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”的科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費包括了什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。

　　企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品，在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算，那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄

　　1、企業(yè)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、外購商品作為樣品贈送客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：發(fā)出商品——樣品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　企業(yè)為吸引更多的客戶，購買產(chǎn)品作為樣品進行促銷活動，購進的產(chǎn)品可以通過庫存商品等科目核算，將購進的產(chǎn)品作為樣品時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購進產(chǎn)品作為樣品的會計分錄

　　購進商品收到發(fā)票的時候：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　后期領(lǐng)用當(dāng)做樣品的時候：

　　借：銷售費用-樣品費

　　　　貸：庫存商品

　　銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括：展覽費和廣告費、商品維修費、保險費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。