結(jié)轉(zhuǎn)成本是每月末或者是年末需要做的，那么結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄你知道多少呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)中結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄是很重要的，原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計(jì)后，開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、提取本月應(yīng)付工資

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交工資

2、提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交福利基金

3、提取稅中稅（所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加，是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做）

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金----城建稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本在這里分為2種方法

（一）過(guò)渡法（這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況）

1、通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入

借：銷售收入

貸：銷售成本

2、銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

（1）如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方

借：銷售收入

貸：應(yīng)繳利潤(rùn)

（2）如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方

借：銷售收入---紅字寫(xiě)金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表示虧損

（二）直接法

1、銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

2、銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：銷售收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)間接成本

借：應(yīng)繳利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零

以上就是結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

年末明細(xì)賬怎么結(jié)轉(zhuǎn)下一年？

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于已入庫(kù)但尚未收到發(fā)票的存貨，一般采取暫估成本的的方法處理賬務(wù)。暫估成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　暫估成本如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1.暫估入庫(kù)

　　借：原材料(暫估金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料(原暫估金額，紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料(發(fā)票不含稅金額)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　原材料：原材料即原料和材料。原料一般指來(lái)自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。

　　原材料可分為原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。

　　原材料按其存放地點(diǎn)可分三類，分別是在途物資，庫(kù)存材料，委托加工物資。

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)——暫估

　　       貸：在建工程或其他相關(guān)科目

　　工業(yè)成本，又稱為工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。對(duì)于制造企業(yè)而言，經(jīng)常要處理工業(yè)成本的賬務(wù)問(wèn)題，那么工業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　工業(yè)成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工業(yè)企業(yè)的成本的賬務(wù)處理本身不復(fù)雜，企業(yè)按領(lǐng)用的材料金額計(jì)入到生產(chǎn)成本科目，平時(shí)發(fā)生的工資等，按員工對(duì)應(yīng)的部門(mén)，計(jì)入到制造費(fèi)用或者生產(chǎn)成本等科目。企業(yè)在商品入庫(kù)時(shí)，將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入到庫(kù)存商品科目，其分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用

　　       生產(chǎn)成本—直接人工

　　       生產(chǎn)成本—直接材料等

　       　貸：原材料

　　              制造費(fèi)用

　　              應(yīng)付職工薪酬等

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)所銷售商品的成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　工業(yè)成本是什么意思？

　　工廠成本亦稱“工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本”。工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的一切費(fèi)用的總和。通常按照原材料，燃料和動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)等成本項(xiàng)目計(jì)算和列示。它是工業(yè)產(chǎn)品全部成本最主要的組成部分，已售產(chǎn)品的工廠成本加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用，就是產(chǎn)品的銷售成本。工廠成本扣除其中的企業(yè)管理費(fèi)就是車間成本。工廠成本是反映工業(yè)企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量和各項(xiàng)支出水平的綜合指標(biāo)。通過(guò)工廠成本可以了解企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中人力、物力消耗的情況，分析工廠成本的構(gòu)成，可以明確降低產(chǎn)品成本的方向，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和工作效率。

　　生產(chǎn)成本是什么意思？

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。

　　費(fèi)用的發(fā)生的往往是形成成本的基礎(chǔ)，費(fèi)用與成本有一定的聯(lián)系的同時(shí)，也存在一定的區(qū)別。費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，成本是指企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)中耗費(fèi)的資金總和。

　　成本和費(fèi)用區(qū)別

　　成本和費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念。費(fèi)用是指一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，成本則通常被定義為對(duì)象化的費(fèi)用嗎，即為達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源。

　　二者的區(qū)別是：

　　(1)計(jì)算范圍不同，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程看，費(fèi)用發(fā)生在先，成本計(jì)算在后，費(fèi)用是按整個(gè)企業(yè)計(jì)算的，按照費(fèi)用的性質(zhì)和發(fā)生情況，可以分別核算生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，而成本指企業(yè)為特定種類、數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用，根據(jù)不同情況和管理需要，可以分別計(jì)算所含內(nèi)容不同的成本，如產(chǎn)品的材料成本、車間成本和銷售成本等。

　　(2)計(jì)算期間不同。費(fèi)用是按會(huì)計(jì)期間劃分的，是指一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)，成本是按一定對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否完成劃分的，當(dāng)期生產(chǎn)費(fèi)用與當(dāng)期的完工產(chǎn)品成本并不完全一致。

　　費(fèi)用類科目包括什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和以前年度損益調(diào)整等。

　　成本類科目有哪些？

　　成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。

　　生產(chǎn)企業(yè)成本類科目包括：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本等。建筑行業(yè)的有勞務(wù)成本，工程施工等科目。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如果有)

　　       貸：庫(kù)存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　              　累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

                     累計(jì)攤銷(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　　              銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別？

　　計(jì)提在會(huì)計(jì)定義中指的是計(jì)算提取，應(yīng)記入相關(guān)成本，與成本費(fèi)用是有關(guān)系的;結(jié)轉(zhuǎn)是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，只是在不同的科目之間結(jié)轉(zhuǎn)。下面舉例說(shuō)明：

　　比如計(jì)提折舊的分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　        　貸：累計(jì)折舊

　　比如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              銷售費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　材料采購(gòu)成本一般包括材料買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置材料采購(gòu)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)前

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　       貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(計(jì)劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異、生產(chǎn)成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價(jià)格成本間的差額。

　　在材料日常收發(fā)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)時(shí)，需要設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目?？颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目;超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　材料采購(gòu)成本包括哪些？

　　材料采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可日屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。具體如下：

　　1、材料的買價(jià)：購(gòu)買材料，結(jié)算價(jià)款即買價(jià)。

　　2、采購(gòu)費(fèi)用：支付各種材料采購(gòu)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。

　　其他業(yè)務(wù)成本通常是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　其他業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷/周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊額或攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　累計(jì)攤銷是什么？

　　累計(jì)攤銷是用于攤銷無(wú)形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。累計(jì)攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。累計(jì)攤銷只屬于無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無(wú)形資產(chǎn)登記方向相反。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間形成的差額，稱為材料成本差異。對(duì)于材料成本差異，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　材料成本差異會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料

　      　貸：材料采購(gòu)

　　             材料成本差異(可借可貸)

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本(計(jì)劃成本)

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　       　貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　      　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　       　貸：生產(chǎn)成本等

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　材料成本差異是什么意思？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價(jià)格成本間的差額。

　　成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。對(duì)于成本相關(guān)的業(yè)務(wù)，可通過(guò)成本類科目處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　成本類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄我們可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可定期結(jié)轉(zhuǎn)（一般為月末）：

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　成本類科目與損益類科目的區(qū)別

　　成本類科目是跟生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)的，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出，是針對(duì)某個(gè)產(chǎn)品或者某個(gè)項(xiàng)目的。然而費(fèi)用類科目是跟產(chǎn)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間有關(guān)的，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，跟特定的產(chǎn)品無(wú)關(guān)，只根會(huì)計(jì)期間有關(guān)。

　　成本分?jǐn)偟劫M(fèi)用，損益里包括費(fèi)用，在產(chǎn)品等可算出成本列入存貨是資產(chǎn)，工廠那塊的是成本核算明細(xì)，收發(fā)成本，歸集分配和期間、產(chǎn)品、部門(mén)等受益對(duì)象，而資產(chǎn)是以前形成的，成本是當(dāng)前有的是區(qū)別。

　　成本科目期末可以有余額，損益科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后一定沒(méi)有余額。

　　成本類的會(huì)計(jì)科目最終都結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，反映到產(chǎn)品成本中，在資產(chǎn)中體現(xiàn)出來(lái)，而損益類會(huì)計(jì)科目期末沒(méi)有余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)表，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)出來(lái)。

　　為了結(jié)出會(huì)計(jì)科目的余額，計(jì)算報(bào)告期的成本和當(dāng)期損益利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：庫(kù)存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　 2、其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              累計(jì)折舊(出租固定資產(chǎn)時(shí))

　　              累計(jì)攤銷(出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí))

　              　銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　營(yíng)業(yè)務(wù)成本，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　如何理解存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在會(huì)計(jì)期末由于銷售價(jià)格將低于成本、存貨過(guò)分陳舊以及其他原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)價(jià)值低于成本的部分。為反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目中。

　　勞務(wù)成本是指企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本，對(duì)于這些成本項(xiàng)目一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　勞務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：勞務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、原材料等

　　2.支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款等

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：勞務(wù)成本

　　勞務(wù)成本是什么？

　　勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。包括：提供修理、搬運(yùn)服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等。勞務(wù)成本屬于成本類科目，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記原材料、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　成本是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出，一般可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，那么兩者的會(huì)計(jì)分錄分別如何編制？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　2、期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售材料或發(fā)生其他業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)時(shí)）

　　　　　　累計(jì)攤銷（出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)）

　　　　　　銀行存款等科目

　　2、期末將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　成本的核算

　　成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。對(duì)成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工。

　　采購(gòu)成本是指與采購(gòu)原材料部件相關(guān)的物流費(fèi)用，包括采購(gòu)訂單費(fèi)用、采購(gòu)計(jì)劃制訂人員的管理費(fèi)用、采購(gòu)人員管理費(fèi)用等，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　采購(gòu)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　如何理解庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品指的是企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　對(duì)于材料成本差異，一般通過(guò)材料成本差異科目、原材料科目、材料采購(gòu)科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　材料成本差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入原材料時(shí)

　　借：材料采購(gòu)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料

　　       貸：材料采購(gòu)

　　              材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本(計(jì)劃成本)

　　      制造費(fèi)用

　　      管理費(fèi)用

　　      銷售費(fèi)用

　　      貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　材料成本差異是什么？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支;實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購(gòu)材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異借方余額表示實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，表示節(jié)約。

　　材料成本差異又稱“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價(jià)格成本間的差額。

　　具體計(jì)算公式：

　　本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%

　　月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

　　酒店狹義的成本一般包括有人工成本、材料成本等，可以設(shè)置應(yīng)付職工薪酬、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　酒店成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、人員工資：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、銷售食品、酒水等商品：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、SPA收入：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——SPA

　　4、客房收入：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房

　　5、客房押金：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——客房押金

　　酒店成本是什么？

　　廣義成本包括原材料、工資、其他費(fèi)用（包括水、電、氣、購(gòu)買餐具、廚具、餐具損壞、清潔、洗滌、辦公用品、銀行利息、租賃物業(yè)租金、電話費(fèi)、差旅費(fèi)等），即：成本=直接材料+直接人工+其他費(fèi)用

　　狹義的成本只是指酒店各業(yè)務(wù)部門(mén)為正常經(jīng)營(yíng)所采購(gòu)的各種原材料的成本。一般來(lái)說(shuō)，酒店的成本核算只是狹義的成本核算。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時(shí)一般會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　銷售成本怎么計(jì)算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。此方法以每種商品庫(kù)存數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以平均單價(jià)乘以銷售數(shù)量和期末庫(kù)存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營(yíng)品種較少，前后進(jìn)價(jià)相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴?，公式為銷售成本=銷售數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)。此方法先計(jì)算商品銷售成本，再據(jù)以計(jì)算期末結(jié)存金額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本就是將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶。例如，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是將已售出庫(kù)存商品的庫(kù)存成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)算，用于計(jì)算當(dāng)期損益。那么結(jié)轉(zhuǎn)成本具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品-某某產(chǎn)品

　　2、如果是提供服務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本，賬務(wù)處理分錄是：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借貸方向

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的借方登記已銷售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)、供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額，該帳戶也應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類帳戶。

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的計(jì)算公式

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價(jià)所得。

　　工業(yè)企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三大類。

　　1、領(lǐng)用材料

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等)

　　　　貸：原材料

　　2、發(fā)放工資

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資(福利費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)等)

　　3、發(fā)生制造費(fèi)用

　　借：制造費(fèi)用--修理費(fèi)(運(yùn)費(fèi)/低耗品等)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：產(chǎn)成品

　　　　貸：生產(chǎn)成本--直接材料(直接工資/制造費(fèi)用)

　　暫估成本也稱為暫估入賬，是指當(dāng)月已收到存貨但尚未收到采購(gòu)發(fā)票，因此無(wú)法確定存貨的入庫(kù)成本。月末，為了正確計(jì)算企業(yè)的存貨成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。那么該如何編制暫估成本的會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(xx供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票xx供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　一般納稅人暫估入賬的稅務(wù)處理

　　1、根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，暫估入賬分錄中不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在進(jìn)行暫估分錄時(shí)不需要考慮增值稅問(wèn)題，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的增值稅會(huì)計(jì)處理。

　　2、暫估入賬的成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算按規(guī)定已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以依法扣除。企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)除個(gè)別特殊情況，一般不存在稅會(huì)差異問(wèn)題，稅會(huì)差異應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。

　　3、暫估入賬按會(huì)計(jì)核算規(guī)定應(yīng)在次月初沖紅處理。實(shí)務(wù)中由于實(shí)際很可能次月不一定能夠收到發(fā)票，為減輕工作量，一般會(huì)在實(shí)際收到發(fā)票是做沖紅處理。

　　暫估成本的賬務(wù)處理

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，采購(gòu)存貨時(shí)，如果發(fā)票月末未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，并在下月初以紅字記錄，予以沖回。

　　生產(chǎn)成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而產(chǎn)生的各項(xiàng)成本，在核算過(guò)程中一般會(huì)涉及到庫(kù)存商品科目、制造費(fèi)用等科目，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，

　　借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)

　　　　貸：原材料

　　生產(chǎn)工人工資分配，

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　完工入庫(kù)，

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　什么是庫(kù)存商品?

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　什么是生產(chǎn)成本?

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。包括直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用;貸方登記轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過(guò)程尚未完工產(chǎn)品的成本,即期末在產(chǎn)品成本。該賬戶的明細(xì)分類賬應(yīng)按產(chǎn)品品種分別設(shè)置。

　　制造費(fèi)用是什么?

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)在月末時(shí)通常都會(huì)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，成本結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)當(dāng)無(wú)余額，進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般會(huì)涉及到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目、本年利潤(rùn)科目等。

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)，指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈虧損或凈利潤(rùn)，屬于所有者權(quán)益類科目，本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。

　　1、本年利潤(rùn)的貸方登記的是企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等。

　　2、本年利潤(rùn)的借方登記的是企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、投資收益、所得稅等。

　　本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　本年利潤(rùn)

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　?。?）凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　?。?）凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：

　　（1）將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　（2）如果是虧損：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)