營改增后，對于旅游行業(yè)納稅人而言，可以自愿選擇是否實行差額征收。那么營改增后旅游社差額征稅的賬務處理是怎樣的?來跟著會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　營改增后旅行社差額征稅的賬務處理怎么做?

　　1、企業(yè)實行差額征稅方式，接受應稅服務時，按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅，支付差額時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

　　貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

　　2、企業(yè)在期末進行一次性賬務處理，按照規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額時，應當進行借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目差額征稅的賬務處理。

　　相關知識：旅游業(yè)小規(guī)模納稅人差額征稅如何做會計分錄?

　　營業(yè)稅按照差額征收指的是什么?

　　營業(yè)稅指的是我國境內單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，就其營業(yè)額作為征收的一種稅。營業(yè)稅稅收政策因避免重復征稅、保證稅收公平而由“全額征稅”轉變?yōu)椤安铑~征稅”。

　　根據(jù)相關規(guī)定可得，差額征稅涉及了建筑業(yè)、服務業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)等。

　　差額征收的銷售額怎么確定?

　　旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的餐飲費、門票費、交通費、住宿費、簽證費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。

　　注意：上述取得的全部價款和價外費用中扣除的價款，應當是一種符合法律、國家稅務總局規(guī)定及行政法規(guī)的有效憑證。除此之外，其他不得扣除。

　　對于一般納稅人而言，扣除憑證除了專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都是可以的。但專用發(fā)票在已經(jīng)差額抵扣的情況下，其進項稅額不可抵扣。

不知道大家有沒有聽說過勞務派遣公司，現(xiàn)在很多這種人力資源外包公司，但是相關的賬務處理你知道怎么做嗎？如果不了解這部分的內容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

人力資源外包服務

納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

根據(jù)（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條“企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題”規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

相關案例

某勞務派遣公司2017年5月份簽約兩個客戶，其中A客戶每月收取費用50000元，支付給派遣員工的費用46000元；B客戶每月收取費用40000元，支付給派遣員工的費用為38000元。

該勞務派遣公司對A客戶采用一般計稅方式，對B客戶采用簡易計稅方式，則，

會計處理如下：

針對A客戶的賬務處理如下（稅率為6%）：

借：應收賬款 A客戶 50000.00

貸： 主營業(yè)務收入 一般計稅 47169.81

應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）2830.19

借：主營業(yè)務成本 一般計稅 46000.00

貸：應付職工薪酬 工資薪金等 46000.00

針對B客戶的會計處理如下（征收率為5%）：

借：應收賬款 B客戶 40000.00

貸：主營業(yè)務收入 簡易計稅 38095.24

應交稅費 簡易計稅 1904.76

借：主營業(yè)務成本 簡易計稅 36190.48

應交稅費 簡易計稅 1809.52

貸：應付職工薪酬 工資薪金等 38000.00

以上就是有關營改增后的人力資源外包的相關賬務處理的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關會計的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

人力資源外包是否可以差額征稅？如何開票？

　　在學習各種稅費的時候，可能會有小伙伴對差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后有哪些項目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉讓

　　2.經(jīng)紀代理服務

　　3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

　　(1)提供融資租賃服務

　　(2)提供融資性售后回租服務

　　4.航空運輸企業(yè)

　　5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務

　　6.試點納稅人提供旅游服務

　　7.提供建筑服務適用簡易計稅方法的試點納稅人

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)

　　9.納稅人提供勞務派遣服務

　　(1)一般納稅人

　?、僖话阌嫸惙椒?可以選用)

　?、诓铑~納稅(可以選用)

　　(2)小規(guī)模納稅人

　?、俸喴子嫸惙椒?/p>

　　②差額納稅

　　10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進項稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因為無法取得符合規(guī)定的進項憑證才直接允許計算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進項稅發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運場站服務，扣除部分是承運方的運費，除了承運方運費之外取得的其他辦公用品之類的進項稅發(fā)票是可以抵扣的。

　　以上就是關于差額稅的詳細介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關的會計知識，請大家多多關注會計網(wǎng)！

機械租賃費可能工業(yè)企業(yè)的會計人們接觸得比較多，但是具體的營改增之后的稅率你了解嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

營改增之后的機械租賃費稅率是多少？

機械租賃屬于有形動產(chǎn)租賃營業(yè)稅改增值稅后，是一般納稅人的企業(yè)，根據(jù)“有形動產(chǎn)租賃”，其稅率17%，營改增后，未申請成為一般納稅人的企業(yè)，其征收率為3%，

為什么機械租賃費要營改增？

改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除，對經(jīng)營性租賃企業(yè)，特別是進項稅額比較多的企業(yè)來說，營改增不僅增加了企業(yè)的稅負水平，避免了重復征稅，更增加了企業(yè)的利潤。

經(jīng)營租賃機械設備需要哪些手續(xù)？

1、未來承租人把自已所需租賃的設備名稱、規(guī)格和型號向租賃機構提出委托

2、租賃機構研究該項委托后，與未來承租人一起磋選租設備的租期、租金和支付方式等租賃條款，待談妥后與未來承租人簽訂租賃合同。

3、出租人交貨、收租并提供出租設備的維修服務

4、出租人到期收回租賃設備

以上就是有關營改增后機械租賃費稅率和營改增后的好處，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

計提房屋租賃費如何做賬？會計分錄怎么做？

　　全面實施營改增后許多行業(yè)也都已經(jīng)調整了稅率，這也是納稅人日常工作的時候比較關心的稅收政策問題，今天我們就來介紹一下有關建筑工程的稅率。

　　建筑工程增值稅稅率

　　一、建筑工程稅率

　　首先，在我國建設項目的速度實施更大規(guī)模的減稅下來在2019年的成本和努力，以增加開支，減稅降低成本，增值稅轉型改革的實施，制造業(yè)的當前稅率由16%的13%下降運輸，建筑等行業(yè)，從目前的10%率提高到9%，6%稅率，以確保恒定的速度。

　　二、稅率到底是什么

　　稅率，是對征稅管理對象的征收一定比例或征收額度。稅率計算納稅規(guī)模，也是衡量稅收負擔或不嚴重程度的一個重要指標。中國企業(yè)現(xiàn)行的稅率結構主要有以下比例進行稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

　　建筑安裝稅率為11%，而3%的“征收率”適用于小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元)。

　　建筑行業(yè)，包括建筑，安裝，修繕，裝飾及其他工程作業(yè);

　　注意營業(yè)稅修繕(不動產(chǎn)結構)部門和增值稅的劃分;

　　自建建筑投資，而不是建設服務的征稅范圍;

　　納稅人受托拆遷，拆遷代表委托方向，它提供建筑物拆除的原土地使用權，并支付賠償金的土地平整過程中，平整土地勞動收入的納稅人應按照“建設”關稅的進行繳納營業(yè)稅。

隨著生活水平的提高，越來越多的人開始去世界各地旅行，然而旅游行業(yè)在現(xiàn)在的發(fā)展也特別的好，但是稅務的問題不論是個人還是企業(yè)都會涉及到。對于營改增后旅行社差額征稅的會計分錄應該怎么做呢?下面是給大家解答營改增后旅行社差額征稅的會計分錄的具體內容，一起來學習下吧！

營改增后旅行社差額征稅會計分錄怎么寫？

差額扣除的政策規(guī)定在旅游行業(yè)中納稅人營改增后無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是需要扣除的，但是這個規(guī)定不是強制性的，旅游行業(yè)納稅人可以自愿選擇自己是不是要實行差額征收，一般是根據(jù)自己的業(yè)務特點選擇的。如果企業(yè)選擇要用差額征收，那無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人在計算納稅時都可以扣除上述政策規(guī)定的5項費用，但是如果選擇差額扣除征收方法，就要按照銷項稅金或應納增值稅額收取的全額來計算。所以營改增后旅行社差額征稅的會計分錄可以這樣寫

企業(yè)實行差額征收計稅方式來接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，

支付差額時：

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：主營業(yè)務成本

差額征稅的會計處理相關推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表以上內容就是營改增后旅行社差額征稅如何做會計分錄。大家看了營改增后旅行社差額征稅的會計分錄是不是對這部分的問題更加了解呢？想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)吧！

       營改增之后，不少從事財務的小伙伴對于哪些行為算作視同銷售可能還不太了解，今天會計網(wǎng)就和大家一起復習相關的知識點。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定，有如下八種業(yè)務需要視同銷售。

　　1、將貨物交付給其他單位或者個人代為銷售;

　　2、銷售代銷的貨物;

　　3、設有兩個以上機構(相關機構要求不在同一縣市)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到另一個機構用于銷售;

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6、將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶;

　　7、將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　8、將自產(chǎn)或委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　按《營改增試點實施辦法》規(guī)定，以下三種情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　　1、單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(不包括用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象);

　　2、單位或個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)(不包括用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象);

　　3、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　所以，納稅人發(fā)生以上業(yè)務，應按照規(guī)定視同視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　　對外捐贈增值稅視同銷售行為如何進行會計處理？

　　按照收入準則，確認收入需同時滿足五個條件，但是，企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。

　　假設某公司將自家公司生產(chǎn)的產(chǎn)品贈送給希望工程，會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是營改增視同銷售行為的相關知識點，希望能幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　營改增實施后，對于我國增值稅專用電子發(fā)票的進項稅額的抵扣作了有關規(guī)定。一般納稅人企業(yè)收到了專用發(fā)票所得稅的抵扣是可以減少相應的應納稅額的。那么有哪些情形是可以抵扣的呢？來一起了解吧。

　　進項稅額能抵扣增值稅的情形

　　《中華人民民主共和國企業(yè)增值稅管理暫行條例》第8條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　1、 從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額。

　　2、從海關獲得進口的專用繳款書上標注的海關增值稅。

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票或者通過海關進口產(chǎn)品增值稅專用繳款書外，按照我國農(nóng)產(chǎn)品市場收購發(fā)票信息或者銷售人員發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

　　4、自境外企業(yè)單位工作或者其他個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)管理或者境內的不動產(chǎn)，從稅務行政機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　不得抵扣銷項稅額的情形

　　第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得抵扣銷項稅額：

　　1、簡單的計稅方法應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或個人購買的貨物，勞務，服務，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　2、非正常經(jīng)濟損失的購進貨物，以及企業(yè)相關的勞務和交通安全運輸管理服務;

　　3、在產(chǎn)品的非正常損失，產(chǎn)成品消耗的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，人工和運輸服務;

　　4、國務院規(guī)定的其他項目。

　　以上的文章主要內容是有關“營改增后哪些問題進項稅額能抵扣的問題”。

　　一般納稅人提供建筑服務適用11%的稅率，而小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。那么營改增后建筑業(yè)怎么開具總分包發(fā)票？會計網(wǎng)整理了相關內容，來了解下吧。

　　營改增后建筑業(yè)總分包發(fā)票開法？

　　按照相關規(guī)定，總包方向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票，票面是不體現(xiàn)差額扣除分包款的。

　　1、若是一般納稅人提供建筑服務的，則適用11%的稅率;

　　2、一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的情況下，征收率為3%;

　　3、若是小規(guī)模納稅人提供建筑服務的，則適用3%的征收率。

　　增值稅計稅方法包括什么？

　　增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　如果是一般納稅人發(fā)生應稅行為，那么計稅時采用一般計稅方法。但若是發(fā)生特定應稅行為時(由財政部和國家稅務總局規(guī)定的)則可以用簡易計稅方法。一旦選定計稅方法，在三十六個月內不得變更。

　　如果是小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為的，則采用簡易計稅方法，適用征收率為3%。

　　建筑業(yè)工程建設發(fā)票明細怎么開？

　　建筑企業(yè)開票確認收入的分錄處理

　　1、若是增值稅一般納稅人，做以下分錄處理：

　　借:原材料

　　應交稅金_應交增值稅(進項稅)

　　貸:應付賬款—XX單位

　　2、若是小規(guī)模納稅人，則做以下分錄：

　　借:原材料

　　貸:應付賬款—XX單位

　　建筑公司正式開票時，怎么做賬?

　　建筑公司向開發(fā)公司正式開票時，需要確認收入，并繳納相應稅款。

　　1、建筑公司收到開發(fā)公司的款項時，做以下分錄處理：

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　2、當建筑公司向開發(fā)公司開正式發(fā)票時，分錄如下：

　　借:預收賬款

　　銀行存款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　借:主營業(yè)成本

　　貸:工程施工-XX項目

　　廣告業(yè)屬于文化創(chuàng)意服務行業(yè)，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于廣告服務，應當征收增值稅。以下介紹營改增后廣告業(yè)會計分錄。

　　營改增后廣告業(yè)會計分錄

　　小規(guī)模納稅人，向試點地區(qū)的給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）支付的廣告發(fā)布費，不可以差額征稅，向非試點地區(qū)的給其他單位或個人支付的價款（含稅），允許扣除。

　　小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅相關規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅“科目。

　　企業(yè)于期末一次性進行賬務處理的，期末，應按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

　　相關會計分錄如下：

　　公司提供應稅服務時：

　　借：銀行存款（應收賬款等相應科目）

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅金——應交增值稅

　　公司接受非試點地區(qū)公司提供的服務：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       應交稅金——應交增值稅

　　       貸：應付賬款

　　廣告公司文化事業(yè)建設費會計分錄

　　廣告公司應當先計提，后繳納文化事業(yè)建設費。應當按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額。具體會計分錄如下：

　　1、先計提：

　　借：稅金及附加——文化事業(yè)建設費

　　       貸：應交稅費——文化事業(yè)建設費

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——文化事業(yè)建設費

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

建筑行業(yè)在經(jīng)過營改增之后，增值稅應該怎么抵扣呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

建筑行業(yè)的增值稅抵扣

建筑服務業(yè)之前的增值稅稅率為11%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之后，建筑業(yè)稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種

增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入

一般納稅人申請抵扣的發(fā)票有期限限制嗎？

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額

一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行"先比對后抵扣"。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行

以上就是有關建筑行業(yè)營改增的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

營改增后，出現(xiàn)了很多變動，像是外包公司，勞務派遣公司繳納增值稅的會計處理你知道嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

營改增后外包公司應該怎么進行處理？

納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

而根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條“企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題”規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

勞務派遣公司的會計處理

舉個例子，營改增后，勞務派遣公司針對客戶甲和客戶乙采取不同的計稅方式，客戶甲采用一般計稅方式，客戶乙采用簡易計稅方式，會計分錄如下：

1、對客戶甲的會計處理

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

2、對客戶乙的會計處理

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應付職工薪酬

其實這里的會計分錄是一樣的，主要的重點在于兩者的稅率問題，應該怎么計算才是重點。

以上就是有關營改增后勞務派遣公司的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　全面實行營改增后，以建筑行業(yè)為例，如果開發(fā)票暫不確認收入時，一般會涉及到應收賬款科目，應交稅費科目，核算時具體的會計分錄怎么做？

　　營改增后建筑行業(yè)開發(fā)票的會計分錄

　　首先，對于建筑行業(yè)開具發(fā)票，其會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　按工程進度確認工程成本入工程結算是制度規(guī)定的，

　　借：工程施工

　　　　貸：應付賬款-工人工資

　　等到錢到賬以后再沖應付賬款

　　借：主營業(yè)務成本—合同成本—某項工程

　　　　工程施工—合同毛利—某項工程

　　　　貸：主營業(yè)務收入—某項工程

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是營改增？

　　營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

　　營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。

　　增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調動各方積極性，推動服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

　　提醒大家，2021年CPA考試報名將于4月30日截止，對于還未報名或者需要修改報名信息、添加或刪減報名科目的考生，都可在30日前進行操作。那么哪些考生適合進行增報科目?我們來看看吧。

　　一、備考時間有余的考生

　　預計備考時間較多，而報名科目較少。其中特別是全職、或是在職比較空閑的考生，由于時間利用不充分，學習的時候只學幾個小時就覺得“來得及”，其實完全可以增加報名科目并增加每天學習時長，達到更快拿證的目的。如果預計的學習時間超過了現(xiàn)在報名的科目，可以再補充一科內容較少的科目。

　　二、第一年備考，只報1-2科的考生

　　零基礎、第一年備考，很多同學都想要“先報一科試試再說”，因此常常只報一科戰(zhàn)略、經(jīng)濟法，其實這對時間是極大的浪費。不僅僅讓CPA拿證更慢，并i且由于CPA考試有5年有效期的規(guī)定，如果第一年只考一門簡單科目，很容易發(fā)生后續(xù)幾年沒考完剩余5科，而第一門作廢白考的情況。因此可以根據(jù)情況加上1科進行補充。

　　三、希望盡快拿證的考生

　　如果每年只報1-2科，甚至可能需要超五六年的時間才能拿到這本證書。注會考試先要在5年內通過CPA專業(yè)階段六科，接下來需要考綜合階段，之后還有申請資格。所以如果想要在3-5年中拿下CPA證書，每年報名科數(shù)最好在3門左右。

　　CPA這兩個科目最適合增報

　　比較適合額外增報的科目是戰(zhàn)略和經(jīng)濟法這2個科目，因為這2個科目耗時較少，并且正好適合臨近考前的2個月進行學習。也就是說如果學到后期，發(fā)現(xiàn)學有余力，正好可以拿起來進行學習，通過的概率比較高。這里針對主要報名情況進行分析：

　　情況一：

　　【會計+財管】可增報《戰(zhàn)略》

　　【財管+稅法】可增報《戰(zhàn)略》

　　情況二：

　　【會計+稅法】可增報《經(jīng)濟法》

　　【稅法+財管/審計】可增報《經(jīng)濟法》

　　情況三：

　　只報一科比如《會計》的，如果學習時間有余，可以根據(jù)自身的基礎，適當增報《稅法》或者《經(jīng)濟法》/《戰(zhàn)略》。

　　部分企業(yè)由于業(yè)務量的不斷增大，容易出現(xiàn)發(fā)票緊張的問題，由此需要向稅務機關申請發(fā)票增額，那么發(fā)票增額申請書該怎么填寫？

　　發(fā)票增額申請書的填寫

　　增值稅發(fā)票增量申請和申請改版的格式基本相同，申請報告的主要流程：

　　1、標題：某某公司增值稅發(fā)票增量的申請

　　2、臺頭：某某國稅局

　　3、企業(yè)基本狀況：成立日期、經(jīng)營地址、注冊資金、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名，主要經(jīng)營項目

　　4、企業(yè)最近幾個月的收入、稅負、稅金狀況；財務核算情況，是否有按時繳納稅款

　　5、企業(yè)發(fā)票的核定狀況及最近幾個月的發(fā)票使用情況，特別是增值稅發(fā)票的使用情況

　　6、企業(yè)申請增值稅發(fā)票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現(xiàn)有核定情況無法滿足實際要求

　　7、根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出申請發(fā)票增量

　　8、落款：某某公司

　　9、日期：稅務機關主要審查發(fā)票的核定情況，包括稅負情況、用票情況、核算情況以及申請理由等

　　發(fā)票增額所需資料有哪些？

　　根據(jù)國稅局辦理增值稅發(fā)票增額的相關政策規(guī)定，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，因為業(yè)務量增大，原核定的專用發(fā)票購票量無法滿足業(yè)務需要的可隨時申請辦理。需報送的資料包括：

　　1、經(jīng)辦人、法定代表人身份證原件及復印件1份；

　　2、《增值稅專用發(fā)票(每月)限購數(shù)量申請表》1份；

　　3、稅務登記證副本原件、營業(yè)執(zhí)照原件及復印件1份；

　　4、對偶然大宗業(yè)務申請臨時提高最高開票限額的，還需提供有關的貨物購銷合同原件及復印件1份。其他操作程序方面的相關事宜請咨詢稅官或主管局。

　　發(fā)票的含義是什么？

　　發(fā)票主要是指個人和一切單位在購銷商品、接受或提供服務以及從事其他經(jīng)營活動中收取和開具的業(yè)務憑證，是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，也是會計核算的原始依據(jù)。其中，收據(jù)是收付款憑證，發(fā)票不能證明款項是否收付，而只能證明業(yè)務發(fā)生了。

　　中國會計制度規(guī)定稅務發(fā)票是有效的購買產(chǎn)品或服務的開具過程，政府部門各個時期征款、收費的憑證，不同收費征款項目之間的稱呼各異，但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù)。為內部審計及核數(shù)的準確性，每一張發(fā)票都必須有獨一的流水賬號碼，防止發(fā)票跳號或重復。

　　營改增是指營業(yè)稅改為增值稅，最大特點是減少重復征稅，可以更好地促使社會形成良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。對于營改增后日常費用支出應如何做賬？

　　營改增后日常費用的賬務處理

　　一、營改增以后的各種項目及稅率：

　　日常費用不能抵扣的項目：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　納稅人貸款支付的相關手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

　　二、招待餐費報銷公司及公司員工外出吃飯的費用，如果取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅。規(guī)模大一點且管理比較規(guī)范的公司，餐費報銷時除了發(fā)票以外，還需要業(yè)務費用申請單，先審批業(yè)務費用申請單后，再進行餐飲招待費的處理，然后進行報銷簽字，出納付款。

　　經(jīng)辦人同時簽字，餐費一般入“業(yè)務招待費”明細科目。

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳時的分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用-業(yè)務招待費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是商品在流轉過程中對增值額征收的一種稅，為流轉稅。增值稅是價外稅，需要由消費者負擔。

　　增值稅納稅人使用的發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，兩者都是納稅人發(fā)生納稅行為的時候開具的業(yè)務憑證。一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅抵扣增值稅。

　　廣告業(yè)是現(xiàn)代服務業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，在塑造品牌、展示形象，推動創(chuàng)新、促進發(fā)展，引導消費、拉動內需，傳播先進文化、構建和諧社會等方面發(fā)揮著積極作用。對于營改增后的廣告業(yè)企業(yè)，相關的會計分錄怎么編制？

　　營改增后廣告業(yè)的會計分錄

　　1、公司提供應稅服務時：

　　借：銀行存款（應收賬款等相應科目）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅相關規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅“科目。

　　2、公司接受非試點地區(qū)公司提供的服務：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應付賬款

　　主營業(yè)務成本的會計核算

　　主營業(yè)務成本是用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等日?；顒影l(fā)生的實際成的一級科目，與之對應的是主營業(yè)務收入。主營業(yè)務成本的賬戶方向為借增貸減，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本，主營業(yè)務成本發(fā)生的時候計入借方。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，期末結轉后本賬戶無余額。一般都是在收入確認的時候同時結轉主營業(yè)務成本。

　　2022年CPA報名即將結束，大家要特別注意，今年CPA報名的截止日期是4月29日，尤其是還沒有報名的考生，要抓緊時間完成報名。大家如果想更改之前報考的科目，也是可以的，只要按照步驟調整就可以!

　　22年CPA增報、修改科目操作流程

　　第一步：登錄注冊會計師考試網(wǎng)報系統(tǒng)。

　　第二步：點擊開始報名，選擇專業(yè)階段報名。

　　第三步：按照原有操作再次進行(照片無需重新審核)，在選擇科目的頁面勾上原有報名科目+想增報科目。

　　第四步：點擊下一步、提交手機驗證碼，最后點擊“確認即可”。

　　別忘記最終確認各項信息!

　　CPA考試報名結束前需注意什么?

　　CPA考試報名僅剩3天了!4月29日24:00，報名通道即將關閉，在此之前請一定檢查以下3件事：

1.考試科目、地點進入網(wǎng)報系統(tǒng)，登陸后，點擊報名狀態(tài)查詢。

       首先檢查報名科目和地點，看看是否需要修改。今年考試時間也是在8月，請確定8月你是否在當前報名地區(qū)(特別是大學應屆生)。

　　2.照片審核狀態(tài)今年第一次報名的同學，一定要查看照片審核狀態(tài)，已經(jīng)有不少考生反饋照片審核失敗了。因為審核需要一定時間，如果未通過的話建議立刻修改后重新上傳。

　　3.報名狀態(tài)整體報名狀態(tài)按照以下對應：照片審核狀態(tài)：審核已通過。資格審核狀態(tài)：已通過。交費狀態(tài)：未交費。報名狀態(tài)：未完成。

　　這樣就可以確保沒有問題了。

　　目前報名狀態(tài)未完成是正常的，后續(xù)需要完成6月的交費后，才能完成今年的CPA考試報名。如果擔心自己可能遺忘，持續(xù)關注我，到時候我會提醒大家的。

　　來源：注冊會計師

　　中級經(jīng)濟師考試沒有增項的說法，如果想再次報考經(jīng)濟師其他專業(yè)，仍需考《經(jīng)濟基礎知識》和《專業(yè)知識和實務》兩個科目，考試成績有效期為兩年。

中級經(jīng)濟師報考專業(yè)規(guī)定

　　1、一次只能選擇一個專業(yè)進行報考

　　2、考試要求參加中級經(jīng)濟師考試的人員，須在2個考試年度內通過全部科目的考試，才可獲得中級經(jīng)濟師資格證書。

　　3、再次報考經(jīng)濟師其他專業(yè)，仍需考《經(jīng)濟基礎知識》和《專業(yè)知識和實務》兩個科目，并且要在2年內通過兩門考試才算成績合格。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

中級經(jīng)濟師可以換專業(yè)考嗎

　　1、中級經(jīng)濟師考試《經(jīng)濟基礎知識》合格且在滾動期內的，2022年報考專業(yè)知識實務時可以換專業(yè)；

　　2、中級經(jīng)濟師考試僅《專業(yè)知識和實務》合格且在滾動期內的，2022年報考經(jīng)濟基礎知識時不可以換專業(yè)。

課程背景

　　政府工作報告提出“全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。”營改增的推進將進一步改善行業(yè)運行環(huán)境，并有效調節(jié)企業(yè)稅負水平、提升企業(yè)積極投資開發(fā)的信心，同時也將給企業(yè)帶來不同的機遇不挑戰(zhàn)。

　　營改增將至，企業(yè)是減負還是加壓？

　　營改增今年推行，跨期項目如何進行稅務會計處理？

　　營改增時代，企業(yè)對于供應商該如何選擇？

課程收益

　　【深刻理解趨勢】全面掌握營改增涉稅政策導向，了解背景把脈行業(yè)動向

　　【系統(tǒng)全面診斷】清楚分析營改增對行業(yè)的影響，針對性地實施應對措施

　　【助力企業(yè)決策】明確此次營改增重點難點問題，抓住關鍵點從高點管控

課程對象

　　稅務總監(jiān)/稅務經(jīng)理/稅務主管/

　　稅務顧問/稅務咨詢/

　　財務總監(jiān)/財務經(jīng)理/財務主管

課程大綱

　　一、今年企業(yè)不可不知的稅政變化

　　二、營改增為何兵阻城下？

　　三、營改增的出路與時間表

　　四、熟知增值稅實操原理，方知路在何方

　　五、老板們最關心的投資決策稅負問題

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