一般情況下增值稅進(jìn)項稅額是在企業(yè)購進(jìn)貨物或勞務(wù)時所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣，此時則應(yīng)將進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　?。?）當(dāng)發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　（2）在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形

　?。?）用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購進(jìn)貨物；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（7）企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計入成本。

　　所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅相抵，那么企業(yè)發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況時，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、貨物用于集體福利和個人消費的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。病⒇浳锇l(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。础⒓{稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時所承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項稅額，對進(jìn)項稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　       　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額如何計算？

　　進(jìn)項稅額的計算公式：進(jìn)項稅=購買價格×增值稅稅率。

　　一般情況下，購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進(jìn)項稅額時，應(yīng)先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，需要支付的增值稅稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　每一個企業(yè)中都會有自己的員工，給員工發(fā)放的職工福利也是企業(yè)必不可少的一項支出，用于職工福利的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時一般會涉及到管理費用科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　用于職工福利的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵，因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（用于員工福利）是：購買的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，所以抵扣稅額會相對應(yīng)的減少，會計的處理方法如下：

　　借：管理費用-職工福利費

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅視同銷售行為（用于員工福利的）是：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時，這些產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)發(fā)生的增值稅，應(yīng)視同銷售，計算繳納增值稅，會計的處理方法如下：

　　借：管理費用-職工福利費

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄈ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時支付的增值稅額，稱為進(jìn)項稅額。若是購進(jìn)的貨物用于集體福利時，則需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何理解？

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于企業(yè)發(fā)生的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，在企業(yè)已經(jīng)抵扣的情況下，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。比如企業(yè)用于個人消費集體福利的進(jìn)項，做轉(zhuǎn)出時，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：管理費用—福利費

　        　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形主要有哪些？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的具體情形包括：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅，具體包括：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅

　　(1)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項稅額，因此需要從進(jìn)項稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

　　不能抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認(rèn)證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認(rèn)證但沒有入賬，則當(dāng)作普票入賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　福利費記得再分配：

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購進(jìn)貨物改變用途時（比如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等情況），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　其實進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。

　　增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后，當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報繳納，無需單獨補繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報的期間一同申報即可。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄？

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　簡易計稅是一種特殊的稅收征收方式，并且計稅的時候稅額不進(jìn)行抵扣，那么簡易計稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡易計稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　如果增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，也就是說進(jìn)項稅額不進(jìn)行抵扣，進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其相關(guān)的會計分錄這樣做：

　　１、如果相關(guān)成本是原材料：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　之前的分錄是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　２、如果相關(guān)成本是固定資產(chǎn)，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　       　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　“在建工程”科目的具體核算

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。

　　簡易計稅如何理解？

　　簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　1.適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。

　　2.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　按照稅法的相關(guān)規(guī)定，如果已作抵扣的進(jìn)項稅額不能抵扣，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)成品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項稅額是什么？

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。

　　根據(jù)國際貿(mào)易的出口退稅政策要求，我國在進(jìn)行出口貿(mào)易的經(jīng)濟交易時要按規(guī)定繳納相應(yīng)稅款，對于出口退稅中的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2、收到出口退稅時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　3、退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　6、在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有哪些？

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。其中：

　　1、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；

　　2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

　　3、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

　　4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

　　會計實務(wù)操作中，增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，也就說明進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)將進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費用核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　轉(zhuǎn)出不得抵扣進(jìn)項稅額怎么做賬？

　　增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，將進(jìn)項稅額部分要轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費用核算：

　　1、原材料

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　購入原材料時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

　　（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原因

　　1、企業(yè)將不能抵扣的進(jìn)項稅額計入抵扣金額內(nèi)；

　　2、企業(yè)改變了用途，原來可以抵扣改變用途之后變?yōu)椴荒艿挚郏?/p>

　　3、按比列分?jǐn)傆嬎?，劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；

　　4、發(fā)生非正常損失。

　　我國增值稅實行進(jìn)項稅額抵扣制度，但當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，以下將主要介紹增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指將不可抵扣的進(jìn)項稅額向?qū)?yīng)的存貨成本進(jìn)行轉(zhuǎn)出，比如企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購進(jìn)貨物改變用途時，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。具體進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形及相關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

　　一、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　三、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　五、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)知識拓展：

　　一、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借貸方表示什么意思？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出貸方表示將不能抵扣的進(jìn)項稅額的金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，分錄如下所示：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借方表示轉(zhuǎn)出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　二、進(jìn)項稅額和銷項稅額區(qū)別

　　進(jìn)項稅額是指企業(yè)向購貨方購進(jìn)貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項稅額是指企業(yè)向客戶銷售貨物時，所開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進(jìn)項稅是購進(jìn)貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進(jìn)行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的范圍，如購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項稅額，此時需要將已計入進(jìn)項稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　稅務(wù)檢查進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做是會計工作中的常見問題，企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失的情況下，需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。本文就針對稅務(wù)檢查進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　稅務(wù)檢查進(jìn)項稅務(wù)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　1、借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、繳稅

　　借：未交增值稅

　　貸：銀行

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅

　　待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?

　　答：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　稅務(wù)檢查是什么?

　　稅務(wù)檢查指的是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收繳義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

　　稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，相關(guān)部門及單位應(yīng)當(dāng)提供支持、協(xié)助。作為納稅人、扣繳義務(wù)人，接受稅務(wù)檢查時必須如實反映情況，提供有關(guān)資料。

　　每月進(jìn)項稅額和銷項稅額如何做會計處理?

　　以上就是稅務(wù)檢查進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)也會繼續(xù)更新更多有關(guān)稅務(wù)檢查進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　碰到購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失、購進(jìn)的貨物改變用途等情況時，財務(wù)人員需要將抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應(yīng)稅項目、集體福利等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進(jìn)貨物、改變用途購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），其抵扣的進(jìn)項稅額可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項目時候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進(jìn)項稅額就不能從該銷項稅額中進(jìn)行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。