持票人急需資金將自己手中未到期的銀行承兌匯票提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，以及需要資金向銀行辦理貸款，結(jié)果都是一樣取得資金，那么兩者有什么具體區(qū)別嗎？

　　什么是貼現(xiàn)匯票？

　　匯票貼現(xiàn)是指資金的需求者，將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行或貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款，銀行或貼現(xiàn)公司(融資公司)收進這些未到期的票據(jù)或短期債券，按票面金額扣除貼現(xiàn)日以后的利息后付給現(xiàn)款，到票據(jù)到期時再向出票人收款。

　　銀行貸款是什么？

　　銀行貸款，是指銀行根據(jù)國家政策以一定的利率將資金貸放給資金需要者，并約定期限歸還的一種經(jīng)濟行為。一般要求提供擔保、房屋抵押、或者收入證明、個人征信良好才可以申請。

　　貼現(xiàn)匯票和銀行貸款的區(qū)別

　　1、資金的性質(zhì)和使用。匯票在票據(jù)貼現(xiàn)以后，這筆資金是完全屬于自己可以自由支配的資金，想用于購買原材料還是生產(chǎn)設備都沒有限制，但是貸款就不一樣了，貸款的所有權(quán)還是屬于銀行，你只是借來使用的，到期還要歸還，而且貸款怎么使用還會受到監(jiān)管和限制，不能自己任意使用。

　　2、資金流動性。銀行匯票一般是在到期日才可以兌換，但是如果需要提前兌換也是可以的，只不過需要收取一定的貼現(xiàn)費，但是貸款是有期限的，在到期前是不能回收的。

　　3、利息收取不同。銀行匯票需要提前兌換的時候會被收取貼現(xiàn)利息，銀行在扣除完手續(xù)費和貼現(xiàn)利息之后，再把剩余的款項支付給你。但是貸款是事后才收取貸款利息，根據(jù)合同協(xié)議的約定，有的是分期比如按月按季度收取利息，也有的等到貸款歸還的時候再一次性收取。

　　4、資金的規(guī)模和期限不同。匯票貼現(xiàn)的金額一般不太大，而且期限較短，一般為2—4個月。但是貸款的形式會比較多，根據(jù)你的需要去選擇金額大小或者期限長短。

　　5、利息率不同。一般匯票貼現(xiàn)的利率要比貸款的利率低，貼現(xiàn)費按照貼現(xiàn)率乘以剩余時間計算。貸款利率則一般根據(jù)銀行成本，平均利潤率還有借貸貨幣資金供求狀況來確定，會有浮動。

　　外匯貸款相關(guān)賬務處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發(fā)放的核算

　?、偈褂觅J款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）

　?、谑褂梅琴J款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（還款貨幣）

現(xiàn)匯貸款的計息及核算

　　現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，采用浮動利率、固定利率和優(yōu)惠利率，按季或按月結(jié)息。結(jié)息時，應根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應收利息，由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計收的利息，應區(qū)別以下不同情況進行處理。

　?、俳杩钊艘栽瓗艃斶€貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現(xiàn)匯貸款本金償還的核算

　?、僖酝鈪R存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、谟萌嗣駧刨弲R償還。借款人經(jīng)批準用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經(jīng)營的一項重要資產(chǎn)業(yè)務，也是銀行運用外匯資金獲取經(jīng)濟效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營活動中的流動資金需要，或設備、技術(shù)等中長期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規(guī)范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風險，提高外匯資金的質(zhì)量與效益。

　　外匯存款相關(guān)賬務處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：

存入款項的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時應按存入日的現(xiàn)鈔買入價和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會計分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項的核算

　　①從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，經(jīng)匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國外或國內(nèi)異地

　　以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時，直接辦理，并按規(guī)定收費標準計收等值人民幣手續(xù)費。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外

　　當支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費、匯款手續(xù)費。會計分錄如下；

　　借：庫存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務及管理費——郵電費（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿(mào)進出口業(yè)務和加強我國與世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟合作與交流。

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，結(jié)匯方式代碼分為：匯付、托收、信用證和其他。匯付包括信匯、電匯、票匯。托收包括付款交單、承兌交單。

　　銀行結(jié)匯是指企業(yè)將外匯收入按當日匯率賣給外匯指定銀行，銀行收取外匯，兌給企業(yè)人民幣，我國一直實行結(jié)匯制。

　　銀行結(jié)匯需要提交什么資料？

　　銀行結(jié)匯需要提交的資料有：收匯水單、收支申報單、海關(guān)的進出口權(quán)的證書復印件、網(wǎng)上服務平臺里的合同登記和提款登記頁面、電子口岸里的可收匯額度頁面。如果第一筆業(yè)務，可以在網(wǎng)上申請了外匯局不會把申請的信息發(fā)到電子口岸，下一筆預收款就不用往外匯局了，直接在網(wǎng)上服務平臺申請2-3天帶上IC就可以往銀行結(jié)匯了。

　　購匯和結(jié)匯有什么區(qū)別？

　　購匯和結(jié)匯的區(qū)別有：購匯是買進外幣，結(jié)匯是買進外幣和賣出外幣；購匯多用于個人，而結(jié)匯多發(fā)生在企業(yè)；購匯一般是出國旅游、留學時去銀行申請購匯，而結(jié)匯是在進行完進出口交易之后，買賣雙方在通過銀行結(jié)清貨款的行為；申請購匯只需要口頭申報購匯用途，帶上自己的身份證明資料去銀行就可以辦理，而結(jié)匯是進出口貿(mào)易之后，要求企業(yè)按照信用證規(guī)定正確繕制各種單據(jù)，在規(guī)定有效期內(nèi)，遞交銀行辦理議付結(jié)匯手續(xù)。

　　什么是結(jié)匯率？

　　結(jié)匯匯率通常是指銀行外匯牌價公布的現(xiàn)匯買入價?，F(xiàn)匯買入價即“匯買價”，是銀行買入外幣現(xiàn)匯的價格，或客戶賣出外幣現(xiàn)匯的價格。其形式通常分為強制結(jié)匯、意愿結(jié)匯以及限額結(jié)匯。

　　強制結(jié)匯是指所有外匯收入必須賣給外匯指定銀行，不允許保留外匯；意愿結(jié)匯是指外匯收入可以賣給外匯指定銀行，也可以開立外匯賬戶保留，結(jié)匯與否由外匯收入所有者自己決定;限額結(jié)匯是指外匯收入在國家核定的數(shù)額內(nèi)可不結(jié)匯，超過限額的必須賣給外匯指定銀行。

　　結(jié)匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結(jié)清買進外匯和賣出外匯的行為，對于外幣結(jié)匯，應如何編制會計分錄？

　　外幣結(jié)匯的會計分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財務費用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款-應收外匯款

　　財務費用包括哪些內(nèi)容？

　　財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權(quán)、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現(xiàn)金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　對于企業(yè)網(wǎng)銀收費，可計入“財務費用——網(wǎng)銀手續(xù)費”科目核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　企業(yè)網(wǎng)銀收費如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)支付網(wǎng)銀費用，會計分錄為：

　　借：財務費用——網(wǎng)銀手續(xù)費

　　       貸：銀行存款

　　2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)網(wǎng)銀費用，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用——網(wǎng)銀手續(xù)費

　　本年利潤是權(quán)益類科目，如借方余額則表示為本年虧損，如貸方則表示本年盈利的利潤。

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　財務費用包括哪些內(nèi)容？

　　財務費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權(quán)、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現(xiàn)金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用，財務費用包括：利息支出、匯兌損益、相關(guān)的手續(xù)費、現(xiàn)金折扣、和其他財務費用（如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等），這些都包含在在財務費用這個會計科目里。

匯兌損益的核算

　　匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　未實現(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報表時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權(quán)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有結(jié)算和實現(xiàn)。

　　已實現(xiàn)匯兌損益：已實現(xiàn)匯兌損益是指債權(quán)債務或者貨幣資金，在交易完成后，也就是實際收到或者付出，結(jié)算的時候，因幣種不同導致的匯兌損益。

財務費用明細科目設置

　　1、財務費用-利息收入：存款利息收入

　　2、財務費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出

　　3、財務費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　4、財務費用-手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務產(chǎn)生的手續(xù)費

財務費用賬務處理

　　企業(yè)發(fā)生的各項財務費用

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用

　　月末，結(jié)轉(zhuǎn)財務費

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)當期財務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　結(jié)匯可以理解為企業(yè)根據(jù)匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，收到外匯結(jié)匯時，如何做會計分錄？

　　收到外匯結(jié)匯后如何做會計分錄？

　　收到外匯時分錄：

　　借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率

　　       貸：應收賬款、預付賬款等

　　收到后結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益 可能借方紅字

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　財務費用核算內(nèi)容

　　財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權(quán)、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現(xiàn)金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務費用借方用“負數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　票據(jù)貼現(xiàn)即是資金的需求者，將自己手中還未到期的商業(yè)票據(jù)或是短期債券向銀行或是貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款以補充急需資金，當發(fā)生票據(jù)貼現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務時，該如何做會計分錄？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄

　　1、貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　　　　　財務費用——利息

　　2、票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時：

　　借：短期借款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　3、票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，則企業(yè)應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行：

　　借：短期借款

　　　　其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)貼現(xiàn)的分類是什么？

　　一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　財務人員處理票據(jù)貼現(xiàn)賬務時，可通過銀行存款科目、財務費用科目等進行會計核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　貼現(xiàn)票據(jù)會計分錄

　　貼現(xiàn)時:

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　              　財務費用—利息

　　票據(jù)到期時，如果出票人能夠按期向銀行兌付票據(jù)和利息，則會計分錄為：

　　借：短期借款

　       　貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)到期時，如果出票人不能按期向銀行兌付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務，那么企業(yè)應該承擔這筆負債，將銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。則會計分錄為：

　　借：短期借款

　　       其他應收款—某單位

　　        貸：銀行存款

　　同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款賬戶，會計分錄為：

　　借：應收賬款—某單位

　       　貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)科目可以根據(jù)實際需要來設置明細，票據(jù)業(yè)務不多的話，直接在應收票據(jù)下設置客戶名稱即可。應收票據(jù)業(yè)務多且種類比較多的話，可以增加一個二級明細，如：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的種類

　　一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

匯錯款的情況時有發(fā)生，像是輸錯名字啊，身份證號或者是銀行賬號，都會出現(xiàn)匯款被退回的情況，那么這樣子的情況，應該怎么做會計分錄呢？如果你對這部分不了解，那就來和會計網(wǎng)一起學習吧。

匯款退回后可以不做賬嗎？

匯款退回來不可以不做賬

1、匯錯款時

借：其他應收款---xx公司

貸：銀行存款

2、收到退回的款時

借：銀行存款

貸：其他應收款 ----xx公司

3、如果貨款還沒有支付

借：原材料

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

4、如果支付了貨款

借：應付賬款

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

5、如果是多付了做退回

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：應付賬款

匯錯款時的相關(guān)會計分錄

1、匯錯款時做退回

借：其他應收款---xx公司

貸：銀行存款

2、收到對方公司退回款

借：銀行存款

貸：其他應收款 ----xx公司

匯錯款退回一般需要多長時間？

如果是跨行轉(zhuǎn)賬匯錯款，匯款會在三個工作日內(nèi)2113退回你匯出款的帳戶，但手續(xù)費是不退的，跨行轉(zhuǎn)賬最長為3個工作日到賬，一般都是24小時內(nèi)到賬的，跨行轉(zhuǎn)賬需要填對準確的收款信息：收款方姓名/戶名、銀行卡賬戶/卡號、開戶行名稱，否則將導致賬款被退 ，周末和法定節(jié)假日期間，人民銀行清算系統(tǒng)是關(guān)閉的，期間最好不要進行跨行轉(zhuǎn)賬操作，否則將會導致到賬延遲。

以上就是有關(guān)匯錯款的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

個人給銀行匯款怎么做會計分錄？

　　我司是一家外貿(mào)企業(yè)，因匯率浮動，期末根據(jù)匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應賬務處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　在一般企業(yè)的日常經(jīng)營中，企業(yè)在銷售的過程中可能會收到應收票據(jù)的款項，通常應收票據(jù)都是帶有追索權(quán)的，那么票據(jù)帶追索權(quán)到期未承兌的會計分錄該怎么做？

       票據(jù)帶追索權(quán)到期未承兌的會計分錄

　　先注銷應收票據(jù)：

　　借：短期借款（票面額）

　　       貸：應收票據(jù)（票面額）

　　然后：

　　借：應收賬款（票面額+利息）

　　       貸：銀行存款（票面額）

　　　　　　短期借款（利息）

　　帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)票據(jù)的區(qū)別是什么？

　　1、權(quán)利作用不同

　　出現(xiàn)匯票到期被拒絕付款或其他法定原因時，帶追索權(quán)的持票人有請求其前手償還匯票金額及有關(guān)費用和損失的權(quán)利。不帶追索權(quán)的則沒有。

　　2、承擔風險方不同

　　有追索權(quán)保理是指只提供其他服務的保理，不承擔買方信用風險。承做有追索權(quán)保理的保理公司，若有提供賣方預付款服務，在應收賬款到期45天后，任何情況下，保理公司均有權(quán)向賣方進行追索。

　　無追索權(quán)保理是指承擔買方信用風險的保理。保理公司在承做無追索權(quán)保理時，發(fā)生買方信用風險，從應收賬款到期90天起，若發(fā)生非商業(yè)糾紛賣方信用風險，由保理公司向賣方履行擔保付款的責任。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。