近些年，我們?cè)诰W(wǎng)上都會(huì)看到有會(huì)計(jì)因?yàn)樨?cái)務(wù)犯罪鋃鐺入獄的消息。我們離犯罪竟會(huì)如此接近，以下這些案例無(wú)疑給我們敲響警鐘。

　　案例一：“90后”女會(huì)計(jì)貪污40萬(wàn)

　　貴州“90后”女會(huì)計(jì)張藝貪污的新聞曾引起輿論熱議。張藝是貴州省思南縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)局的會(huì)計(jì)兼出納，工作不到一年，她就利用職務(wù)之便貪污了40余萬(wàn)元民生領(lǐng)域資金，到案發(fā)時(shí)還不過(guò)25歲。最終張藝被判刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。

　　案例二：會(huì)計(jì)挪用公款930萬(wàn)打賞女主播

　　29歲的王某是江蘇鎮(zhèn)江某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)，沉迷于看網(wǎng)絡(luò)直播，為了打賞女主播，他動(dòng)起了挪用公司資金的念頭，共挪用公款930萬(wàn)元，其中在各個(gè)直播平臺(tái)充值就達(dá)766萬(wàn)，最終王某被判刑七年。

　　案例三：做兩套賬逃稅，會(huì)計(jì)被判刑

　　貴州省普安縣人民檢察指控，九龍水泥廠會(huì)計(jì)危某文通過(guò)做二套賬簿方法，涉嫌逃稅金額共計(jì)93萬(wàn)余元。危某文犯逃稅罪，最終被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。

　　既然選擇了會(huì)計(jì)行業(yè)，就要堅(jiān)守住底線

　　因觸犯法律被追究刑事責(zé)任的會(huì)計(jì)人員，終身不得從事會(huì)計(jì)工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十條規(guī)定：因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　欲望的口子一旦打開(kāi)，只會(huì)不可遏制地越張?jiān)酱蟆Ｃ鎸?duì)誘惑，會(huì)計(jì)人員一定要恪守職業(yè)道德，因一念之差斷送前程實(shí)在不值得。

稅務(wù)稽查可能很多會(huì)計(jì)人只是聽(tīng)過(guò)，但是具體的也不是很清楚，那么，企業(yè)為什么會(huì)被稅務(wù)稽查呢？稅務(wù)稽查主要查什么？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

1、稅務(wù)稽查查什么？

主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅、欠稅、漏稅、騙稅、逃稅以及抗稅案件的查處，稅務(wù)稽查就是查稅收的不法行為。

2、稅收稽查的4個(gè)環(huán)節(jié)：選案、檢查、審理、執(zhí)行

3、如果被稅務(wù)稽查了應(yīng)該怎么辦呢？

繼續(xù)保持正常運(yùn)營(yíng)，保持正常運(yùn)營(yíng)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，提供相應(yīng)的資料。如果是違法的輕微行為但是及時(shí)改正沒(méi)有釀成后果的，不予行政處罰。

4、企業(yè)怎么避免被稅務(wù)稽查？

在平時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等這些財(cái)務(wù)資料做最基礎(chǔ)的保管工作，在檢查的過(guò)程中，積極的配合檢查人員的調(diào)查并主動(dòng)提供相應(yīng)的資料，如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)有稅務(wù)問(wèn)題，就要配合工作人員調(diào)查，有錯(cuò)誤及時(shí)糾正，如果稅款漏繳的問(wèn)題，就要主動(dòng)補(bǔ)上，或者是主動(dòng)繳納稅款，爭(zhēng)取最大程度減輕處罰，爭(zhēng)取從輕處理。

5、如果在稅務(wù)稽查過(guò)程中，隱瞞真實(shí)資料不報(bào)的，會(huì)怎么樣？

除了行政處罰外，還有納稅的信用等級(jí)會(huì)被評(píng)為D，如果達(dá)到違法犯罪的標(biāo)準(zhǔn)的，會(huì)直接移送檢查機(jī)關(guān)，還會(huì)處以相應(yīng)的罰金，與其有直接關(guān)系的責(zé)任人，都會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

那么，稅交夠了還會(huì)被查嗎？

　　內(nèi)賬會(huì)計(jì)普通意義上可稱為管理會(huì)計(jì)，也是財(cái)務(wù)人員較有前景的工作選擇之一。作為一名內(nèi)賬會(huì)計(jì)，想必都會(huì)擔(dān)心做內(nèi)賬會(huì)計(jì)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?是否好做?下面一起了解下吧!

　　做內(nèi)賬會(huì)計(jì)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?

　　答：內(nèi)賬顯現(xiàn)了公司內(nèi)部的真實(shí)面目，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及盈利情況。公司所發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都要做到賬里面，主要用于內(nèi)部管理。它相當(dāng)于企業(yè)不定時(shí)的炸彈，如果被稅務(wù)查到，就會(huì)面臨稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。比如內(nèi)賬會(huì)計(jì)以偷逃稅為目的建內(nèi)賬，必然就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)賬會(huì)計(jì)好做嗎?

　　答：內(nèi)賬相比外賬比較好做。內(nèi)賬即企業(yè)最真實(shí)的賬，作為內(nèi)賬會(huì)計(jì)，只要根據(jù)企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)記錄即可。但是做外賬，很多單位為了粉飾效益或者達(dá)到逃稅等目的，不僅要絞盡腦汁想著如何把賬做得漂亮，還要擔(dān)心會(huì)不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)賬會(huì)計(jì)好還是外賬會(huì)計(jì)好?哪個(gè)更有發(fā)展前景?

　　做內(nèi)賬和做外賬的區(qū)別

　　1、內(nèi)賬是公司內(nèi)部真實(shí)賬目，而外賬是對(duì)外公開(kāi)的賬，會(huì)有一定的虛假成分存在。

　　2、內(nèi)賬是外賬的一個(gè)補(bǔ)充，外賬在沒(méi)有虛開(kāi)虛列的情況下，與內(nèi)賬結(jié)合在企業(yè)就體現(xiàn)了企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

　　3、做內(nèi)賬不一定按照會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定，但是做外賬需根據(jù)會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。

　　4、做內(nèi)賬的原始憑證不一定是正規(guī)發(fā)票，但是做外賬的憑證，每張都是真實(shí)、合理及合法的。

　　作為一名會(huì)計(jì)人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無(wú)論收入高低，都要依法完成納稅申報(bào)的義務(wù)。企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)重的情況下，如果能夠巧妙運(yùn)用避稅方法，就能達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。本文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。

　　企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?

　　方法一：價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

　　價(jià)格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為了能夠取得更多利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。要達(dá)到公司利益最大化的目的，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。

　　方法二：籌資法

　　籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業(yè)通過(guò)商業(yè)信用、銀行貸款等方法進(jìn)行籌資，使得稅負(fù)最輕。

　　方法三：成本調(diào)整法

　　成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整。即，通過(guò)合理調(diào)整成本或者分配攤銷成本的方式，減少利潤(rùn)，最后達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。

　　方法四：從銷售下手

　　企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅效果。

　　方法五：換成“洋”企業(yè)

　　換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來(lái)考慮。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營(yíng)模式，比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)過(guò)渡，就能享受相應(yīng)稅收政策，最后達(dá)成企業(yè)合理避稅的目的。

　　小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧

　　避稅和逃稅的區(qū)別是什么?

　　1、兩者適用的法律不一樣

　　避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。

　　2、兩者的對(duì)象不同

　　避稅主要是針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人。而逃稅所適用對(duì)象是國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。

　　3、兩者的行為方式有所區(qū)別

　　避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。

　　以上就是有關(guān)企業(yè)公司合理避稅的六大方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)企業(yè)合理避稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)工作就是幫企業(yè)處理各種稅務(wù)問(wèn)題，如果企業(yè)有偷稅漏稅問(wèn)題，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員需要承擔(dān)責(zé)任嗎？會(huì)受到怎樣的處罰呢？

　　關(guān)于偷稅漏稅的法律規(guī)定

　　根據(jù)《刑法》第二百零一條 逃稅罪

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;

　　數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　偷稅漏稅對(duì)會(huì)計(jì)人員的處罰

　　逃稅罪中的單位犯罪，需追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的法律責(zé)任，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在案件中參與程度較高，其在單位犯罪中的作用非常重要，并且主觀上具有犯罪的犯意。就會(huì)被認(rèn)定為直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接責(zé)任人員。

　　漏稅如何處罰?

　　通常情況下，漏稅是因?yàn)榧{稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或工作粗心大意等。漏稅與偷稅在性質(zhì)上就存在差別，漏稅屬于并非故意，因此處理也有所不同。稅法規(guī)定，對(duì)漏稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補(bǔ)繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起要按日加收滯納金。

　　有關(guān)個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理，一直以來(lái)都是財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注的話題。個(gè)稅與我們每個(gè)人都有著緊密的聯(lián)系。那么補(bǔ)計(jì)提上個(gè)月個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄處理怎么做?個(gè)稅征收方式有哪些?本文將做詳細(xì)介紹，來(lái)了解下吧。

　　補(bǔ)計(jì)提上月個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)計(jì)提，做如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、現(xiàn)金收回時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　4、從工資中扣回時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　貸：其他應(yīng)收款

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　個(gè)稅征收方式有哪些?

　　目前，個(gè)人所得稅征收方式包括代扣代繳個(gè)稅、自行申報(bào)納稅。以代扣代繳為主，自行申報(bào)納稅為輔。按照相關(guān)規(guī)定可得，納稅義務(wù)人為所得人，而扣繳義務(wù)人為支付所得的單位或者個(gè)人。

　　一、代扣代繳

　　代扣代繳稅款征收方式有助于控管稅源、防止漏稅和逃稅。具體指的是按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，將應(yīng)納稅額從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。

　　二、自行申報(bào)納稅

　　自行申報(bào)納稅，指的是納稅人自行在規(guī)定的納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　1、申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額;

　　2、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表如實(shí)填寫

　　3、按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額并以此作為依據(jù)來(lái)繳納個(gè)稅。

　　工資個(gè)人所得稅是按月計(jì)算還是按年計(jì)算?

　　個(gè)人所得稅如何合理規(guī)避?

　　1、可以采用多次分?jǐn)?，勞?dòng)報(bào)酬分為多次領(lǐng)取的方法。

　　比如銷售人員，可以將其高工資月份劃分開(kāi)到低工資的月份中。

　　2、可以適當(dāng)減低員工工資，提高員工公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利。

　　3、采用報(bào)銷的方法。

　　差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)津貼小部分不繳納個(gè)稅，盡量用實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　以上就是關(guān)于補(bǔ)計(jì)提上個(gè)月個(gè)人所得稅內(nèi)容的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　公司發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。那么稅務(wù)注銷后還能不能補(bǔ)繳稅款？

　　稅務(wù)注銷后還能不能補(bǔ)繳稅款?

　　答：稅務(wù)注銷后可以補(bǔ)繳稅款。

　　根據(jù)《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定：依法定的程序注銷的主體，如果被發(fā)現(xiàn)其在注銷之前存在少繳稅款的行為，一般的追繳期限為三年，但是在特殊情況下可延長(zhǎng)至五年，需要注意如果是納稅主體故意偷逃稅款的，那么即使公司被注銷了，也可無(wú)限期追繳。

　　由于公司被注銷后，主體資格滅失，無(wú)法被追繳。因此被追繳主體變?yōu)楣蓶|、投資者。

　　公司注銷需要補(bǔ)繳的稅務(wù)包括：

　　1、房屋租賃稅

　　2、實(shí)收資本印花稅

　　3、賬本印花稅

　　4、各類欠稅和罰款

　　如果企業(yè)是屬于一般納稅人范疇的那么其在注銷時(shí)應(yīng)當(dāng)將公司的已經(jīng)抵扣增值稅的資產(chǎn)補(bǔ)繳增值稅，對(duì)于屬于股東權(quán)益的部分，也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，具體繳納數(shù)額由稅局核定。

　　納稅人破產(chǎn)怎樣辦理稅務(wù)注銷？

　　稅務(wù)注銷后還能恢復(fù)嗎?

　　一般情況下，我們正常注銷稅務(wù)登記后是可以恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的。在開(kāi)業(yè)之后，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記。

　　按照《稅收征收管理法》第十六條規(guī)定：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容如果發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更或注銷稅務(wù)登記。

　　企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)注銷后是否需要進(jìn)行匯算清繳？

　　企業(yè)注銷后需要進(jìn)行匯算清繳嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。

　　所得稅匯算清繳是什么？

　　所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)繳納企業(yè)所得稅申請(qǐng)表。

　　哪些企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳？

　　1、凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）。

　　2、在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　3、實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需要進(jìn)行匯算清繳。

　　因此，若企業(yè)不是核定定額征收的納稅人，應(yīng)在清算前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度，并從實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。如果不及時(shí)申報(bào)清算，可能涉嫌偷逃稅款，數(shù)額較大的則會(huì)面臨刑事處罰。

　　財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)，入賬一般都需要發(fā)票。但是實(shí)際上也會(huì)出現(xiàn)收款沒(méi)有發(fā)票的情況。那么收到貨款未開(kāi)票怎么做賬？

　　收到貨款未開(kāi)票分錄怎么寫？

　　1、收貨款未開(kāi)發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　2、等開(kāi)出銷售發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到貨款，做以下分錄處理：

　　1、確認(rèn)銷售收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　不需要支付的貨款賬務(wù)處理

　　公司賬戶貨款進(jìn)賬要不要交稅？

　　進(jìn)賬和收入是兩個(gè)不同的概念。進(jìn)賬是資金流，借貸、銷售收入(或營(yíng)業(yè)收入)都會(huì)形成資金流。但資金流并不是應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入是指產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入等，只有發(fā)生應(yīng)稅收入時(shí)，企業(yè)才需要申報(bào)納稅，沒(méi)有應(yīng)稅收入的情況下，可以做零申報(bào)。

　　公司賬戶有貨款進(jìn)入的情況下，一般要向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，這里就會(huì)涉及交稅的問(wèn)題，應(yīng)按公司收到的貨款金額作為納稅依據(jù)。

　　公司收了貨款而不開(kāi)發(fā)票，往往會(huì)被稅務(wù)部門查出涉嫌逃稅的問(wèn)題，所以公司在收到貨款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅。

　　相信大家在學(xué)習(xí)ACCA“Taxation”這門學(xué)科課程時(shí)候，當(dāng)中會(huì)涉及比較多英國(guó)納稅體系相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，然而有比較多考生會(huì)對(duì)這部分知識(shí)存在疑惑及不理解，為了更好幫助大家認(rèn)識(shí)這一塊內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位詳細(xì)介紹關(guān)于英國(guó)稅法體系的考點(diǎn)知識(shí)。

　　01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

　　稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具，也是主要的財(cái)政收入來(lái)源之一。它的存在，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

　　A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity：用來(lái)鼓勵(lì)或者抑制某些特定類型的活動(dòng)，比如為了國(guó)民健康的角度考慮，煙酒的稅率相對(duì)較高，一定程度上增大了消費(fèi)成本)

　　B)Social factors(Redistribute income and wealth:對(duì)收入或者財(cái)富的再分配，納稅的金額是根據(jù)收入的高低呈階梯狀分布的，可以簡(jiǎn)單理解為收入越高或財(cái)富累計(jì)值越多的人，需要繳納的稅賦也越多。通過(guò)這種累進(jìn)稅progressive tax的方式，可以一定程度上調(diào)節(jié)社會(huì)的貧富差距。)

　　C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming：可以通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)提高國(guó)民環(huán)保的意識(shí)，比如高排車征稅多，而環(huán)境友好型或者電動(dòng)車會(huì)更多地被鼓勵(lì)使用。)

　　02、稅賦的類型different types of taxes

　　A) Direct taxes直接稅

　　是由承擔(dān)納稅義務(wù)的人直接向稅務(wù)局納稅，而不是繳納給商家/賣家。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax幾種。

　　B) Indirect taxes間接稅

　　不是直接將稅交給稅務(wù)局，而是交給商家/賣家，由其代交給稅務(wù)局。所以向稅務(wù)局納稅的人，并不是直接承擔(dān)納稅義務(wù)方。Value added tax增值稅是一個(gè)典型的例子。

　　C) Revenue taxes收入稅

　　這個(gè)指的是根據(jù)納稅人的收入水平征收的稅，一般來(lái)說(shuō)收入越高，納稅越多。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Income tax，Corporation tax(on income profits的部分)，National insurance contribution幾種。

　　D) Capital taxes資本稅

　　這個(gè)是由于資產(chǎn)自身的增值等帶來(lái)了資本利得或者財(cái)富，進(jìn)而征收的稅款。一般來(lái)說(shuō)增值越多，價(jià)值越高，納稅越多。常見(jiàn)的稅賦類型包括了Capital gains tax，Corporation tax(on capital gains的部分)，Inheritance tax幾種。

　　03、英國(guó)稅收系統(tǒng)UK tax system

　　根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　A) 財(cái)政部Her Majesty’s Treasury

　　財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)及海關(guān)總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC)，其中又細(xì)分為Officers of Revenue and Customs對(duì)稅款進(jìn)行核對(duì)，以及Receivable Management Officers對(duì)具體款項(xiàng)進(jìn)行征收。

　　B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

　　皇家檢察署下設(shè)稅務(wù)法庭Tax Tribunal稅務(wù)法庭，主要分成一級(jí)法院First tier tribunal(針對(duì)金額小的，案件簡(jiǎn)單，即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級(jí)法院Upper tribunal(針對(duì)金額大的，案件復(fù)雜，即Complex case)。

　　當(dāng)一級(jí)法院First Tier Tribunal無(wú)法做決定時(shí)，可以進(jìn)一步匯報(bào)給二級(jí)法院Upper Tribunal，或者再由二級(jí)法院Upper Tribunal再進(jìn)一步匯報(bào)到法庭Court of Appeal.

　　04、具有法律效力的幾大法案來(lái)源Different sources of revenue law

　　A) Acts of Parliament議會(huì)成文法案

　　B) Statutory Instruments法定文書(shū)

　　C) Case law判例法

　　D) 除此之外稅務(wù)局還會(huì)出具一些公開(kāi)的信息，統(tǒng)稱為 HMRC publication, 起輔助稅務(wù)管理的作用，但是不具法律效力：

　　(a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

　　實(shí)踐聲明，具體解釋它如何運(yùn)用于法律

　　(b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

　　法外特許，關(guān)于法律不能被嚴(yán)格遵守時(shí)的特殊情況說(shuō)明

　　(c) A wide range of explanatory leaflets

　　其他廣泛的解釋

　　(d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

　　稅務(wù)及海關(guān)簡(jiǎn)述，稅務(wù)局對(duì)某些具體問(wèn)題的闡述

　　(e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

　　內(nèi)部指南，稅務(wù)局工作人員從業(yè)手冊(cè)

　　05、節(jié)稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

　　A)Tax avoidance節(jié)稅

　　指的是合理避稅，也就是說(shuō)通過(guò)稅務(wù)籌劃tax planning的方式，在不違法法律條款的前提下，來(lái)達(dá)到減免稅賦reduce tax burden的目的。

　　這種行為是合法Legal的。

　　B)Tax evasion逃稅

　　指的是逃稅漏稅，也就是說(shuō)通過(guò)誤導(dǎo)稅務(wù)局Misleading HMRC的方式，暗中篡改數(shù)據(jù)或事實(shí)，故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information，以此來(lái)達(dá)到少交稅的目的。

　　這種行為是不合法Illegal的。

　　06、道德相關(guān)問(wèn)題Ethical and professional issues

　　作為專業(yè)的會(huì)計(jì)師，我們?cè)诮o客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)服務(wù)時(shí)，不可忽視的是職業(yè)道德的問(wèn)題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時(shí)，我們要及時(shí)作出正確的處理。

　　A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

　　會(huì)計(jì)師有責(zé)任針對(duì)客戶的錯(cuò)誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業(yè)的建議，告知顧客應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)局進(jìn)行披露。

　　B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

　　如果顧客不及時(shí)改正錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師應(yīng)該立刻終止服務(wù)，并且以書(shū)面的形式正式地通知客戶。

　　A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該通知稅務(wù)局不再為顧客提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，但是不需提供具體細(xì)節(jié)性的說(shuō)明(關(guān)于終止服務(wù)的具體原因)。

　　B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

　　會(huì)計(jì)師應(yīng)該把顧客的行為和相關(guān)事實(shí)及時(shí)匯報(bào)給洗錢相關(guān)機(jī)構(gòu)MLRO。

　　C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

　　會(huì)計(jì)師不能向客戶通風(fēng)報(bào)信，可能會(huì)提前讓顧客有所準(zhǔn)備而妨礙到相關(guān)調(diào)查的進(jìn)行。

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　　作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)熟練把握公司稅審的相關(guān)內(nèi)容。稅審，具體是指什么？其作用有哪些？

　　公司稅審是什么意思？

　　稅審，是指年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)，依據(jù)是稅收法律法規(guī)，需要稅務(wù)師事務(wù)所完成審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

　　公司會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅審的工作處理時(shí)，需要提交相關(guān)資料到稅務(wù)局辦理審核。

　　具體資料包含：記賬憑證、賬簿、本年度會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)、稅務(wù)登記證、代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程復(fù)印件、銀行借款合同、租賃合同、購(gòu)銷合同等重要經(jīng)營(yíng)合同與協(xié)議、現(xiàn)金盤點(diǎn)表等。

　　稅審的作用

　　稅審的作用內(nèi)容，具體如下：

　　1、補(bǔ)救企業(yè)虧損：若企業(yè)虧損較大，為防止影響企業(yè)年度報(bào)告可將來(lái)年盈利抵消本年虧損，則需要稅審;

　　2、正常申報(bào)企業(yè)所得稅：稅審能夠提高企業(yè)匯算水平及效率，對(duì)減輕企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)，節(jié)約成本具有積極的作用;

　　3、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：公司在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)移稅務(wù)局抽查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低被查概率。

　　當(dāng)公司發(fā)生以下情況時(shí)，需做好稅審工作：

　　1、稅務(wù)局通知企業(yè)參加所得稅匯算;

　　2、企業(yè)希望將當(dāng)年的虧損延續(xù)到以后年度用于抵消以后年度的盈利;

　　3、企業(yè)為了檢查公司賬務(wù)，避免納稅違法成本，而通過(guò)所得稅匯算來(lái)進(jìn)行自查。

　　相反，當(dāng)企業(yè)存在以下情況時(shí)，則不需進(jìn)行稅審處理：

　　1、企業(yè)有利潤(rùn)，以前年度無(wú)虧損可以彌補(bǔ)且企業(yè)能自行申報(bào)企業(yè)所得稅，則無(wú)需出稅審報(bào)告;

　　2、企業(yè)不存在偷逃稅款行為，且會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無(wú)誤等，可以不出稅審報(bào)告。

　　公司員工工資達(dá)到5000元的起征點(diǎn)，需繳納個(gè)人所得稅。若是公司替員工承擔(dān)個(gè)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司替員工承擔(dān)個(gè)稅分錄處理

　　公司替員工承擔(dān)個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用一工資等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　申報(bào)繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貨：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　工資個(gè)稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)人所得稅的相關(guān)知識(shí)

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)稅征收方式：

　　為了實(shí)現(xiàn)有效征管，目前個(gè)人所得稅采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報(bào)納稅為輔的征收方式?！秱€(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　(1)代扣代繳稅款征收方式

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。這種方法有利于控管稅源、防止漏稅和逃稅。

　　(2)自行申報(bào)納稅征收方式

　　自行申報(bào)納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。

　　及時(shí)繳納各種稅費(fèi)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所必須履行的義務(wù)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要繳納增值稅，那么上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣嗎？

　　答：上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

　　首先，我們知道上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是通過(guò)月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先應(yīng)計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

　　第一，如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用進(jìn)行交稅，繼續(xù)作為企業(yè)下一個(gè)月的留底稅額。

　　第二，如果得數(shù)為正數(shù)，則需要交稅，月底需要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，即：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　什么是留抵稅額？

　　留抵稅是指一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物越多，進(jìn)項(xiàng)稅也越多，庫(kù)存商品的數(shù)量也就越多，如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)留抵稅金，同時(shí)也會(huì)有一些相應(yīng)多的庫(kù)存商品。也就是說(shuō)，稅收抵免是因?yàn)楫?dāng)期進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生的稅收大于銷售產(chǎn)生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際庫(kù)存，就會(huì)涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷售、企業(yè)逃稅。

　　留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，沒(méi)有時(shí)間的限制。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　9月28日，稅務(wù)總局首次公開(kāi)曝光網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例，釋放了嚴(yán)查網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅決心，起到了“殺一儆百”的作用，在年底前網(wǎng)絡(luò)主播自查自糾申報(bào)納稅可以減罰免罰優(yōu)惠政策下，預(yù)計(jì)會(huì)有一波網(wǎng)絡(luò)主播補(bǔ)稅潮。

　　網(wǎng)絡(luò)主播逃稅被嚴(yán)打

　　近期，稅務(wù)部門在“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查中，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過(guò)隱匿個(gè)人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。這兩名主播均涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大。目前，案件正在檢查之中，對(duì)于查實(shí)的偷逃稅行為，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理并予以曝光。

　　雙隨機(jī)、一公開(kāi)

　　下一步，稅務(wù)部門將深入貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，結(jié)合正在開(kāi)展的文娛領(lǐng)域稅收綜合治理，持續(xù)加大“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查力度，聯(lián)合有關(guān)部門嚴(yán)厲查處和打擊各類惡意偷逃稅行為，切實(shí)保障國(guó)家稅收安全，維護(hù)守法納稅人的合法權(quán)益，推動(dòng)構(gòu)建公平有序的稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　所謂“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”，就是指在監(jiān)管過(guò)程中隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、百度百科

　　繼稅務(wù)總局要求加大對(duì)網(wǎng)紅、明星等查稅力度后，網(wǎng)紅補(bǔ)稅的首個(gè)案例進(jìn)入大眾視野，補(bǔ)稅金額達(dá)662萬(wàn)。此后將會(huì)有更多明星、網(wǎng)紅的補(bǔ)稅案例被公開(kāi)，一波網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮也隨之到來(lái)。

　　第一例網(wǎng)紅補(bǔ)稅662萬(wàn)

　　據(jù)《鄭州晚報(bào)》報(bào)道，日前，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)。多位財(cái)稅專家表示，這是稅務(wù)總局首次公開(kāi)網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例，而且這一案例還在檢查中就對(duì)外披露，其實(shí)就是宣告近期稅務(wù)部門展開(kāi)網(wǎng)絡(luò)主播稅收檢查進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段。

　　網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮來(lái)臨

　　早在2018年眾多明星補(bǔ)稅之后，針對(duì)部分明星、網(wǎng)紅人員偷逃稅問(wèn)題死灰復(fù)燃的現(xiàn)象，稅務(wù)總局于今年9月中旬發(fā)布通知，要求對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問(wèn)題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。此后各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展了一輪針對(duì)網(wǎng)紅明星查稅行動(dòng)，由于年底前主動(dòng)報(bào)告并解決涉稅問(wèn)題可減罰免罰，預(yù)計(jì)會(huì)迎來(lái)第二波明星、網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅潮。

　　來(lái)源：鄭州晚報(bào)、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)基金報(bào)、第一財(cái)經(jīng)

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配而造成，那么增值稅留抵的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。病⑼ㄟ^(guò)貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額計(jì)算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫(kù)存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金,同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒(méi)有實(shí)際庫(kù)存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按照相應(yīng)的稅率計(jì)算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。

　　偷逃稅是嚴(yán)重的違法行為，所有企業(yè)都應(yīng)該遵守法律法規(guī)，按時(shí)繳納稅款。稅務(wù)檢查是經(jīng)常發(fā)生的事，如果公司在稅務(wù)檢查期間被發(fā)現(xiàn)申報(bào)少繳稅，要求補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款，那么稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否會(huì)被認(rèn)為是偷稅呢？

　　稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為？

　　關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為的定性問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局給出公告：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人不繳納或者少繳稅款是否屬于逃稅，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人未在法定期限內(nèi)繳納稅款，其行為符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，構(gòu)成逃稅。逾期補(bǔ)繳稅款不影響行為定性。

　　納稅人在稽查局稅務(wù)檢查前主動(dòng)更正納稅申報(bào)和補(bǔ)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有證據(jù)證明納稅人有主觀逃稅意圖的，不屬于逃稅。

　　稅務(wù)檢查是什么？

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部檢查監(jiān)督的總稱。內(nèi)部檢查是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收政策法規(guī)、稅收管理制度和稅務(wù)人員管理制度，對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)行稅收政策、法規(guī)和制度的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種方式。其中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的檢查通常被稱為“稅務(wù)監(jiān)督”。外部檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種方式。它通常被稱為“稅務(wù)檢查”或“納稅檢查”。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部檢查和外部檢查的目的、任務(wù)和職能不同。

　　信用評(píng)級(jí)高的企業(yè)可以有很大的優(yōu)勢(shì)，但信用評(píng)級(jí)低的企業(yè)會(huì)有很多負(fù)面影響。例如一旦納稅信用較低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投融資、新公司注冊(cè)等都會(huì)產(chǎn)生巨大的障礙，因此解決這些問(wèn)題的唯一途徑就是提升自己的納稅信用等級(jí)。那么企業(yè)想要提升納稅信用等級(jí)的方法有哪些呢？

　　信用等級(jí)的提升方法

　　在提升之前，我們需要知道企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是什么。由于納稅信用等級(jí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估，通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)狀況、賬簿管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他關(guān)注事項(xiàng)是評(píng)級(jí)的重要參考因素，所以企業(yè)一定要做到這幾點(diǎn)：

　　1.按時(shí)繳納申報(bào)的應(yīng)納稅額；

　　2.按時(shí)填寫財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　3.按時(shí)納稅申報(bào)。

　　以上這些都是評(píng)定納稅信用等級(jí)的關(guān)鍵點(diǎn)，但需要注意的是，企業(yè)一旦出現(xiàn)逃稅等違法行為，將直接評(píng)定為D級(jí)，保留兩年。這兩年對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)黑暗的時(shí)期，企業(yè)很可能會(huì)倒閉。

　　總而言之，納稅信用對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。一些欺騙國(guó)家的逃稅行為可以獲得暫時(shí)利益，但企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展，就必須依法、按紀(jì)經(jīng)營(yíng)。

　　納稅信用的五個(gè)等級(jí)

　　1.A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上；

　　2.B級(jí)：考評(píng)分70分以上不滿90分；

　　3.C級(jí)：考評(píng)分40分以上不滿70分；

　　4.D級(jí)：考評(píng)分40分以下的或直接判級(jí)確定；

　　5.M級(jí)：新企業(yè)年度內(nèi)無(wú)收入且70分以上。

　　通常情況下，在五個(gè)等級(jí)中，A級(jí)是最好的，D級(jí)是最差的。信用等級(jí)較高的企業(yè)可以證明其納稅信用也相對(duì)較好，企業(yè)可以獲得更多優(yōu)惠政策。

　　未開(kāi)具發(fā)票的收入一直是稅務(wù)局的薄弱監(jiān)控領(lǐng)域，是納稅人逃稅的重災(zāi)區(qū)。許多納稅人往往不申報(bào)這部分收入。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，不僅要納稅，還要面臨相應(yīng)的懲罰。那么不開(kāi)票收入怎么申報(bào)納稅？

　　不開(kāi)票收入申報(bào)納稅的方法

　　1.小規(guī)模納稅人填寫申報(bào)表

　　小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單。無(wú)發(fā)票收入直接填入第一欄，以區(qū)分其屬于商品和服務(wù)還是服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。第一欄包括發(fā)票收入和未發(fā)票收入。

　　2.一般納稅人填寫申報(bào)表

　　一般納稅人的增值稅申報(bào)表比小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表復(fù)雜。發(fā)生的未開(kāi)票收入直接填入附表一的未開(kāi)票收入一欄。

　　如果在接下來(lái)的幾個(gè)月內(nèi)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該沖抵該收入，否則此時(shí)將形成重復(fù)征稅，不允許以負(fù)數(shù)填寫在未開(kāi)具發(fā)票欄次，應(yīng)當(dāng)沖減開(kāi)具發(fā)票收入.自2018年3月1日開(kāi)始,未開(kāi)具發(fā)票收入不能以負(fù)數(shù)形式填寫。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票在國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　會(huì)計(jì)人員做內(nèi)賬是要承擔(dān)責(zé)任的。稅務(wù)局查出內(nèi)帳，如果單位并沒(méi)有涉及到逃稅，或者雖然涉及逃稅，但是不構(gòu)成刑事責(zé)任的，這種情況是不需要坐牢的；稅務(wù)局查出內(nèi)帳，如果已經(jīng)構(gòu)成了刑事責(zé)任，那就會(huì)面臨坐牢（有期徒刑，無(wú)期徒刑等）的。

　　公司內(nèi)賬是什么？

　　內(nèi)賬是公司內(nèi)部的真實(shí)賬目，記載了公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是給企業(yè)管理人員看的，所有的收入支出都要列進(jìn)去，所有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)都要做。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)賬主要用于內(nèi)部管理，反映了企業(yè)最真實(shí)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及各個(gè)科目的余額。

　　內(nèi)賬會(huì)計(jì)的主要工作是什么？

　　內(nèi)賬會(huì)計(jì)的工作職責(zé)主要包括負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核對(duì)以及核算和監(jiān)督，同時(shí)還要管理公司財(cái)、務(wù)的監(jiān)督以及管理，還要負(fù)責(zé)公司費(fèi)用的預(yù)算以及審核和核算和監(jiān)控等。每一項(xiàng)工作都是要求比較高的，并且又有著十分細(xì)致的劃分，要求內(nèi)賬會(huì)計(jì)要足夠細(xì)心，并且有著較高的職業(yè)道德水平。

　　建內(nèi)賬有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

　　如果內(nèi)賬不愉逃稅是沒(méi)有關(guān)系的，內(nèi)賬一般要按照老板的要求統(tǒng)計(jì)、核算，外賬則按照稅法的規(guī)定核算，比如：固定資產(chǎn)，外賬要按照稅法規(guī)定攤銷，內(nèi)賬則可以一次攤銷等。如果以偷逃稅為目的建內(nèi)賬，會(huì)計(jì)當(dāng)然有風(fēng)險(xiǎn)了。