舉例子說(shuō)明：企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　舉例：A企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年度1季度和2季度相關(guān)指標(biāo)為：

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為：170人、190人；

　　資產(chǎn)總額季度平均值分別為：2100萬(wàn)元、2500萬(wàn)元；

　　2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，其中1季度應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅4.5萬(wàn)元。

　　解析：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。以A200000為例，A企業(yè)預(yù)繳2023年2季度企業(yè)所得稅時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人，“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，可以享受優(yōu)惠政策。

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)2季度的應(yīng)納稅額為5.5萬(wàn)元（200×25%×20%-4.5=5.5萬(wàn)元）。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　會(huì)計(jì)人員日常處理賬務(wù)的過(guò)程中，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會(huì)計(jì)分錄有哪些呢？今天小編就來(lái)給大家列舉幾個(gè)例子。

　　一貸多借的會(huì)計(jì)分錄舉例

　　1、購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費(fèi)用等支出：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　一貸多借會(huì)計(jì)分錄屬于什么？

　　這里我們需要了解會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)，包括簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　所以一貸多借屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會(huì)計(jì)等式作為記賬的基礎(chǔ)原理，用借、貸兩大記賬符號(hào)，來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中增減變化的一種復(fù)式記賬方法。目前，借貸記賬法已經(jīng)得到了廣泛的運(yùn)用，企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算都是通過(guò)編制會(huì)計(jì)等式來(lái)做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對(duì)象不再拘泥于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而且也可以計(jì)算登記企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益和財(cái)產(chǎn)物資的增減變化。

　　在借貸記賬法下，所有的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減性質(zhì)是不固定的。

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會(huì)出現(xiàn)不平衡。所記錄的賬號(hào)既可以是同類(lèi)賬戶(hù)也可以是不同的賬戶(hù)。

　　今天和大家講講“委托加工物資”。委托加工物資的最?lèi)?ài)考的知識(shí)點(diǎn)就是“增值稅和消費(fèi)稅的處理”。請(qǐng)大家多多指教，小編會(huì)盡能力向大家講明白這一重要考點(diǎn)的。咱們共同努力，共同進(jìn)步。

　　先要知道“委托加工物資”是指企業(yè)委托外單位加工的各類(lèi)材料、各種物資等。

　　比如，A企業(yè)是一般納稅人。A企業(yè)委托B企業(yè)將一批面粉加工成面包。其中，作為面包的主要原材料面粉一定是由A企業(yè)提供的。B企業(yè)提供的是加工服務(wù)和一些砂糖等輔料。

　　接著上面的例子講，A企業(yè)委托加工B企業(yè)將一批面粉加工成面包。發(fā)出材料的實(shí)際成本為10000元。A企業(yè)怎樣做這筆會(huì)計(jì)分錄呢?

　　其實(shí)就是“按實(shí)際成本發(fā)給外單位加工物資的賬務(wù)處理”。

　　借：委托加工物資 10000

　　貸：原材料 10000

　　不過(guò)這里小編要提出一個(gè)問(wèn)題：如果題目是按照計(jì)劃成本核算，那么又應(yīng)該怎樣處理?

　　這時(shí)就應(yīng)該“如果以計(jì)劃成本核算，在發(fā)出委托加工物資時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。收回委托加工物資時(shí)，應(yīng)視同材料購(gòu)入結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)形成的材料成本差異?！?/p>

　　又比如A企業(yè)委托加工B企業(yè)將一批面粉加工成面包。發(fā)出材料的計(jì)劃成本為20000元。材料成本差異率為2%

　　發(fā)出委托加工材料時(shí)：

　　借：委托加工物資 20000

　　貸：原材料 20000

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悤r(shí)：

　　借：委托加工物資 400(20000×2%)

　　貸：材料成本差異 400(20000×2%)

　　材料成本差異率是正數(shù)，意味著實(shí)際成本>計(jì)劃成本，即超支差。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要在貸方結(jié)轉(zhuǎn)。

　　回到例子當(dāng)中，A企業(yè)需要用銀行存款支付加工費(fèi)用5000元，增值稅650元。

　　借：委托加工物資 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 650

　　貸：銀行存款 5650

　　增值稅屬于“價(jià)外稅”，應(yīng)單獨(dú)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”當(dāng)中。

　　如果A企業(yè)是小規(guī)模納稅人呢?

　　這時(shí)就應(yīng)該這樣做分錄：

　　借：委托加工物資 5650

　　貸：銀行存款 5650

　　因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。直接借記“委托加工物資”。

　　現(xiàn)在更換一個(gè)例子，還是這個(gè)A企業(yè)。不過(guò)這次它委托C企業(yè)加工一批高檔化妝品。產(chǎn)生消費(fèi)稅20萬(wàn)元，這批高檔化妝品收回后將直接用于銷(xiāo)售。

　　再舉一個(gè)例子，依然是這個(gè)A企業(yè)。不過(guò)這次它委托C企業(yè)加工一批煙絲。產(chǎn)生消費(fèi)稅10萬(wàn)元，這批煙絲收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)成卷煙。

　　以上兩個(gè)案例的賬務(wù)處理方式截然不同。

　　例子一的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：委托加工物資 200，000

　　貸：銀行存款 200，000

　　例子二的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100，000

　　貸：銀行存款 100，000

　　如果“收回后連續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品”的情況，應(yīng)將消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，主要是為了防止重復(fù)征收消費(fèi)稅。如果“收回后直接用于出售”，就記入“委托加工物資”的借方。

　　現(xiàn)在來(lái)總結(jié)一下“委托加工物資”的“T型賬”：

　　如果收回后用于直接出售的，記入“委托加工物資”的借方;如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

　　增值稅主要是關(guān)注是“一般納稅人”還是“小規(guī)模納稅人”。如果是一般納稅人，增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，如果是小規(guī)模納稅人，就是直接記入“委托加工物資”的借方。

　　還有在發(fā)出委托加工材料時(shí)，要注意題目是否采用“計(jì)劃成本”。如果采用了計(jì)劃成本，記得同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。

　　今天就講到這里，這些知識(shí)點(diǎn)你都掌握了沒(méi)?

　　最近，不少財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編同一個(gè)問(wèn)題，視同銷(xiāo)售怎么辨別?會(huì)計(jì)分錄該如何處理?視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額又是什么?

　　小編這里還真的收集到不少粉絲類(lèi)似的情況，現(xiàn)在來(lái)跟大家分享一下。

       知識(shí)拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷(xiāo)售？

　　例子：

　　有一家專(zhuān)門(mén)做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個(gè)型號(hào)的電腦成本是5000元，市場(chǎng)上(不含稅)的售價(jià)是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個(gè)型號(hào)的100臺(tái)電腦贈(zèng)送給客戶(hù)公司。

　　上面這個(gè)例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷(xiāo)售的行為。雖然沒(méi)有取到收益，在賬務(wù)處理上無(wú)需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場(chǎng)上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷(xiāo)售的行為，它也是以收益為目的。

　　那么，這種視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　接下來(lái)，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷(xiāo)售” 的情形。

　　有財(cái)會(huì)人就會(huì)有疑問(wèn)，怎么辨別“視同銷(xiāo)售”的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

　　我們可以先學(xué)會(huì)判斷增值稅視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

　　我們來(lái)看一下例子：

　　示例一：某公司將外購(gòu)的一批物品，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

　　賬務(wù)處理方式如下：

　　購(gòu)進(jìn)的時(shí)候：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放福利的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時(shí)就屬于視同銷(xiāo)售的情形：

　　賬務(wù)處理方式如下：

　　發(fā)放職工福利會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸 ：庫(kù)存商品

　　所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的來(lái)判斷是增值稅視同銷(xiāo)售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只有外購(gòu)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷(xiāo)售。

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查如何做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?庫(kù)存現(xiàn)金清查一般包括兩種結(jié)果，如果賬物是一致的，則現(xiàn)金盤(pán)盈或盤(pán)虧。但如果是不一致的，則無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體來(lái)看看庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理吧!

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查如何做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益科目進(jìn)行核算，貸方對(duì)長(zhǎng)款進(jìn)行核算，而借方則表示短款。

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　查明原因之后，按照各類(lèi)原因進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理

　　舉個(gè)例子，發(fā)現(xiàn)甲借支款歸還，但出納沒(méi)有及時(shí)入賬，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸:其他應(yīng)收款-甲

　　如果實(shí)在無(wú)法查明原因，則經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入

　　2、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金

　　原因查明之后，根據(jù)實(shí)際原因進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，例如甲借款，但是出納沒(méi)有登賬，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:其他應(yīng)收款-甲

　　貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　對(duì)于無(wú)法查明原因的，則根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，由責(zé)任人部分或者全部承擔(dān)的，記入其他應(yīng)收款。如果是公司承擔(dān)的，則記入管理費(fèi)用。

　　舉個(gè)例子：短少100塊，公司批復(fù)出納應(yīng)當(dāng)承擔(dān)20%，公司承擔(dān)80%的損失，那么賬務(wù)處理怎么做?

　　借:其他應(yīng)收款-出納 20

　　管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺 80

　　貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 100

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查一般包括哪些情況?

　　1、經(jīng)常性的現(xiàn)金清查：也就是每日出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行清點(diǎn)，且和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。

　　2、定期或者不定期的清查：也就是清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或者不定期清查。清查的時(shí)候，出納人員要做到：

　　(1)必須在場(chǎng);

　　(2)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)手盤(pán)點(diǎn);

　　另外，清查人員需對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證及相關(guān)賬簿進(jìn)行認(rèn)真審核。比如檢查財(cái)務(wù)處理是否合理。庫(kù)存現(xiàn)金比賬面金額少是怎么回事?原因出在哪里

　　新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，明確規(guī)定了低值易耗品的攤銷(xiāo)采用一次性攤銷(xiāo)法或者五五攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。下面舉例說(shuō)明兩種低值易耗品攤銷(xiāo)方法的使用。

　　一次攤銷(xiāo)法：

　　即在領(lǐng)用時(shí)，將低值易耗品的全部?jī)r(jià)值一次攤銷(xiāo)計(jì)入費(fèi)用，沖減收入額的方法：

　　舉個(gè)例子：

　　某企業(yè)本月份各部門(mén)領(lǐng)用工具如下： 部門(mén) 計(jì)劃成本 加工車(chē)間 800元 管理部門(mén) 300元 根據(jù)領(lǐng)料憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　某企業(yè)各個(gè)部門(mén)憑領(lǐng)料憑證領(lǐng)用低值易耗工具：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用600元，管理部門(mén)領(lǐng)用200元，則財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做如下分錄：

　　借：制造費(fèi)用 600

　　管理費(fèi)用 200

　　貸：低值易耗品 800

　　五五攤銷(xiāo)法：

　　這種方法是在各部門(mén)憑領(lǐng)用憑證領(lǐng)用的時(shí)候，按50%進(jìn)行攤銷(xiāo)核算。報(bào)廢的時(shí)候，再攤銷(xiāo)剩余的50%，同時(shí)注銷(xiāo)在用低值易耗品的金額。使用該種方法時(shí)，需在低值易耗品下設(shè)置“在用低值易耗品”和“在庫(kù)低值易耗品”等明細(xì)科目。

　　舉個(gè)例子：

　　某企業(yè)采用五五攤銷(xiāo)法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷(xiāo)處理。生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品工具一批，實(shí)際成本為1000元。則領(lǐng)用該批工具時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：低值易耗品--在用低值易耗品 1000

　　貸：低值易耗品--在庫(kù)低值易耗品 1000

　　攤銷(xiāo)費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用 500

　　貸：低值易耗品-在用低值易耗品500

　　報(bào)廢時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用 400

　　原材料(殘值收入，如果有)100

　　貸：低值易耗品-在用低值易耗品 500

　　公司發(fā)生的收入主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，月末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。

　　收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么意思？

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指：主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。具體地說(shuō)，在工業(yè)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品，自制半成品，工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。

　　2.營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款

　　項(xiàng)等。

　　3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例子：鋼鐵企業(yè)是靠銷(xiāo)售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠賣(mài)藥取得收入，商品批發(fā)企業(yè)是靠出售商品取得收入。

　　4.其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)或附營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。其特點(diǎn)是：每筆業(yè)務(wù)金額小，收入不十分穩(wěn)定，服務(wù)對(duì)象不太固定，占全部營(yíng)業(yè)收入的比重低。

　　5.其他業(yè)務(wù)收入例子：企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一些下腳料、一些廢料、一些價(jià)值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營(yíng)收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營(yíng)業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)，一般來(lái)說(shuō)這些收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

其實(shí)，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的，小會(huì)給各位舉幾個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)用的例子，大家就清楚了！

1、一老板讓人事買(mǎi)了200元水果，會(huì)計(jì)該怎么入賬？需要發(fā)票嗎？

公司從路邊小攤販個(gè)人手里買(mǎi)了200元水果，必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？若是不需要發(fā)票，會(huì)計(jì)上如何入賬？

解答：公司從個(gè)人手里買(mǎi)的200元水果，由于在500元以下，因此既可以個(gè)人去稅局大廳代開(kāi)發(fā)票來(lái)入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。

注意：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)200元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200元

二、再看看這張白條支出！類(lèi)似這樣的白條都可以稅前扣除！

支出項(xiàng)目：修理電腦的費(fèi)用

支出金額：200元

支出對(duì)象：王師傅個(gè)人

取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息）

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)200元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200元

總結(jié)：這張白條列支的費(fèi)用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。

三、再?gòu)?qiáng)調(diào)下！這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！

1、支付個(gè)人500元以下零星支出

像上述修鎖費(fèi)用、水果攤買(mǎi)水果、修理電腦這三個(gè)案例，其實(shí)只需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2、工資薪金支出

提醒：企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3、現(xiàn)金性福利支出

好多企業(yè)逢年過(guò)節(jié)向職工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。

提醒：企業(yè)過(guò)節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

4、支付差旅津貼

提醒：支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。

附件：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

5、支付員工誤餐補(bǔ)助

提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。

附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

6、支付的未履行合同的違約金支出

提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。

7、最新政策，企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險(xiǎn)也可以在企業(yè)所得稅前扣除

四、相關(guān)政策

1、根據(jù)6月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的2018年第28號(hào)公告中規(guī)定：

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額150-200元。

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

通過(guò)上面的案例和政策依據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，其實(shí)，在日常工作中，好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。你學(xué)會(huì)了嗎？
本文轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)總局、會(huì)計(jì)說(shuō)

　　為核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)前利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)科目。年末提取所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　年末提取所得稅費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　下面是一個(gè)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)例子：

　　光華公司本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為54100 元，本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300 000元，按規(guī)定的稅率25%計(jì)算，應(yīng)納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　?、儆?jì)算應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用 75 000

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng) 交所得稅 75 000

　　②期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤(rùn) 75000

　        　貸：所得稅費(fèi)用 75000

　　企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)

　　企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業(yè)的純收益額作為課征對(duì)象的一種稅，是國(guó)家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。

　　計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，納稅人在期末應(yīng)將利潤(rùn)總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

　　在公司的日常運(yùn)作中，為了給員工提供更加舒適的辦公環(huán)境，在冬天的時(shí)候一般都會(huì)為員工們提供暖氣，抵御寒冷。對(duì)于公司暖氣費(fèi)用支出，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司暖氣費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　在編制公司的暖氣費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，主要分為以下三個(gè)情形：

　?。ǎ保┊?dāng)企業(yè)發(fā)生暖氣費(fèi)這一支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　?。ǎ玻┰履?dāng)企業(yè)將這一筆暖氣費(fèi)分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用－－福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬－－職工福利費(fèi)

　?。ǎ常┊?dāng)企業(yè)在年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，對(duì)于這一筆暖氣費(fèi)應(yīng)當(dāng)作如下的會(huì)計(jì)處理：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用－－福利費(fèi)

　　需要特別注意的是，如果該企業(yè)的規(guī)模較小，提供給員工的暖氣所支出的費(fèi)用不大時(shí)，企業(yè)可以直接將這筆暖氣費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用——暖氣費(fèi)”。但是對(duì)于那些大型企業(yè)，在處理暖氣費(fèi)時(shí)，往往是需要分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門(mén)的。

　　舉個(gè)例子：暖氣如果用來(lái)供應(yīng)了管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、車(chē)間，那么對(duì)于管理部門(mén)而言計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)而言計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，對(duì)于車(chē)間而言計(jì)入制造費(fèi)用。

　　此外，這些費(fèi)用的二級(jí)科目，可以統(tǒng)一記為“暖氣費(fèi)”。但是，如果企業(yè)采用的是空調(diào)取暖，那么該二級(jí)科目可記為“電費(fèi)”，且仍然需要分?jǐn)偂?/p>

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的核心，而財(cái)務(wù)部門(mén)的一大核心問(wèn)題就是經(jīng)營(yíng)的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄的編寫(xiě)也屬于賬務(wù)處理中的一種。那么，一家公司在購(gòu)買(mǎi)了庫(kù)存商品以及銷(xiāo)售商品包裝物的時(shí)候，賬務(wù)是怎么處理，會(huì)計(jì)分錄是怎么編寫(xiě)的呢？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)的賬務(wù)處理：

　　舉個(gè)例子，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廣告框，并免費(fèi)給客戶(hù)安裝。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)廣告框，按庫(kù)存商品進(jìn)行入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　給客戶(hù)免費(fèi)安裝，等同于將該廣告框免費(fèi)贈(zèng)送給了客戶(hù)，在稅法上，這種操作視同于銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　備注：因?yàn)橐曂N(xiāo)售，所以免費(fèi)安裝對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用記為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。

　　出售包裝物時(shí)的賬務(wù)處理：

　　一.包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　材料成本差異(根據(jù)差額，可借方可貸方)

　　二.包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　材料成本差異(根據(jù)差額，可借方也可貸方)

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　以下就是有關(guān)購(gòu)買(mǎi)商品和出售包裝物的賬務(wù)處理，包裝物是會(huì)計(jì)處理中一個(gè)很重的知識(shí)點(diǎn)，希望能對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)幫助。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品，作為會(huì)計(jì)人員就需要對(duì)銷(xiāo)售商品的各種數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行整理，做賬務(wù)處理。相關(guān)處理會(huì)計(jì)分錄有一定的復(fù)雜性，因此今天就為大家整理了一些關(guān)于銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，希望能幫到你。

　　銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　在進(jìn)行銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理時(shí)，首先要考慮銷(xiāo)售商品收入是否符合收入確認(rèn)條件。

　　符合收入準(zhǔn)則所規(guī)定的五項(xiàng)確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)相關(guān)銷(xiāo)售成本。

　　通常情況下，銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。交款提貨銷(xiāo)售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。

　　我們來(lái)看一個(gè)例子：

　　A零售企業(yè)向本市B批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品-一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)為8000元，增值稅1360元，價(jià)稅合計(jì)9360元，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。該批商品已經(jīng)由百貨柜驗(yàn)收入庫(kù)

　　根據(jù)付款憑證、購(gòu)貨發(fā)票，按商品的進(jìn)價(jià)入賬，作會(huì)計(jì)分錄如下

　　借:在途物資8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

　　貸:銀行存款9360

　　根據(jù)商品驗(yàn)收單，以含稅售價(jià)借記“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，按商品進(jìn)價(jià)與

　　售價(jià)之間的差額貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)，作會(huì)計(jì)分錄如下

　　借:庫(kù)存商品9500

　　貸:在途物資8000

　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1500

　　近日，有個(gè)剛剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)小伙伴在后臺(tái)提問(wèn)：公司最近買(mǎi)了一件物品，但是這個(gè)月貨到了，發(fā)票還沒(méi)有到，請(qǐng)教了公司里的前輩，他建議我暫估入賬，可不好意思繼續(xù)問(wèn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?也不知道暫估入賬到底是什么?這也是很常見(jiàn)的問(wèn)題，我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常會(huì)碰到，所以今天就來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)暫估入賬這個(gè)話題。

　　首先，先來(lái)回答一下后臺(tái)小伙伴的疑問(wèn)，暫估入賬到底是什么?

　　那遇到當(dāng)月所需要入庫(kù)的金額，發(fā)票沒(méi)有及時(shí)拿到的情況，選擇暫估入賬的方式在月底入賬，那該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?

　　其實(shí)，暫估入賬有3種方式可以進(jìn)行賬務(wù)處理，那么接下來(lái)給大家一一講解一下。

　　暫估入賬的3種賬務(wù)處理方法

　　第一種方法叫：?jiǎn)蔚交貨_

　　所謂的單到回沖方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時(shí)候就不再做賬務(wù)處理，等到拿到發(fā)票的時(shí)候，直接回沖。

　　那么，單到回沖方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　第二種方法叫：差額調(diào)整

　　所謂的差額調(diào)整方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時(shí)候就不再做賬務(wù)處理，等到拿到發(fā)票的時(shí)候，如果發(fā)票上面的金額和上個(gè)月入賬的金額是一致的，那么就直接做正式的會(huì)計(jì)分錄就可以了;如果發(fā)票上面的金額和上個(gè)月入賬的金額是有所差異的，根據(jù)發(fā)票上面的差額制作調(diào)整憑證，并且對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。

　　那么，差額調(diào)整方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　第三種方法叫：月初回沖

　　所謂的月初回沖方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，等到次月月初的時(shí)候再把它進(jìn)行回沖，回沖了之后，次月還是沒(méi)有收到發(fā)票，就先把這筆金額進(jìn)行計(jì)提再次暫估入賬。

　　那么月初回沖方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　以上就是使用暫估入賬方式進(jìn)行賬務(wù)處理的3種方法，這樣講解你搞懂了沒(méi)?

　　說(shuō)到不能及時(shí)拿到發(fā)票，導(dǎo)致賬務(wù)處理時(shí)需要進(jìn)行暫估入賬，有會(huì)計(jì)朋友肯定也會(huì)疑惑，拿到發(fā)票的時(shí)間會(huì)不會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳有所影響?在稅務(wù)處理上又有什么不一樣?那么，接下來(lái)也舉一個(gè)實(shí)操例子和大家一起了解了解。

　　例子：某公司買(mǎi)了一批機(jī)器設(shè)備，已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可以使用的狀態(tài)，但是還沒(méi)能拿到發(fā)票，會(huì)計(jì)就使用了暫估入賬的方式進(jìn)行了賬務(wù)處理，那拿到發(fā)票的時(shí)間對(duì)匯算清繳有什么影響呢?這個(gè)時(shí)候我們就需要分情況進(jìn)行判斷了。

　　那么，暫估入賬的成本該怎么進(jìn)行判斷能不能進(jìn)行稅前扣除?我們可以從預(yù)繳申報(bào)以及匯算清繳的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷。

　　從規(guī)定上我們可以看出，預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候哪怕沒(méi)有發(fā)票也是可以進(jìn)行稅前扣除的，而匯算清繳的時(shí)候是一定要發(fā)票才能稅前扣除。所以無(wú)論如何，暫估入賬的業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)盡快取得發(fā)票，避免后期稅務(wù)上帶來(lái)的麻煩和無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)交流圈 保留所有權(quán)利。

保證金這個(gè)詞，可能大家不是很明白，那么說(shuō)到押金呢，大家是不是會(huì)清楚一些，比如在租房子的時(shí)候，就會(huì)涉及到押金，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)租金和押金的一些知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解一下吧。

還是拿招投標(biāo)的例子來(lái)說(shuō)，建筑公司在招投標(biāo)的時(shí)候，需要繳納一部分的保證金，那么繳納保證金的時(shí)候應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

（一）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、繳納保證金的時(shí)候

借：其他應(yīng)收款

 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2、退回繳納的保證金時(shí)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

 貸：其他應(yīng)收款

3、保證金退回的時(shí)候的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該怎么處理

借：銀行存款

 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、如果中標(biāo)了

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

 貸：其他應(yīng)收款

（二）其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款包括，應(yīng)該收取的各種賠款、罰款等，還有公司遭受的以外損失收取保險(xiǎn)公司的賠償款，出租包裝物的租金，為企業(yè)員工墊付的水電費(fèi)，為員工承擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用和房租，還有租入包裝物支付的押金以及其他各種應(yīng)收暫付的款項(xiàng)等等。

以上就是有關(guān)支付保證金的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，那么，公司建的臨時(shí)建筑物，會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)候作為購(gòu)貨方，可以享受一定現(xiàn)金折扣。那么對(duì)于購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣該怎么做賬呢?會(huì)計(jì)分錄又該怎么寫(xiě)?下面快隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　答：購(gòu)貨方取得現(xiàn)金折扣，可以用來(lái)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體如下：

　　1、購(gòu)買(mǎi)時(shí)，怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借:原材料

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:應(yīng)付賬款

　　2、實(shí)際付款時(shí)，怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　相關(guān)知識(shí)延伸：現(xiàn)金折扣的介紹

　　現(xiàn)金折扣：一種價(jià)格削減方式，特征是鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者快速支付他們的賬單，在凈期限內(nèi)，其期限實(shí)現(xiàn)變更。

　　例子： 2/10,凈30，具體含義指的是，購(gòu)買(mǎi)者假設(shè)在10天內(nèi)付款，那么可以在發(fā)票面值中獲得2%的折扣。否則，30天之內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)者需支付發(fā)票的全部金額。

　　現(xiàn)金折扣有著縮短放款時(shí)間及減少壞賬損失的積極作用，其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要因素。由于其折扣部分可以沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，即實(shí)際收到的錢(qián)比較少。因此又有著減少現(xiàn)金流量的副作用。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣時(shí)，財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)應(yīng)當(dāng)清楚，其折扣部分是用來(lái)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的。所以，銷(xiāo)售企業(yè)在確定折扣率的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)以平衡正面作用和負(fù)面作用水平之上為前提。

　　MBA免聯(lián)考學(xué)校主要分為兩種類(lèi)型：國(guó)際碩士院校和中外合作辦學(xué)院校。以下是這兩類(lèi)院校的具體例子，供學(xué)員們參考：

　　一、2024年mba免聯(lián)考學(xué)校有哪些？

　?。ㄒ唬﹪?guó)際碩士院校

　　1、馬來(lái)西亞萊佛士大學(xué)

　　所屬?lài)?guó)家：馬來(lái)西亞

　　認(rèn)證情況：英聯(lián)邦大學(xué)協(xié)會(huì)成員、馬來(lái)西亞高等教育署認(rèn)證、中國(guó)教育部涉外監(jiān)管網(wǎng)可查

　　學(xué)費(fèi)：7.5萬(wàn)人民幣

　　學(xué)制：1年

　　授課形式：線上學(xué)習(xí)

　　項(xiàng)目特色：支持碩博連讀，性?xún)r(jià)比高；英聯(lián)邦協(xié)會(huì)成員，文憑含金量高；真實(shí)行業(yè)實(shí)踐和商業(yè)操作

　　2、美國(guó)費(fèi)爾菲爾德大學(xué)

　　所屬?lài)?guó)家：美國(guó)

　　認(rèn)證情況：AACSB、NECHE、CHEA認(rèn)證、中國(guó)教育部教育涉外監(jiān)管信息網(wǎng)可查、MBA碩士學(xué)位美國(guó)“學(xué)信網(wǎng)”NSC認(rèn)證

　　學(xué)費(fèi)：18.5萬(wàn)人民幣

　　學(xué)制：15個(gè)月

　　授課形式：線上+線下

　　項(xiàng)目特色：US NEWS美國(guó)TOP3，比肩耶魯，100%院方權(quán)威教授授課；金融戰(zhàn)略管理課程設(shè)置；國(guó)內(nèi)財(cái)稅圈資源聯(lián)動(dòng)

　　3、美國(guó)加州多明尼克大學(xué)

　　所屬?lài)?guó)家：美國(guó)

　　認(rèn)證情況：AACSB國(guó)際商學(xué)院協(xié)會(huì)認(rèn)證、WASC美國(guó)西部教育署認(rèn)證、中國(guó)教育部涉外監(jiān)管網(wǎng)可查

　　學(xué)費(fèi)：11.5萬(wàn)人民幣

　　學(xué)制：13個(gè)月

　　授課形式：線上學(xué)習(xí)

　　項(xiàng)目特色：全美排名前4%高等院校；硅谷背景的系統(tǒng)性工商管理課程；縱覽商業(yè)全局，培養(yǎng)核心商業(yè)技能；提升領(lǐng)導(dǎo)者高效管理和決策能力

　?。ǘ┲型夂献鬓k學(xué)院校

　　1、北京郵電大學(xué)-法國(guó)里昂商學(xué)院

　　專(zhuān)業(yè)：高級(jí)工商管理碩士

　　學(xué)費(fèi)：42.8萬(wàn)人民幣

　　學(xué)習(xí)期限：2年

　　報(bào)名條件：中國(guó)教育部認(rèn)可的本科及以上學(xué)位，擁有8年及以上工作經(jīng)驗(yàn)，其中管理經(jīng)驗(yàn)5年及以上；或具備大專(zhuān)學(xué)歷學(xué)位，工作經(jīng)驗(yàn)累計(jì)10年及以上，其中管理工作經(jīng)驗(yàn)7年及以上

　　2、其他國(guó)內(nèi)院校

　　除了上述的中外合作辦學(xué)院校，還有如中國(guó)人民大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、北京化工大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)等國(guó)內(nèi)院校也提供免聯(lián)考的MBA課程。

　　這些院校和項(xiàng)目的具體信息可能會(huì)隨時(shí)間變化，建議直接聯(lián)系相關(guān)院?；驒C(jī)構(gòu)以獲取最新和最準(zhǔn)確的信息。

　　二、mba免聯(lián)考的特點(diǎn)

　　1、國(guó)際化教育資源

　　免聯(lián)考mba項(xiàng)目通常結(jié)合了國(guó)內(nèi)外優(yōu)質(zhì)教育資源，為學(xué)員提供了更為廣闊的學(xué)習(xí)和發(fā)展平臺(tái)。

　　2、靈活的學(xué)習(xí)方式

　　免聯(lián)考mba項(xiàng)目通常采用靈活的學(xué)習(xí)方式，如在線學(xué)習(xí)、集中授課等，適合在職人員靈活安排學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　3、強(qiáng)大的師資團(tuán)隊(duì)

　　這些項(xiàng)目通常擁有一流的師資團(tuán)隊(duì)，由國(guó)內(nèi)外知名學(xué)者和業(yè)界專(zhuān)家組成，為學(xué)員提供高質(zhì)量的教學(xué)指導(dǎo)。

　　4、廣泛的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)

　　學(xué)員可以通過(guò)這些項(xiàng)目結(jié)識(shí)來(lái)自不同國(guó)家和行業(yè)的同學(xué)，建立廣泛的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)，為未來(lái)的職業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　注：以上內(nèi)容僅供參考，以官方發(fā)布為準(zhǔn)，詳情可咨詢(xún)?cè)诰€輔導(dǎo)老師。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameMBA

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。舉個(gè)例子假設(shè)某存貨成本為100元，可變現(xiàn)凈值為120元，存貨應(yīng)按100元進(jìn)行計(jì)量。如果該存貨成本為100元，可變現(xiàn)凈值為80元；此時(shí)存貨應(yīng)以80元進(jìn)行計(jì)量，且發(fā)生了減值，差額為20元就是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額。那么存貨減值，該如何做會(huì)計(jì)處理？

　　存貨減值的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　恢復(fù)時(shí)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)回的金額是有范圍的。舉個(gè)例子，某存貨成本為100元，可變現(xiàn)凈值為70元，期初未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假設(shè)期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為零。本期應(yīng)計(jì)提30元。如果可變現(xiàn)凈值變?yōu)?50元，此時(shí)涉及轉(zhuǎn)回，此時(shí)應(yīng)以存貨成本100 進(jìn)行計(jì)量，但之前已經(jīng)計(jì)提了30元，故需要轉(zhuǎn)回 30元。

　　隨同銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　? ?    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　       貸：庫(kù)存商品

　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法有哪些？

　　(1)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目進(jìn)行;(2)按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備適用于存貨數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨;(3)如果想進(jìn)行合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨需滿足以下三個(gè)條件：與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量。

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額 =(存貨成本—可變現(xiàn)凈值)—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額

　　計(jì)算結(jié)果比零大，需要在當(dāng)期補(bǔ)提;計(jì)算結(jié)果比零小，應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

預(yù)支款項(xiàng)其實(shí)在會(huì)計(jì)的日常工作中經(jīng)常發(fā)生的，那么預(yù)支款應(yīng)該怎么做賬呢？收回后應(yīng)該怎么做賬？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

預(yù)支款怎么做賬？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

這里拿材料庫(kù)，原材料做例子

1、預(yù)支材料庫(kù)（用款審批單做賬）

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金或銀行存款

2、材料款發(fā)票拿回來(lái)時(shí)

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

3、退預(yù)支款

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

預(yù)支款報(bào)銷(xiāo)怎么記日記賬？

一般在出納人員記賬的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這么寫(xiě)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

如果報(bào)銷(xiāo)金額和預(yù)支結(jié)算相同，出納就不記賬了

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

預(yù)支現(xiàn)金然后收回該如何做賬？

1、職工預(yù)支現(xiàn)金時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2、收回時(shí)作相反分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

預(yù)支款和報(bào)銷(xiāo)款應(yīng)該怎么抵充？

1、預(yù)支現(xiàn)金時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2、報(bào)銷(xiāo)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

如果二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同月發(fā)生，而且未登記入賬，為了簡(jiǎn)化手續(xù)收回款項(xiàng)時(shí)可以將原預(yù)支的憑條退還給預(yù)支者不做會(huì)計(jì)分錄

以上就是有關(guān)預(yù)支款的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！