因防控疫情，公司購進(jìn)一批口罩，對口罩進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，可通過管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)科目處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購買口罩的會(huì)計(jì)分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　疫情發(fā)生時(shí)，不少企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，向社會(huì)捐贈(zèng)口罩等物資。這些企業(yè)捐贈(zèng)的口罩物資應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？

　　企業(yè)捐贈(zèng)口罩的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對外捐贈(zèng)支出的，計(jì)入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　　2、接收捐贈(zèng)的，計(jì)入營業(yè)外收入

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料

　　貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得

　　3、如果該企業(yè)的業(yè)務(wù)就是生產(chǎn)口罩的，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品

　　企業(yè)的公益性捐贈(zèng)是免稅項(xiàng)目，不需要交稅。如果此前已經(jīng)發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　疫情期間，公司給職工發(fā)放口罩以保證在其特殊環(huán)境下職工的安全作業(yè)，財(cái)務(wù)人員可將相關(guān)開支記入管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　疫情期間企業(yè)發(fā)放口罩相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放口罩

　　借：管理費(fèi)用等—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放口罩補(bǔ)貼給員工的賬務(wù)處理

　　公司發(fā)放口罩補(bǔ)貼由員工自行購買

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等—職工福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　公司向醫(yī)院捐贈(zèng)口罩的賬務(wù)處理怎么做?

　　購買口罩

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　捐贈(zèng)口罩

　　借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方反映實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方反映已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。

　　為支持新型肺炎疫情的防控工作，多數(shù)企業(yè)都會(huì)購進(jìn)口罩發(fā)放給員工使用。那么疫情期間口罩走什么會(huì)計(jì)科目?會(huì)計(jì)分錄怎么做?本文就針對以上問題做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間口罩計(jì)入哪個(gè)科目?

　　答：疫情期間公司購買的口罩發(fā)放給員工使用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　疫情期間購買口罩會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間口罩賬務(wù)處理案例

　　1.甲公司購買了1萬元口罩，統(tǒng)一發(fā)放給員工使用。其增值稅發(fā)票為10000，增值稅額為1300。請問公司財(cái)務(wù)人員該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，A公司每月給員工發(fā)放了200元補(bǔ)貼用于購買口罩，并要求員工上班佩戴。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　答：A公司給員工發(fā)放的現(xiàn)金口罩補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用等——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3.為支持疫情防控工作，C公司采購一批N95口罩通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢相關(guān)醫(yī)院，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出捐——贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4.疫情期間，乙公司由于沒有途徑購買醫(yī)用口罩等物資，直接向湖北相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款

　　公司購買的口罩可以稅前扣除嗎?沒發(fā)票怎么辦?

　　疫情期間口罩稅務(wù)處理誤區(qū)

　　誤區(qū)1：為做好疫情防控工作，公司統(tǒng)一購買口罩發(fā)放給員工使用，并要求員工上班佩戴。這里的口罩費(fèi)用屬于“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”的范疇。

　　分析：疫情期間口罩費(fèi)用不屬于“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”的范疇，以上理解錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許企業(yè)所得稅前扣除。取得增值稅專用發(fā)票的情況下，也允許抵扣增值稅。

　　誤區(qū)2：疫情期間，公司購買一批口罩，通過社會(huì)公益組織捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，購買口罩時(shí)取得普通發(fā)票，沒有抵扣增值稅。所以對外捐贈(zèng)時(shí)無需視同銷售繳納增值稅。

　　分析：以上理解錯(cuò)誤，按照相關(guān)規(guī)定可得，疫情期間購買口罩進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

　　誤區(qū)3：疫情期間，公司復(fù)工后給每位員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，讓員工自行購買并上班佩戴。這里的口罩補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

　　分析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定可得，疫情期間給員工發(fā)放的口罩補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個(gè)人所得稅。以上理解是錯(cuò)誤的。

　　誤區(qū)4：疫情期間，企業(yè)生產(chǎn)的一批口罩由于出現(xiàn)問題而報(bào)廢，財(cái)物人員直接將這部分損失計(jì)入損失并在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除，無需任何資料備存?zhèn)洳椤?/p>

　　分析：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?/p>

　　疫情期間，很多企業(yè)通過公益組織向武漢捐贈(zèng)了口罩等稀缺物資。那么有關(guān)疫情期間口罩捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做賬務(wù)處理?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間口罩捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄，怎么做賬?

　　案例說明：

　　1、當(dāng)A企業(yè)得知武漢地區(qū)因疫情嚴(yán)重導(dǎo)致口罩稀缺的情況后，決定以企業(yè)名義向武漢地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值200000余萬元的口罩物資。請問，A企業(yè)該怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何做賬?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 26000

　　2、B企業(yè)購買了一批口罩，通過公益組織捐贈(zèng)給湖北地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請問，會(huì)計(jì)該如何做賬務(wù)處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。除此之外，C公司也捐贈(zèng)了20000元現(xiàn)金。請問財(cái)務(wù)該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金或

　　庫存商品(實(shí)物捐贈(zèng))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈(zèng))

　　注：假設(shè)企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需視同銷售繳納相應(yīng)增值稅。假設(shè)外購貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需在視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的?；蛘哌M(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　疫情期間購買口罩涉及的會(huì)計(jì)分錄及稅務(wù)處理

　　案例說明：疫情期間，公司緊急購買了一批預(yù)防新型肺炎的口罩，將其發(fā)放給員工，并要求員工上班佩戴。取得的增值稅專用發(fā)票金額是10000元，增值稅額為1300眼。請問，疫情期間購買口罩會(huì)計(jì)分錄怎么做，涉及哪些稅務(wù)處理?

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　稅務(wù)處理：

　　增值稅：根據(jù)最新的疫情防控稅收政策問答可知，疫情期間企業(yè)購買的口罩屬于勞保用品，其取得的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　個(gè)人所得稅：根據(jù)有關(guān)政策可得，疫情期間，單位發(fā)給個(gè)人的口罩等防護(hù)用品，可免予征收個(gè)人所得稅。(參考 財(cái)稅2020年第10號公告)

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)最新的疫情防控稅收政策問答可得，疫情期間，公司給員工發(fā)放的購買口罩相關(guān)費(fèi)用，企業(yè)所得稅方面準(zhǔn)予稅前扣除。

　　知識拓展：預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會(huì)計(jì)怎么做賬

　　公司購買口罩的費(fèi)用支出屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范疇，會(huì)計(jì)核算上，可計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購買口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　      　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

　　因疫情影響，企業(yè)統(tǒng)一購進(jìn)一批口罩，發(fā)放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)第二十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

　　(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實(shí)物形式發(fā)生。