很多人會有疑問,審合同不應(yīng)該是法務(wù)部門的事嗎!出了問題不是找法務(wù)為什么是找會計(jì)?但在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會被安排審合同。面對模棱兩可、眼花繚亂的合同條款,究竟要如何去應(yīng)對呢?接下來會計(jì)網(wǎng)將帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)~
一、法律上的“合同”
合同根據(jù)不同的形式,可以細(xì)分為書面和口頭合同,有名和無名合同,雙務(wù)和單務(wù)合同這3大類。合同是表示甲乙雙方在平等條件下進(jìn)行設(shè)立、變更、終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系意見一致的協(xié)議。
大學(xué)中科班出身的,都學(xué)過《經(jīng)濟(jì)法》這門課,里邊有寫道在不同公司、不同團(tuán)隊(duì)中財(cái)務(wù)是需要協(xié)助業(yè)務(wù)、法務(wù)、外聘律師等專家進(jìn)行合同的審核工作。
一般合同中包含:甲乙方資料、主要的標(biāo)的物(產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格、運(yùn)輸、包裝等)、執(zhí)行進(jìn)度、付款、驗(yàn)收、違約責(zé)任、知識產(chǎn)權(quán)、保密、爭議、不可抗力、解約等一些條款,以及最重要的簽字區(qū)。
二、為什么審合同要找財(cái)務(wù)
會計(jì)網(wǎng)推測,從財(cái)務(wù)的角度可以事先規(guī)避掉很多風(fēng)險(xiǎn)問題,合同涉及太多的稅務(wù)知識點(diǎn),如果前期沒有財(cái)務(wù)人員的參與,后面出現(xiàn)問題,會產(chǎn)生許多非必要的麻煩。
這其中包含以下這4點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題:
(1)前期未明確發(fā)票類型,導(dǎo)致不能開專用發(fā)票。
(2)前期未明確發(fā)票需要開具的項(xiàng)目和稅率,導(dǎo)致不能取得低稅率的發(fā)票。
(3)沒有區(qū)分混合銷售合同,導(dǎo)致多交稅。
(4)前期未明確交貨方式,提前交了稅。
如果在前期審核合同沒有對這些情況進(jìn)行處理,那么將會因?yàn)槎嘟欢惤o公司帶來損失,還要面對老板和稅務(wù)局的麻煩!
另外的好處是能順利進(jìn)行準(zhǔn)確的會計(jì)核算,能做好財(cái)務(wù)分析和內(nèi)控,有助于預(yù)算的管理。
三、應(yīng)該如何審合同
1. 審核思路保證合同在執(zhí)行過程中企業(yè)的凈現(xiàn)金、營業(yè)利潤各方面都達(dá)到均衡。財(cái)務(wù)人員主要是扮演均衡利益的角色,不僅要把控風(fēng)險(xiǎn),也要促成業(yè)務(wù)達(dá)成。
2. 對方處于壟斷地位合同中的甲方(乙方)處于壟斷的地位,企業(yè)這邊主動(dòng)權(quán)非常低,不僅要將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)告知于合作方,并且要做好應(yīng)對或者準(zhǔn)備好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略。
3. 從現(xiàn)金流和損益的角度審合同(1)現(xiàn)金流:保證簽訂合同的現(xiàn)金流是正向流動(dòng)。即:合同收入金額>采購金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同直接人工成本。(2)損益角度:保證所簽合同的利潤是正的。即:合同收入金額>支出金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同企業(yè)成本。
4. 做好內(nèi)控和把控成本財(cái)務(wù)審合同時(shí)要額外注意這幾個(gè)因素:客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等多方面。這些在執(zhí)行的過程中會很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)控和成本。
5. 確定合同合法合規(guī),符合企業(yè)管理規(guī)定例如涉稅問題是否清晰、嚴(yán)格、明確以及發(fā)票相關(guān)的問題。同時(shí)需要注意合同是否有立項(xiàng)手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司規(guī)定。
6. 收付款問題收款時(shí)間越短越好,但要特別注意表述,驗(yàn)收后付款和驗(yàn)收付款,有的時(shí)候差的不是一點(diǎn)點(diǎn)。從收款效果上來說,電匯>支票>匯票。
7. 違約責(zé)任、知識產(chǎn)權(quán)、保密等條款這些條款審核的主力主要在法務(wù)和律師。當(dāng)遇到?jīng)]有負(fù)責(zé)人的情況需要財(cái)務(wù)人員出馬,那就盡量保證原則定義、明確和明晰標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié),最大程度上的雙方減少歧義。
本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:何淘。
會計(jì)人員要對企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理,如果賬務(wù)處理發(fā)生了錯(cuò)誤,就要進(jìn)行調(diào)整,比如收入確認(rèn)多了則應(yīng)沖減收入,那么對于沖減費(fèi)用,應(yīng)如何寫會計(jì)分錄?
沖減費(fèi)用的會計(jì)分錄
出現(xiàn)錯(cuò)誤需要更正,這時(shí)候采用紅字更正法,紅字更正法適用于哪些情況呢?
1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的,用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證,在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證,之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。
2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò),但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。
舉例:
管理費(fèi)用的沖減
借:管理費(fèi)用(紅字)
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款(紅字)
如果是以前年度的,則通過以前年度損益調(diào)整科目。
借:管理費(fèi)用
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整,是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。
對于企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,其中就包括費(fèi)用,有些費(fèi)用需要計(jì)提,若后續(xù)發(fā)現(xiàn)實(shí)際費(fèi)用沒有那么多,則需沖減費(fèi)用,那么相應(yīng)的的會計(jì)分錄怎么寫?
沖減費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做?
如果沖減費(fèi)用是在當(dāng)期的,直接寫紅字分錄即可
借:管理費(fèi)用(紅字)
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款(紅字)
紅字更正法適用于哪些情況?
1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯(cuò)誤的,用紅字填制一張和原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證,在摘要欄寫明“更正某年某月某日第某號憑證的錯(cuò)誤”用于注銷原錯(cuò)誤的記賬憑證,之后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,并在摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日憑證”。
2、記賬憑證借貸科目沒錯(cuò),但是所記金額比應(yīng)記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯(cuò)誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。
如果是以前年度的,則通過以前年度損益調(diào)整科目處理。
借:管理費(fèi)用
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整,是企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的,調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的,調(diào)減利潤時(shí)記借方。
對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行沖減時(shí),如何做會計(jì)分錄?
沖減壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會計(jì)分錄:
借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí)的會計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng):
撤銷壞賬:
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,通過“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算。
備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,全面檢查企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng),預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)收賬款包括哪些?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)日常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。主要包括:應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);退回的預(yù)收賬款;收到承兌的商業(yè)匯票;已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失等。
“加計(jì)抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。那么加計(jì)抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢?來一起了解吧。
加計(jì)抵減減免的稅款的會計(jì)分錄
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,
借:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),
貸:“管理費(fèi)用”等科目。
在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計(jì)入此科目為宜。
加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會計(jì)分錄嗎?
根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定,城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額,所以加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會計(jì)分錄的。
城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率:①納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的,稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。
教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。
以上內(nèi)容就是加計(jì)抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容,希望對你有所幫助。
自2019年4月1日起,對于符合條件的從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計(jì)抵減額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減嗎?
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?
加計(jì)抵減是指符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額的稅收政策。如果抵減前的應(yīng)納稅額等于零,則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,那么當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大,并且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,則以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零,對于未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
加計(jì)抵減會計(jì)分錄
1、會計(jì)準(zhǔn)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減
貸:其他收益
2、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減
貸:營業(yè)外收入
加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?
1、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數(shù))的納稅人適用加計(jì)抵減政策。
2、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策。
3、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。
對于積分沖減的會計(jì)處理,企業(yè)通常設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、遞延收益等科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄該怎么寫?
積分沖減的會計(jì)分錄
1、在銷售商品時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款、或者是應(yīng)收賬款,按照銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配,將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分進(jìn)行確認(rèn)為收入,獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)為遞延收益,那么在授予積分時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
遞延收益
2、在客戶滿足條件時(shí),有權(quán)獲得授予企業(yè)的商品或服務(wù),在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí),授予企業(yè)將原計(jì)入遞延收益的部分確認(rèn)為收入,收入金額的確定以被換取獎(jiǎng)勵(lì)積分占預(yù)期將兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分的總積分?jǐn)?shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定,那么在兌換時(shí):
借:遞延收益(本次兌換積分×獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值÷預(yù)計(jì)可兌換積分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
遞延收益科目是什么?
遞延收益指的是尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用,常見于政府補(bǔ)助,遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。
企業(yè)資本過?;蛸Y金虧損較為嚴(yán)重時(shí),可能會發(fā)生減資行為,對于企業(yè)減資,應(yīng)通過實(shí)收資本科目核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)減資的賬務(wù)處理
1、一般情況的會計(jì)處理
?。?)如果是被投資企業(yè),會計(jì)處理如下:
借:實(shí)收資本
貸:銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金
如果涉及固定資產(chǎn)的,應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,視同銷售所涉及的增值稅應(yīng)該貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。
?。?)對于股東,會計(jì)處理參考如下:
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
2、特殊情況的會計(jì)處理
實(shí)務(wù)中存在一種特殊的減資行為,即通過減少注冊資本的方式去彌補(bǔ)企業(yè)過去的虧損。在這種情況下,財(cái)務(wù)表示被投資企業(yè)實(shí)際并不支付股東貨幣資金或者其他資產(chǎn),視同股東將減少的注冊資本捐贈(zèng)給被投資企業(yè),計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益,以達(dá)到彌補(bǔ)虧損的目的。
?。?)對于被投資企業(yè),會計(jì)處理參考如下:
借:實(shí)收資本
貸:營業(yè)外收入
?。?)對于股東,會計(jì)處理參考如下:
借:營業(yè)外支出
貸:長期股權(quán)投資(或者金融資產(chǎn)科目)
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬,進(jìn)行沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理時(shí),會計(jì)人員一般設(shè)置壞賬準(zhǔn)備、信用減值損失等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制?
沖減壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款屬于負(fù)債類科目,借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
信用減值損失是什么?
信用減值損失指的是因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。
信用減值損失屬于損益類科目,應(yīng)收款項(xiàng)減值對應(yīng)的是信用減值損失,存貨、固定資產(chǎn)減值對應(yīng)的是資產(chǎn)減值損失,信用減值損失減少登記貸方,增加登記記借方。
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的,屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶。
企業(yè)在日常經(jīng)營中一定會備好存貨,用于生產(chǎn)或者銷售,但是由于市場情況不好或者其他原因?qū)е麓尕泝r(jià)值下降時(shí),則需要沖減存貨成本,那么有關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
沖減存貨成本的會計(jì)分錄
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)核算
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
庫存商品的會計(jì)核算
庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn),并且已驗(yàn)收入庫,在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下,按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)??梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目,用來核算庫存商品數(shù)量的增減變化。驗(yàn)收入庫商品時(shí),對于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè),當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。發(fā)出商品后,企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“庫存商品”科目。商品流通企業(yè)發(fā)出存貨,通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行核算。
在平時(shí)的交易活動(dòng)中,會根據(jù)雙方簽訂的合同來約定具體流程,其中就包括付款的方式,在遇到大筆訂單時(shí),一般會要求購貨方預(yù)付賬款,對于沖減預(yù)付款的業(yè)務(wù),該如何做會計(jì)分錄?
沖減預(yù)付賬款相關(guān)會計(jì)分錄
1、根據(jù)購貨合同的規(guī)定,企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、企業(yè)收到所購物資,核算物資成本的金額:
借:材料采購/原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、當(dāng)采購貨物所需支付的款項(xiàng)大于預(yù)付貨款時(shí),不足部分企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)付:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
4、當(dāng)采購貨物所需支付的款項(xiàng)小于預(yù)付貨款時(shí),將多余款項(xiàng)收回:
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
沖減預(yù)付賬款直接調(diào)整,調(diào)整時(shí)的會計(jì)分錄:
借:預(yù)付賬款(藍(lán)數(shù))
貸:應(yīng)付賬款(紅數(shù))
應(yīng)付賬款科目累計(jì)核算為零,這樣即可與實(shí)際業(yè)務(wù)相同。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金等。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
對于股份公司發(fā)生的減資業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本科目進(jìn)行有關(guān)核算,不同情況下的減資,其會計(jì)分錄也有所差異。
股份公司減資的會計(jì)分錄
1、如果是所有股東按股權(quán)比例同步減資不取走增值部分,那么其具體的會計(jì)分錄如下:
借:實(shí)收資本
貸:銀行存款
2、如果是所有股東按股權(quán)比例同步減資并按比例同步取走增值部分,那么其具體的會計(jì)分錄如下:
借:實(shí)收資本
利潤分配——未分配利潤
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款(代扣代繳個(gè)人所得稅)
3、如果是個(gè)別股東退出減資取走屬于他的增資部分,那么具體的會計(jì)分錄如下:
借:實(shí)收資本
利潤分配——未分配利潤
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款(代扣代繳個(gè)人所得稅)
4、如果是無增值企業(yè),其會計(jì)分錄同第1種形式
5、如果是虧損企業(yè),那么其具體的會計(jì)分錄如下:
借:實(shí)收資本
貸:利潤分配——未分配利潤
銀行存款
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式可以是貨幣出資,也可以是非貨幣出資。如果是非貨幣出資應(yīng)當(dāng)滿足:①可以用貨幣估價(jià);②可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。
股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。
股份有限公司減資的方式
1、減少股份,即每股金額不減只是減少股份總額。具體的操作又可以分為消除股份與合并股份。前者指取消一部分股份或特定股份,后者指合并兩股或三股以上的股份為一股;
2、減少股份金額,即不改變股份總數(shù)而減少每股的金額,具體實(shí)施可分為免除、發(fā)還以及注銷三種辦法:免除指對尚未繳足股款的股份,免交一部分或其全部欠交的股款;發(fā)還指對已繳足股款的股份,發(fā)還一部分股款于股東本人;注銷是指在公司虧損時(shí),以減少每股金額而抵消股東彌補(bǔ)資本的責(zé)任;
3、既減少股份數(shù)額又減少股份金額。
公司增資的會計(jì)分錄
借:銀行存款
固定資產(chǎn)
庫存現(xiàn)金
無形資產(chǎn)等
貸:實(shí)收資本
資本公積
增資:公司為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)、提高公司的資信程度而依法增加注冊資本金的行為。
無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè),在經(jīng)營過程中計(jì)提職工工資時(shí),若出現(xiàn)多計(jì)提的情形,應(yīng)如何寫相關(guān)的會計(jì)分錄?
工資多計(jì)提的會計(jì)分錄
計(jì)提工資時(shí):
借:管理費(fèi)用--工資
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:庫存現(xiàn)金
沖掉多計(jì)提的工資可以用紅字
借:管理費(fèi)用--工資(借方紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬(貸方紅字)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利得。
主要包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。如果財(cái)務(wù)費(fèi)用要進(jìn)行沖減,會計(jì)分錄怎么寫?
財(cái)務(wù)費(fèi)用的沖減會計(jì)分錄
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括像企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等和籌資活動(dòng)相關(guān)的。不過商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)除外,它們的匯兌損失要單獨(dú)核算,不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸記相對應(yīng)科目;期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(支付短期借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等)
應(yīng)付利息(計(jì)提短期或長期借款利息)
收到利息收入的時(shí)候就是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
如果是沖減管理費(fèi)用呢?當(dāng)期的直接寫紅字分錄即可:
借:管理費(fèi)用(紅字)
貸:現(xiàn)金或銀行存款(紅字)
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
備用金一般由出納人員負(fù)責(zé)管理核算以及去銀行進(jìn)行提取的。企業(yè)會計(jì)人員在使用備用金時(shí)發(fā)生沖減的情況,該如何做會計(jì)分錄?
沖減備用金的會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款——備用金
領(lǐng)取備用金時(shí)記貸方現(xiàn)金的會計(jì)分錄是:
借:其他應(yīng)收款——備用金
貸:庫存現(xiàn)金
員工使用備用金支付費(fèi)用,沖減已借的備用金就行了,不用再貸記現(xiàn)金,因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金在領(lǐng)用備用金時(shí)已經(jīng)減少了。
備用金報(bào)銷的會計(jì)分錄
1、借備用金的分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
2、費(fèi)用發(fā)生報(bào)銷分錄:
借:管理費(fèi)用-明細(xì)科目
銷售費(fèi)用-明細(xì)科目
貸:庫存現(xiàn)金
備用金是什么意思?
備用金是每個(gè)公司成立伊始都要有的資金儲備,它是??顚S?,用于公司周轉(zhuǎn)困難的資金保障也是企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預(yù)支給職工作為采購或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。
備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個(gè)人作為零星開支的備用款項(xiàng),備用金是指定專人負(fù)責(zé)管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。