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    A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a300\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4f59\u989d\u4e3a675\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a93.75\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a500\u4e07\u5143"]
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    &nbsp;A公司2010年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下： （1）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （2）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 （3）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； A公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，A公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（　?。┤f元。
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    ["-20","15","30","-35"]
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    <br>A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a300\u4e07\u5143&nbsp;","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4f59\u989d\u4e3a675\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a93.75\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a500\u4e07\u5143"]
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    <p>甲公司20×8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：</p><p>(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；</p><p>(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；</p><p>(3)持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；</p><p>(4)計提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。</p><p>甲公司當(dāng)年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。</p><p>以下說法正確的有哪些（&nbsp; &nbsp;）</p>
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u672c\u671f\u53d1\u751f15\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u672c\u671f\u53d1\u751f35\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u662f20\u4e07","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u75281400\u4e07\u5143"]
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    【19010711】甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2018年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定2017年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
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    ["660","1060","1035","627"]
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    <p>甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（　?。?lt;/p>
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    ["\u4f01\u4e1a\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a60.75\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a243\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a6.25\u4e07\u5143","\u672c\u671f\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a60.75\u...
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    <p>甲公司20×8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：</p><p>(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；</p><p>(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；</p><p>(3)持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；</p><p>(4)計提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。</p><p>甲公司當(dāng)年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。</p><p>以下說法正確的有哪些（&nbsp; &nbsp;）</p><p><br/></p>
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u672c\u671f\u53d1\u751f15\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u672c\u671f\u53d1\u751f35\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u662f20\u4e07","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u75281400\u4e07\u5143"]
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    <p>甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（　?。?lt;/p>
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    ["\u4f01\u4e1a\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a60.75\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a243\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a6.25\u4e07\u5143","\u672c\u671f\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a60.75\u...
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    某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（　?。┤f元。
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    ["12","60","200","192"]
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    某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（　?。┤f元。
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    ["12","60","200","192"]
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    某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（　　）萬元。
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    ["12","60","200","192"]
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    2X16年1月1日，長江公司從黃河公司取得1 000萬元2年期的長期借款，票面利率6%，用于建設(shè)廠房，2X17年12月31日，累計未付本息合計1 120萬元。2X18年1月3日，由于經(jīng)營不善，難以歸還借款，雙方進行協(xié)商，黃河同意免去長江公司應(yīng)付未付利息，并將債務(wù)本金減至800萬元，利率降至4%，債務(wù)期限延長一年，按年支付利息。黃河公司已對該項應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。下列會計處理正確的有 ( )
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    ["\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97300\u4e07\u5143","\u9ec4\u6cb3\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u635f\u5931320\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u91cd\u7ec4\u540e\u503a\u52a1800\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u4e00\u5e...
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    2X16年1月1日，長江公司從黃河公司取得1 000萬元2年期的長期借款，票面利率6%，用于建設(shè)廠房，2X17年12月31日，累計未付本息合計1 120萬元。2X18年1月3日，由于經(jīng)營不善，難以歸還借款，雙方進行協(xié)商，黃河同意免去長江公司應(yīng)付未付利息，并將債務(wù)本金減至800萬元，利率降至4%，債務(wù)期限延長一年，按年支付利息。黃河公司已對該項應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。下列會計處理正確的有 ( )
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    ["\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97300\u4e07\u5143","\u9ec4\u6cb3\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u635f\u5931320\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u91cd\u7ec4\u540e\u503a\u52a1800\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u4e00\u5e...
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    某股份有限公司2×19年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2×21年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司2×21年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（ &nbsp;&nbsp;&nbsp;）萬元。
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    ["12","60","200","192"]
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    【例題5】2012年多選題 甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中， 會計與稅收處理存在差異的事項如下： （1）當(dāng)期購入作為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元。（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和負債的余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅會計處理正確的是（ ）
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    ["\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a900\u4e07\u5143 \u3000\u3000","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a1300\u4e07\u5143 \u3000\u3000","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4e3a40\u4e07\u5143 &nbsp; &nbsp;","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u4e3a400\u4e07\u5143"]
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    <p class="MsoNormal">2014年12月31日，華東公司應(yīng)付華北公司貨款110萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，華東公司與華北公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免華東公司10萬元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為500（等于實際利率），利息按年支付。同時附或有條件，如果華東公司2016年盈利，則2016年按8%計算利息；如果華東公司2016年沒有盈利，則2016年仍按5%計算利息。華東公司預(yù)計很可能在2016年實現(xiàn)盈利。華北公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，華東公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，不正確的是（ &nbsp;）。</p>
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    <p>東方公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為&nbsp; ( &nbsp; &nbsp; &nbsp; )<br/></p>
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    <p class="MsoNormal">2014年12月31日，華東公司應(yīng)付華北公司貨款110萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，華東公司與華北公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免華東公司10萬元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實際利率），利息按年支付。同時附或有條件，如果華東公司2016年盈利，則2016年按8%計算利息；如果華東公司2016年沒有盈利，則2016年仍按5%計算利息。華東公司預(yù)計很可能在2016年實現(xiàn)盈利。華北公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，華東公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，不正確的是（ &nbsp;）。</p>
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    ["\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u65e5\u672a\u6765\u5e94\u4ed8\u8d26\u6b3e\u7684\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u4e3a100\u4e07\u5143","\u5e94\u786e\u8ba4\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a3\u4e07\u5143","\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97\u4e3a10\u4e07\u5143","\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97\u4e3a7\u4e07\u5143"]
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    <p class="MsoNormal" style="text-indent: 0cm;">&nbsp;東方公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）。</p>
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    ["1000\u4e07\u5143\u3000\u3000","750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1300\u4e07\u5143"]
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    <p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計計提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。</p>下列有關(guān)華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）<p>&nbsp;</p>
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