撤銷合同支付的違約金計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目是會計(jì)工作中的常見問題,違約金以金錢作為標(biāo)的物,按照當(dāng)事人的約定,如果一方當(dāng)事人出現(xiàn)違約行為,則應(yīng)當(dāng)向另一方支付相應(yīng)的違約金。本文就針對撤銷合同支付的違約金計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
撤銷合同支付的違約金計(jì)入什么會計(jì)科目?
答:撤銷合同支付的違約金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等,其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。所以在會計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)人營業(yè)外支出。
會計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
違約金需要征收增值稅嗎?
答:需要看具體情況。
納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。如果交易已經(jīng)發(fā)生,銷售方從購買方收取貨物,如果同時(shí)滿足了這兩點(diǎn),則屬于價(jià)外費(fèi)用,需要繳納增值稅。如果不能同時(shí)滿足則不用繳納增值稅。
違約金是什么意思?
違約金指的是根據(jù)當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的情況下支付給另一方的金錢。
違約金標(biāo)的物是金錢,但當(dāng)事人也可以約定金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)為標(biāo)的物。
違約金具備擔(dān)保債務(wù)履行的功效,也具備懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯(cuò)一方當(dāng)事人所受損失的效果。
以上就是關(guān)于撤銷合同支付的違約金計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)合同違約金的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
企業(yè)簽訂商務(wù)合同時(shí),通常對違約行為有相關(guān)條款進(jìn)行約定:如果一方違約,就需要向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。那么企業(yè)支付的這筆違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支?
答:可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金可以扣除。
需要注意的是,這里特指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為,比如經(jīng)濟(jì)合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的,無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。
但如果是行政性罰款,如工商部門、稅務(wù)部門對企業(yè)的罰款,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定,是不可稅前扣除的,需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。
相關(guān)政策參考:《合同法》第114條第1款:當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金,也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項(xiàng)目 第五十六條:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。
《企業(yè)所得稅法》第十條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除: (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
居民用戶未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清電費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費(fèi)違約金時(shí),應(yīng)怎么做賬?
電費(fèi)違約金怎么入賬?
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定,用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費(fèi)時(shí),應(yīng)承擔(dān)電費(fèi)滯納的違約責(zé)任。電費(fèi)違約金從逾期之日起計(jì)算至交納日止。每日電費(fèi)違約金按下列規(guī)定計(jì)算:
1、居民用戶每日按欠費(fèi)總額的千分之一計(jì)算;
2、其他用戶:
(1)當(dāng)年欠費(fèi)部分,每日按欠費(fèi)總額的千分之二計(jì)算;
(2)跨年度欠費(fèi)部分,每日按欠費(fèi)總額的千分之三計(jì)算。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。
營業(yè)外支出的核算內(nèi)容:
營業(yè)外支出屬于損益類科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
問:A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同,按照合同約定,A公司作為供貨方,B公司作為收貨方,A公司應(yīng)在6月1日之前向B公司交付貨物,B公司需支付相應(yīng)貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的,應(yīng)向B公司支付20萬元違約金。請問當(dāng)B公司收到A公司支付的違約金,是否需要確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(九)其他收入。
同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
綜上所述,企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入,因此B公司收到A公司支付的違約金時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
合同違約金會計(jì)分錄
1、支付違約金時(shí):
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
2、收到違約金時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
企業(yè)收到由于對方因合同違約支付的違約金,是否需要確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此,企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認(rèn)收入。
收到合同違約金的賬務(wù)處理
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:營業(yè)外收入-罰款收入
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。
A企業(yè)向B企業(yè)購入一批貨物,已簽訂購貨合同,A企業(yè)由于違反合同約定需向B企業(yè)支付一筆違約金,B企業(yè)取得違約金收入時(shí),需要繳納增值稅嗎?
答:如果是銷售貨物同時(shí)取得的違約金收入是需要按價(jià)外費(fèi)用處理計(jì)征增值稅的。
價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
增值稅一般納稅人向購貨方收取的價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅時(shí),應(yīng)換算成不含稅收入計(jì)稅,計(jì)算公式如下:價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。
違約金收入的賬務(wù)處理
違約金收入可計(jì)入營業(yè)外收入科目核算:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
公司收取合同違約金時(shí),應(yīng)將其作為營業(yè)外收入來處理。收到合同違約金時(shí),如何做會計(jì)分錄?
收到合同違約金的會計(jì)分錄是什么?
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:營業(yè)外收入-違約金
營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容:
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
收取合同違約金需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
將違約金收入作為稅法定義的其他收入,構(gòu)成企業(yè)收入總額。依據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)因不能履行合同而支付給對方的違約金,屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的其他支出,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對于收取違約金一方來說,屬于稅法所稱其他收入,應(yīng)該并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅。
公司因貨物質(zhì)量問題發(fā)生退貨業(yè)務(wù),對于支付的退貨違約金,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
退貨違約金分錄處理
1、企業(yè)退回貨物時(shí):
借:原材料(或庫存商品科目)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、企業(yè)支付退貨違約金時(shí):
借:營業(yè)外支出——違約金
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)
企業(yè)退貨時(shí),應(yīng)當(dāng)編制購進(jìn)貨物相應(yīng)的紅字分錄進(jìn)行退貨核算,涉及已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),還應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行核算;企業(yè)支付違約金時(shí),應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。
營業(yè)外支出核算內(nèi)容
營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失屬于損益類的科目,在編制利潤表時(shí)這些科目如果有本期發(fā)生額,要填在利潤表中?!胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)處置損失”是營業(yè)外支出的明細(xì)科目,在損益表中計(jì)入“營業(yè)外支出”,“營業(yè)外支出”下方會單獨(dú)列示“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”,但是包括在“營業(yè)外支出”項(xiàng)目中。
非貨幣資產(chǎn)交換損失,指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
債務(wù)重組損失,指重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失。
公司因違反合同約定發(fā)生的違約金,應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目和營業(yè)外收入科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
支付違約金怎么做會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
違約金屬于民事責(zé)任,相關(guān)規(guī)定如下:
1、約定的違約金低于造成的損失的,當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。當(dāng)事人依法請求人民法院增加違約金的,增加后的違約金數(shù)額以不超過實(shí)際損失為限。增加違約金以后,當(dāng)事人又請求對方賠償損失的,人民法院不予支持。
2、約定的違約金過分高于造成的損失的,當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人約定的違約金超過實(shí)際損失30%的,一般可以認(rèn)定為“過分高于造成的損失”。
3、當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的,違約方支付違約金后,還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。
收到違約金的會計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
在房價(jià)日益增高的今天,人們會選擇租房子,租房子時(shí)一些房東會有規(guī)定,如有違約是要交違約金的,那么支付租房違約金的會計(jì)分錄該怎么做?
支付租房違約金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出賬戶用于核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。在“營業(yè)外支出”賬戶下,應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
在企業(yè)運(yùn)營的過程中,難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況,關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。
違約金的賬務(wù)處理怎么做?
情況一:購買方支付違約金,合同未履行。
出售方:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
購買方:
借:營業(yè)外收入
貸:銀行存款
情況二:購買方支付違約金,合同已履行。
出售方:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
購買方:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
情況三:銷售方支付違約金,合同已履行。
出售方:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
購買方:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
違約金的稅務(wù)處理
違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。
對于購買方違約支付違約金,合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅,是因?yàn)楹贤绰男星医?jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。
對于購買方支付違約金,且合同已履行的情況而言;因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生,購買方支付的違約金劃分為價(jià)外費(fèi)用,該筆違約金需要計(jì)入銷售額當(dāng)中,并繳納增值稅。
對于銷售方支付違約金,合同已履行的情況而言;因?yàn)橘徺I方作為收到違約金的一方,沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為,所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。
經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行的情況下,違約被扣的定金要繳納增值稅嗎?
經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行,違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。
經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行的情況下,雙倍返還款是否需要繳納增值稅?
經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行,雙倍返還款是不需要繳納增值稅。
最近,會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問,稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房,開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金,問是否需要代繳個(gè)稅,對此會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。
問:開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金,是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?
答:《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定,商品房買賣過程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款,致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入,應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人在購房時(shí)由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金,不屬于《個(gè)人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅的情形,因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)在交易過程中一般會簽訂相關(guān)合同,當(dāng)違約時(shí)需要支付相應(yīng)的合同違約金,一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
支付合同違約金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。
營業(yè)外支出的借貸方向
營業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。
在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會碰到違約的情況,簽訂合同時(shí)一般會協(xié)商賠償?shù)膯栴},關(guān)于違約金,企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
關(guān)于違約金的會計(jì)分錄
1、收到違約金時(shí)
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
2、支付違約金時(shí)
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
什么是違約金?
違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定,支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種,也是對違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。
違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢,但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
什么是營業(yè)外收入?
指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如:沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。
在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示,營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
違約金其實(shí)是給因?yàn)檫`約方未履行合同業(yè)務(wù)而給其他締約方造成損失的一種補(bǔ)償,違約金根據(jù)其補(bǔ)償內(nèi)容開具發(fā)票,違約金開票后的會計(jì)分錄怎么做?
違約金開票后的賬務(wù)處理
借:營業(yè)外支出---違約金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
營業(yè)外支出怎么理解?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,記入借方,同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁按順序編號,防止賬頁丟失或隨意抽換,也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符,因此每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對。
一般情況下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,不可避免的會出現(xiàn)企業(yè)收到合同違約金的情況,那碰到這種情況時(shí),應(yīng)該怎么做會計(jì)分錄?
企業(yè)收到合同違約金的會計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此,銷售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用“時(shí),應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。
如何理解違約金?
企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的,應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢,但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。
營業(yè)外收入是什么科目?
營業(yè)外收入指的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,營業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類的科目,發(fā)生額一般在貸方登記表示增加的金額,借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時(shí)用的,表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額,營業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。
企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時(shí),可將支付的違約金計(jì)入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算,若是企業(yè)收到了違約金,則計(jì)入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
違約金的會計(jì)分錄
收到違約金的會計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
支付違約金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。
營業(yè)外支出主要包括:罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。
營業(yè)外收入主要包括:沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目,在利潤表中體現(xiàn),是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。
銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,在借方表示銀行存款的增加;在貸方,表示銀行存款的減少。
前兩天,湖北省財(cái)政廳官宣了2021年中級會計(jì)考試延期舉行,消息出來后,很多考生紛紛都擔(dān)心受疫情影響,其他地區(qū)會不會也出現(xiàn)延期情況,下面我們來看看吧。
一、湖北省中級考試延期舉行!
湖北省財(cái)政廳發(fā)布《關(guān)于延期舉行湖北省全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告》,明確表示:鑒于疫情防控嚴(yán)峻形式,2021年中級考試延期舉行,具體考試時(shí)間另行通知!
通知原文如下:
關(guān)于延期舉行湖北省全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告
湖北考區(qū)各位考生:
按照全國會計(jì)考辦、財(cái)政部會計(jì)資格評價(jià)中心工作安排,2021年全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試(以下簡稱中級考試)原計(jì)劃于9月4日-6日舉行。鑒于我省疫情防控嚴(yán)峻形勢,為切實(shí)保障全體考生的身體健康和生命安全,不引發(fā)疫情傳播風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)湖北省會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)請上級有關(guān)部門同意,2021年中級考試延期舉行,具體考試時(shí)間另行通知。
請各位考生按照當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾笞龊脗€(gè)人防護(hù),并及時(shí)關(guān)注省財(cái)政廳和所在市州財(cái)政部門官方網(wǎng)站。由此給各位考生帶來的不便,敬請諒解。
湖北省會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試
領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
2021年8月18日
對于湖北的中級考生來說,雖然延期會打亂很多人的復(fù)習(xí)節(jié)奏,但這也是目前最好的安排,希望在疫情得到更好的控制,大家準(zhǔn)備的更加充分的時(shí)候,我們能夠在考場相見。
其他地區(qū)的同學(xué)們也不要慌,目前為止還沒有其他官方公布考試延期的相關(guān)通知,還是請大家靜下心來扎實(shí)備考!
二、其他地區(qū)的中級考試會延期么?
當(dāng)然,大家最關(guān)心的還是其他地區(qū)的中級考試到底會不會延期?
小編的回答是:
像去年全面延期或者取消可能性極低,最不濟(jì)也就是和今年的初級考試一樣,幾個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)局部性延期或者取消。
所以,中級考生別慌,踏踏實(shí)實(shí)備考是王道,以不變應(yīng)萬變,我們都能贏!對大家來說,好好復(fù)習(xí),放棄幻想,沉下心來耐心備考。對于那些臨時(shí)抱佛腳的人來說,延期或者取消意義都不大。
2021年中級會計(jì)職稱備考做題建議
1、找出薄弱環(huán)節(jié),各個(gè)擊破
考生通過鉆研中級考題及答案,可以揣測出出題者的命題意圖和近年的出題規(guī)律。這有助于考生在備考時(shí)明確思路,側(cè)重學(xué)習(xí)高頻考點(diǎn),規(guī)避考試題目“陷阱”,更加從容應(yīng)試。
做題才能檢驗(yàn)掌握知識的程度,做真題更能了解所學(xué)的知識是否和歷年考試內(nèi)容吻合。
2、提高應(yīng)試能力
通過練習(xí)中級考題及答案,不僅能幫助大家從容應(yīng)試,更能夠提高自己的業(yè)務(wù)水平,為日后的工作添磚加瓦。
中級官方教材每年都會發(fā)生或多或少的內(nèi)容調(diào)整,建議各位考生不要在網(wǎng)上隨意下載中級考題及答案,這樣的題目對大家的備考幫助并不大,甚至可能誤導(dǎo)大家的學(xué)習(xí)方向。
同學(xué)們更應(yīng)該選擇根據(jù)教材最新變化調(diào)整過的考試題目,做優(yōu)質(zhì)題、有效題!
2021年也是不平凡的一年,繼各地CPA考試延期,中級會計(jì)考試也狀況頻發(fā)。8月19日,陜西省發(fā)布了《關(guān)于陜西考區(qū)延期舉行2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告》,宣布陜西中級會計(jì)考試延期,具體時(shí)間另行通知。
以下為公告原文:
關(guān)于陜西考區(qū)延期舉行2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告
鑒于近期國內(nèi)疫情多點(diǎn)散發(fā)與局部爆發(fā)并存,按照陜西省全面收緊社會管控措施的疫情防控工作要求,原定于2021年9月4日至6日舉行的陜西考區(qū)2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試延期舉行,具體時(shí)間另行通知,由此給各位考生帶來的不便,敬請諒解。
請各位考生及時(shí)關(guān)注考試有關(guān)通知。
陜西省會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
2021年8月17日
除陜西外,已經(jīng)確定中級會計(jì)考試延期的省份或地區(qū)有:
湖北:8月19日,湖北財(cái)政廳發(fā)布了《關(guān)于延期舉行湖北省全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告》。
江蘇南京:8月21日,南京市財(cái)政局發(fā)布了《關(guān)于延期舉行南京考區(qū)2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告》。
江蘇淮安:8月23日,淮安市財(cái)政局發(fā)布了《關(guān)于延期舉行2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試(淮安考區(qū))的公告》。
江蘇宿遷:8月23日,宿遷市財(cái)政局發(fā)布了《關(guān)于延期舉行宿遷考區(qū)2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的公告》。
已經(jīng)確定中級會計(jì)考試取消的地區(qū)有:
江蘇揚(yáng)州:8月10日,揚(yáng)州市財(cái)政局發(fā)布了《揚(yáng)州市財(cái)政局關(guān)于取消揚(yáng)州市2021年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試的通告》。
稅務(wù)師延期考試取得的合格成績的有效期還是五年,免試人員的合格成績有效期還是四年,只有無法參加延期考試的人員的合格成績有效期才可以延長一年,正常參加考試和參加延期考試的考生考試合格成績有效期不變。
稅務(wù)師考試科目及特點(diǎn)
稅務(wù)師考試科目有《稅法(一)》、《稅法(二)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》。
《稅法一》是學(xué)習(xí)其他科目的基礎(chǔ),記憶題居多,其次就是是套公式的題目。
《稅法二》難度會比《稅法一》高一些,注重對基礎(chǔ)知識的考查。
《財(cái)務(wù)與會計(jì)》包括財(cái)管和會計(jì)兩部分,以記憶題和計(jì)算分析題為主,計(jì)算量較大。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考查范圍廣,各個(gè)章節(jié)均有出題的可能性,且涉及大量的法律法條,需要記憶的內(nèi)容較多,專業(yè)性較強(qiáng)。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》涉及到簡答題,且分值占比較大,需要用文字進(jìn)行解答,要充分理解教材內(nèi)容,才能找到得分點(diǎn)。
如何備考稅務(wù)師考試
1、制定學(xué)習(xí)計(jì)劃
開始備考前,考生要評估目前的備考狀態(tài),明確自己后期的學(xué)習(xí)進(jìn)度,采取什么方法學(xué)習(xí),針對這些內(nèi)容去制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,制定學(xué)習(xí)計(jì)劃后,也要明確自己的目標(biāo),堅(jiān)定不移地按照計(jì)劃完成進(jìn)度。
2、了解考試大綱,掌握基礎(chǔ)知識框架
了解相關(guān)備考科目的教學(xué)大綱,對考試的內(nèi)容和知識體系有初步的了解。在學(xué)習(xí)過程中,牢牢掌握基礎(chǔ)知識模塊,反復(fù)記憶。
3、保證每天的備考時(shí)長
無論考生選擇一年報(bào)考幾門,都要保證每天有固定的學(xué)習(xí)時(shí)間,把握好每天的學(xué)習(xí)時(shí)間。尤其是在職的考生,前期多付出時(shí)間,才能把考試的主動(dòng)權(quán)更多地掌握在自己手上,有充足的備考時(shí)間,就可以多聽幾節(jié)課、多刷幾道題,后面?zhèn)淇紩r(shí)才會更從容,考試狀態(tài)也會更好。
4、歸納總結(jié)錯(cuò)題
每次做完題目后,要把我們做錯(cuò)的題目摘抄下來,找到錯(cuò)題的相關(guān)知識點(diǎn),再重新復(fù)習(xí)一遍;在每次做完題目收集完新的錯(cuò)題并重新復(fù)習(xí)后,就要去做上一次收集的錯(cuò)題,查看是否已經(jīng)掌握了,如果再次做錯(cuò),就需要搜集幾道類似的題目看一看、做一做,加深自己的記憶。