大部分公司都有自己的獎罰制度,當(dāng)員工業(yè)績好時(shí)會有相對應(yīng)的獎勵,當(dāng)員工出現(xiàn)錯誤時(shí),也有對應(yīng)的懲罰,一般都是進(jìn)行罰款,對員工進(jìn)行罰款時(shí)應(yīng)該如何做會計(jì)分錄?
員工罰款的會計(jì)分錄
罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營業(yè)外收入
罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
期末
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
營業(yè)外收入指的是,除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得收益,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的一類收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。營業(yè)外收入主要包括:非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、政府補(bǔ)助、罰款收入、捐贈利得等。
應(yīng)付職工薪酬指的是,企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)或是解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要包括有:辭退福利、短期薪酬、其他長期職工福利和離職后福利。
本年利潤是指的是,企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,避免不了各種罰款。一般來說,罰款的支出是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來進(jìn)行處理的。在面對突如其來的罰款,具體會計(jì)分錄怎么編制呢?
企業(yè)罰款支出的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出——罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)獲得賠款、罰款的會計(jì)分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——罰款
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,因違反國家法律和行政法規(guī)而所繳納的罰款、滯納金等,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候不得扣除。
營業(yè)外支出會計(jì)核算
營業(yè)外支出一般指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、非常損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出等。
營業(yè)外支出科目主要用于核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,屬于費(fèi)用類賬戶。營業(yè)外支出科目借方表示增加,登記發(fā)生的營業(yè)外支出;貸方表示減少,登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該科目按照營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
對于遲到的員工,按照公司的規(guī)章制度可以處以罰款,一般體現(xiàn)在工資的扣款當(dāng)中,那么遲到罰款的會計(jì)分錄是什么?
遲到罰款的會計(jì)分錄
可以確認(rèn)為營業(yè)外收入,也可以沖減管理費(fèi)用,沖減工資費(fèi)用會減少計(jì)稅工資總額。
一般企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度,對員工的一些扣款(罰款)有二種處理辦法:
?。?、扣款(罰款)以后要作為獎勵使用的(制度有罰款必有獎勵):
借:庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款---員工獎罰基金
以后獎勵時(shí):
借:其他應(yīng)付款---員工獎罰基金
貸:庫存現(xiàn)金
?。病⒖劭睿ɑ蛄P款)以后不作為獎勵使用的(制度只罰不獎):
借:庫存現(xiàn)金(應(yīng)付職工薪酬)
貸:營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)
企業(yè)罰款的概述
罰款:處罰違法者或違反合同者以一定數(shù)量的金額。
行政性罰款:是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰,具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。
比如:
1、工商登記部門
2、稅務(wù)部
3、公安部門對企業(yè)的罰款。
經(jīng)營性罰款:是可以在稅前扣除的。但一般是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例,然后對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰。
比如:違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。
勞動者遲到是屬于違反勞動紀(jì)律的。用人單位有權(quán)在規(guī)章制度或企業(yè)獎懲制度中,以實(shí)現(xiàn)雙方的權(quán)利義務(wù)平等,公司依法有權(quán)對員工的違規(guī)行為作出處罰,但前提是公司有處罰依據(jù),并且是合法制定的?!秳趧雍贤ā返谒臈l規(guī)定:用人單位應(yīng)當(dāng)依法建立和完善勞動規(guī)章制度,保障勞動者享有勞動權(quán)利、履行勞動義務(wù)。
對于企業(yè)發(fā)生的罰款支出,應(yīng)通過營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)怎么寫?
罰款如何做會計(jì)分錄?
借:營業(yè)外支出——XX罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出核算內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
員工罰款收入會計(jì)分錄
1、罰款收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入-罰款
2、罰款扣除工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入-罰款
如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關(guān),也和買房、搖號等密切相關(guān)。一般單位都會為在職員工繳納社保,如果未按時(shí)繳納的,按規(guī)定應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎?怎么做賬?
社保滯納金能否稅前扣除?
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》(主席令第二十三號)第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予稅前扣除。
另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,稅收滯納金的費(fèi)用支出不得稅前扣除。
結(jié)論:結(jié)合以上規(guī)定,社保滯納金不屬于稅收滯納金,所以,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
但實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于此問題執(zhí)行口徑不一致,如下示例:
一、12366北京中心答復(fù)
問題:你好,我公司補(bǔ)繳社保,產(chǎn)生的滯納金,可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
答復(fù):您好,請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款;
?。ㄈ┒愂諟{金;
?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
?。┵澲С?;
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
因此,逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。(來源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺)
二、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》
“社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為:比照稅收滯納金,不予稅前扣除。
三、《河南省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》
問題:企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除?
答復(fù):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,所以,企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金準(zhǔn)予稅前扣除。
總結(jié):綜上所述,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于“社保費(fèi)滯納金能否稅前扣除”的觀點(diǎn)不一致,因此建議繳納單位在實(shí)際操作中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。
社保滯納金怎么做賬?
社保滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算,做以下會計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
社保滯納金如何收取?
根據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定,用人單位欠繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的,將按日加收萬分之五的滯納金,如果逾期仍不繳納,則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
可以按照以下公式計(jì)算滯納金:
每月應(yīng)繳社會保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金(四舍五入到兩位小數(shù)),其中滯納金天數(shù)按“滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1”的公式計(jì)算。
更多推薦:企業(yè)繳納社保的會計(jì)分錄
對于上班族而言,難免會遇到突發(fā)情況而導(dǎo)致遲到。有些公司會對遲到的行為進(jìn)行罰款,相關(guān)的會計(jì)分錄如何做?
員工遲到罰款的會計(jì)分錄
以罰款通知做分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入
發(fā)工資扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
或者是,在做工資分錄時(shí),先計(jì)入往來
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)付款-罰款
庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)等。
對一般的企業(yè)而言,是沒有罰款的權(quán)限的,罰款本身也不屬于企業(yè)的正常收入,所以,如果企業(yè)有涉及到罰款,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目,相應(yīng)會計(jì)分錄如何編制?
罰款會計(jì)分錄
1、企業(yè)支付罰款時(shí),具體會計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出——罰款支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、企業(yè)收到罰款時(shí),具體會計(jì)分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入——罰款收入
什么是罰款?
罰款是指由于強(qiáng)制違法行為人在一定期限內(nèi)向國家交納一定數(shù)量貨幣而使其遭受一定經(jīng)濟(jì)利益損失的處罰形式。由于罰款不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動中得費(fèi)用,所以計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),罰款得款項(xiàng)也不允許稅前抵扣。企業(yè)在繳納罰款時(shí)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)沒有余額。
法律上罰金與罰款的區(qū)別:
由人民法院強(qiáng)制被判了刑的人在一定的事件內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢就是罰金。被判處罰金的人必須是已經(jīng)構(gòu)成了犯罪事實(shí)。罰金與判處有期徒刑、無期徒刑、死刑、剝奪政治權(quán)利或者沒收財(cái)產(chǎn)一樣,都屬于一種刑罰情節(jié)較為嚴(yán)重的行為。
罰款分為兩種:一種是由公安機(jī)關(guān)依照行政法規(guī)作出的,違反治安管理或者是違反工商、海關(guān)、稅收等行政法規(guī)的人;另一種是由人民法院依據(jù)訴訟法或民法作出的,對象是有妨礙民事訴訟行為的人。
有些企業(yè)規(guī)定,如果員工不遵守公司規(guī)章制度,就需繳納一定罰款。當(dāng)企業(yè)收到員工罰款時(shí),計(jì)入“營業(yè)外收入”科目核算,具體的會計(jì)分錄是什么?
收到員工罰款的會計(jì)分錄
1、罰款收取現(xiàn)金時(shí)
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,屬于損益類科目。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
電力、水力等基礎(chǔ)能源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本,沒有這些基礎(chǔ)能源的支持,企業(yè)也無法進(jìn)行運(yùn)作,如果當(dāng)月發(fā)生了電費(fèi)罰款,會計(jì)人員該如何寫會計(jì)分錄?
電費(fèi)罰款會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出——罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
電費(fèi)會計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等
制造費(fèi)用指的是企業(yè)生產(chǎn)單位在為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但是沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
管理費(fèi)用指的是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
銷售費(fèi)用指的是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中會制定一些規(guī)定,當(dāng)員工違反規(guī)定時(shí)就會向員工收取一定的罰款,一般計(jì)入營業(yè)外收入科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
收到員工罰款的會計(jì)分錄
1、罰款直接收取現(xiàn)金時(shí),
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí),
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
3、期末
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。主要包括:出售無形資產(chǎn)收益、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)因違反合同支付的罰款費(fèi)用,應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算。對于違反合同罰款,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
違反合同罰款分錄處理
具體分錄為:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
營業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出等。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
在日常工作當(dāng)中,會計(jì)人員經(jīng)常會處理罰款繳納的實(shí)務(wù)問題。一般罰款支出,可計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,接下來會計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹支票支付罰款會計(jì)分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
支票支付罰款分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)罰款能否稅前扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。即,企業(yè)支付的與經(jīng)營活動相關(guān)的經(jīng)營性罰款可以稅前扣除。
另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
因此,企業(yè)支付的因違反法律法規(guī)發(fā)生的行政性罰款,不得稅前扣除。
補(bǔ)繳所得稅及罰款滯納金的會計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
計(jì)算滯納金與罰款:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
社保參保后退費(fèi)是需要有一定條件的,不是想退就可以退的,那么需要什么條件以及相關(guān)的會計(jì)分錄你知道嗎?如果對這部分內(nèi)容不清楚,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
社保參保退費(fèi)需要滿足什么條件?
1、非因工死亡退費(fèi)
參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn),2011年7月1日及其以后未領(lǐng)取養(yǎng)老金前因病或非因工死亡人員,包括用人單位的參保職工和按照渝府發(fā)〔2008〕26號文件規(guī)定參加被征地農(nóng)轉(zhuǎn)非基本養(yǎng)老保險(xiǎn),2011年7月1日及其以后未領(lǐng)取養(yǎng)老待遇前因病或非因工死亡的人員,均可辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)退費(fèi)。
2、死亡或出國定居人員退費(fèi)
參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn),因工死亡或出國定居人員,按照渝勞社辦發(fā)〔2003〕288號,憑工亡結(jié)論或出國定居的相關(guān)手續(xù),均可領(lǐng)取個人賬戶累計(jì)存儲額。
3、繳費(fèi)不足15年退費(fèi)
參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工,在達(dá)到法定退休年齡時(shí),本人不愿延長繳費(fèi)或一次性繳費(fèi)的,按照渝社險(xiǎn)發(fā)〔2013〕107號文的規(guī)定,可書面申請終止職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系,退還個人賬戶本息。
社保費(fèi)退費(fèi)怎么做賬?
1、計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用(負(fù)數(shù))
貸:應(yīng)付職工薪酬---社保(負(fù)數(shù))
2、社保費(fèi)退回取得的時(shí)候
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬---社保
退保需要哪些資料?
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊
2、身份證原件以及復(fù)印件
3、退保申請及相關(guān)證明材料
以上就是有關(guān)社保退費(fèi)以及退保的一些資料,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)為了加強(qiáng)管理,會制定相關(guān)規(guī)章制度對員工實(shí)施獎罰,大部分員工罰款的主要原因就是遲到和違反公司紀(jì)律。關(guān)于收到員工罰款的會計(jì)分錄該怎么做?
收到員工罰款的會計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
罰款從工資扣除:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
期末:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
支付罰款會計(jì)分錄怎么做?
一般將企業(yè)支付的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的罰款,計(jì)入對應(yīng)事項(xiàng)的成本。比如由于公司原因?qū)е鹿て谘娱L支付的罰款,計(jì)入所建造的工程項(xiàng)目的成本。其中,如果罰款支出是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的,則計(jì)入營業(yè)外支出科目:
借:工程施工—合同成本—間接費(fèi)用
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
員工出外勤用車時(shí)可能會產(chǎn)生一些交通罰款,對于這些費(fèi)用會計(jì)人員一般計(jì)入營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
交通罰款的會計(jì)分錄
1、交通違章罰款,應(yīng)該由汽車司機(jī)個人支付,單位不能報(bào)銷。
2、如果單位同意報(bào)銷,可以計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,但是不能稅前扣除,年終要做納稅調(diào)整。分錄如下:
借:營業(yè)外支出--罰款支出
貸:庫存現(xiàn)金等
交通費(fèi)用的會計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—交通費(fèi)
管理費(fèi)用—福利費(fèi)等
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)付職工薪酬等
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。
營業(yè)外支出包括什么?
營業(yè)外支出屬于損益類會計(jì)科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
營業(yè)外支出具體包括:固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。
汽車違章罰款屬于違法行為的支出,不屬于企業(yè)正常經(jīng)營支出,一般情況通過“營業(yè)外支出”科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
汽車違章罰款的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出——罰款支出
貸:庫存現(xiàn)金等
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出,主要指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,主要包括罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、盤虧損失等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是由出納人員經(jīng)管存放于企業(yè)財(cái)會部門的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性以及合理性。
企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款、其他應(yīng)付款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄,將庫存現(xiàn)金反映在貸方;企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對,做到賬實(shí)相符;本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。