用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發(fā)的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據財稅〔2015〕72號第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

　　依法及時納稅是每個納稅人應盡的義務，會計人員在每個月的納稅期限內都要做好納稅的相關工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能提取現金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據現金管理規(guī)定存取現金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少?！?nbsp;

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計提的，到月末的時候會進行相應的結轉，那么繳納增值稅的會計分錄應當怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費指的是企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供勞務時需要按規(guī)定繳納增值稅，對于繳納的增值稅，一般通過應交稅費、銀行存款等科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)繳納增值稅的會計分錄

　　繳納增值稅一般分為小規(guī)模和一般納稅人2種

　　1、小規(guī)模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是一般納稅人則需要先將本月應當繳納的增值稅做結轉

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費主要包括：應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費；期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅稱為增值稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業(yè)各個產業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　對于計提和繳納增值稅的會計處理，會計人員一般通過“應交稅費”“銀行存款”等會計科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　計提繳納增值稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果當月的已交稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

         應交稅費是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。應交稅費屬于負債類科目，借方登記減少數，交納數和可抵減數，貸方登記增加數，表示計提數和應交增稅增加數。

　　應交稅費的會計分錄有什么？

　　1、計提應交稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產（或貸方）

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　3、計提個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)的日常經營需要用水用電，繳納水電費時也相應需要繳納一定的增值稅，那么繳納電費增值稅的會計分錄怎么做？

　　繳納電費增值稅的會計分錄

　　收到電費發(fā)票后：

　　本公司收到水電費增值稅發(fā)票，編制會計分錄如下：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費屬于負債類科目，企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業(yè)根據稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、契稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，需要通過“應交稅費”科目核算。

　　印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，核算各種稅費的應交、未交等情況。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

　　企業(yè)銷售商品或者提供勞務過程中，一般涉及的稅費為增值稅。實際繳納的增值稅，可通過應交稅費科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　實際繳納增值稅會計分錄

　　1、繳納當月應交增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　       貸：銀行存款

　　2、繳納以前期間未交增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　預繳增值稅的會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

       　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅結轉的會計分錄

　　(1)月末，增值稅經計算為應交時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　(2)次月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(3)月末，增值稅經計算為多交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，企業(yè)通常設置“應交稅費”“銀行存款”等科目來核算增值稅，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于繳納進口增值稅的賬務處理，一般通過應交稅費、銀行存款等會計科目進行核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　繳納進口增值稅的會計分錄

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。增值稅根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，可分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅由消費者承擔，有增值才征稅，是我國重要的稅種之一，計提和繳納增值稅時，如何寫會計分錄？

　　增值稅計提和繳納的賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　上月的已繳稅金：

　　借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

　       　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務，應在計提時計入應交稅費-應交增值稅科目核算，繳納時，會計人員該如何寫會計分錄？

       增值稅計提和繳納如何寫會計分錄？

　　1、計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

　　       貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不征稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　免征增值稅的項目

　　(一)農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

　　(二)避孕藥品和用具；

　　(三)古舊圖書；

　　(四)直接用于學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備等。

　　定額增值稅一般是指個體戶是在固定的范圍內，固定繳納一定的稅費，且定額增值稅是由稅局定的。那么個體繳納定額增值稅的會計分錄怎么寫？

　　個體繳納定額增值稅的會計分錄

　　一、定額征收增值稅是由稅務機關規(guī)定的一個周期內的征收率，對增值稅和所得稅一次征收的一種征收手段。定額繳納增值稅，稅款不需要單獨核算，直接將稅額計入本期期間費用。

　　二、計提征收金額

　　借：管理費用－定額稅費

　　　　貸：應交稅費－未交增值稅

　　申報后繳納

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　三、小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標準以下從事貨物生產的企業(yè)，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料．小規(guī)模納稅人適用３％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進的貨物不能抵扣進項稅額，應該按照實際金額計入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，以季度為納稅申報期納稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生銷售收入，需繳納增值稅時應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何寫會計分錄？

　　小規(guī)模計提增值稅會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結轉分錄

　　如果是一般納稅人銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　同時，

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　有些企業(yè)在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計入“應交稅費”科目進行核算，相關會計分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實際支付增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，依法繳納營業(yè)收入的各項稅費。這些稅費應當按照權責發(fā)生制原則確認和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成負債（應當向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目反映各項稅費的繳納情況并進行明細核算。賬戶貸方登記中應繳納的各項稅費，借方登記中已繳納的各項稅費，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應交稅費包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房地產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費，以及企業(yè)在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，取得銷售收入時，應按照規(guī)定繳納增值稅。一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模企業(yè)交納增值稅會計分錄

　　開具增值稅發(fā)票的時候：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　季末不需要繳納增值稅的時候：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　下季度初申報增值稅后繳納：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

　　小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　在達到規(guī)定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　營業(yè)外收入是什么意思？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業(yè)外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產生的利得。

　　注意：其他業(yè)務收入是企業(yè)日常經營產生，只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。

　　企業(yè)生產經營過程中，發(fā)生增值稅應稅銷售行為的，應按規(guī)定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計人員應如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人本月交上月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結轉會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　增值稅基本計算公式

　　1、一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）