當期虧損是否需要確定遞延所得稅是會計工作中的常見問題，遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預計可以用來地稅的資產(chǎn)，其產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。本文就針對當期虧損是否需要確認遞延所得稅做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　當期虧損要不要確認遞延所得稅?

　　答：對于當期虧損要不要確認遞延所得稅這一問題，我們先來看到遞延所得稅資產(chǎn)的定義是什么，遞延所得稅資產(chǎn)也就是對當期所得稅費用的一種影響，是一種未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)。所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用+所得稅匯算清繳差異。

　　若是目前公司是虧損的狀態(tài)下，并且預計未來繼續(xù)虧損，則未來是不能用來抵稅的，所以這里不確認遞延所稅資產(chǎn)，只需要做當期所得稅納稅調(diào)整。但若是預計公司未來是盈利的狀態(tài)，則需確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時要做當期所得稅納稅調(diào)整。

　　累計虧損要確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

　　答：累計虧損是應該確認遞延所得稅資產(chǎn)的。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是多交的企業(yè)所得稅可以用以后產(chǎn)生額抵扣，該資產(chǎn)對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認。

　　按照相關規(guī)定可得：

　　企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　政策依據(jù)：《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第十五條規(guī)定

　　企業(yè)虧損時遞延所得稅會計分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：本年利潤

　　以上就是關于當期虧損是否需要確認遞延所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，稱為政府補助。收到政府補助，財務人員處理賬務時，應分為兩種情況，其一是與收益相關的政府補助，其二是與資產(chǎn)相關政府補助。

　　收到政府補助的賬務處理

　　一、企業(yè)收到的補助是與收益相關的，主要用于企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時應確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）核算；如果企業(yè)相關費用或損失已經(jīng)發(fā)生的，則在取得時直接計入當期損益（營業(yè)外收入）核算。會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　二、企業(yè)收到的補助是與資產(chǎn)相關的，用于購買固定資產(chǎn)這類長期資產(chǎn)的，應當確認為遞延收益，不能直接計入當期損益，等該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，之后再計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）核算。相關資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前出現(xiàn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）核算。會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　按期分攤：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　政府補助是什么？

　　政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。 特征體現(xiàn)為：無償性、來源于政府的經(jīng)濟資源。

　　政府補助形式主要包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，對于上一年度退回的企業(yè)所得稅，可通過以前年度損益調(diào)整科目核算，收到退回的企業(yè)所得稅時，如何做會計分錄？

　　收到退回的企業(yè)所得稅分錄處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用如何計算？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　在按照資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當期所得稅

　　當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。

　　當期所得稅費用計算公式：當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率

　　當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　對于企業(yè)發(fā)生的所得稅費用，可通過所得稅費用科目核算，若是發(fā)生退回所得稅的情況，應如何做會計分錄？

　　收到退回的所得稅分錄

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　              調(diào)整以前年度損益

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅費用如何做會計分錄？

　　所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　企業(yè)發(fā)生的遞延收益，屬于負債類科目，一般核算取得的政府補助。對于遞延收益，應該如何做會計分錄？

　　遞延收益分錄處理

　　取得補助的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　攤銷的時候：

　　借：遞延收益

　       　貸：其他收益

　　其他收益是一個單獨的會計科目。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　遞延收益如何理解？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內(nèi)容中。

　　遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益遞延稅款益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　財務的日常工作除了要對公司產(chǎn)生的各種費用進行入賬，還要去當?shù)氐亩悇站洲k理有關業(yè)務，對于所得稅費用的會計分錄要如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　1、每月計提的所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　2、按季度預交稅時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、每月結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目做所得稅

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　4、年底將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用的相關計算公式有什么？

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－彌補以前年度虧損

　　當期所得稅（應交所得稅）＝應納稅所得額×當期適用稅率

　　遞延所得稅費用（或收益）

　?。剑ㄆ谀┻f延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　?。疆斊谶f延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　應交所得稅是企業(yè)按照規(guī)定計算的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的稅款，那么本月應交所得稅的賬務處理該怎么做？

　　本月應交所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和?！八枚愘M用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤主要是核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。

　　對于遞延所得稅的會計處理，企業(yè)通常設置資本公積、其他綜合收益等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　資本公積

　　　　所得稅費用

　　　　商譽

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用為從當期利潤總額中扣除的所得稅費，許多企業(yè)都需要繳納所得稅，對于確認所得稅費用的賬務處理該怎么做？

　　確認所得稅費用的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　              遞延所得稅負債（或借方）

　　期末，應將“所得稅費用”的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　本年利潤賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、財務費用、營業(yè)費用等。

　　所得稅費用指的是企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，企業(yè)一般設置“所得稅費用”科目進行核算，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時，應如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，或發(fā)生的凈虧損。本年利潤賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、財務費用、所得稅等。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶中。

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　通俗地講，會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致時，而其中暫時性的就是遞延所得稅。對于取企業(yè)的遞延所得稅，會計人員應如何編制具體的會計分錄？

　　遞延所得稅的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用

　　借：其他綜合收益

　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　資本公積

　　　　所得稅費用

　　　　商譽

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　什么是遞延所得稅？

　　遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。

　　商譽是什么？

　　商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額。

　　其他綜合收益是什么？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。

　　遞延收益是權責發(fā)生制在收益確認上的運用，對于遞延收益，應計入銀行存款、遞延收益科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　遞延收益會計分錄

　?。ǎ保嶋H收到財政撥款，確認政府補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　?。ǎ玻┵徺I固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ常┰谠擁椆潭ㄙY產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　（４）出售該設備：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　案例：2020年2月16日，第一筆財政貼息資金100000元到賬。2020年8月4日，工程完工，第二筆財政貼息資金170000元到賬，該工程預計使用壽命10年。甲企業(yè)的會計處理如下：

　?。ǎ保?020年2月16日實際收到財政貼息，確認政府補助：

　　借：銀行存款  100000

　　       貸：遞延收益  100000

　?。ǎ玻?020年8月4日實際收到財政貼息，確認政府補助：

　　借：銀行存款  170000

　　       貸：遞延收益  170000

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

　　本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　本科目應當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。

　　遞延收益通常是指企業(yè)尚待確認的收入或收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。對于遞延收益，該如何寫會計分錄？

　　遞延收益的會計分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產(chǎn)相關的政府補助，按應收或收到的金額，

　　借：其他應收款

　　　　銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在相關的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　　　　　管理費用

　　（二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，

　　借：其他應收款

　　　　銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在以后期間確認相關費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　　　　　管理費用

　?。ㄈ┓颠€政府補助時，按應返還的金額，

　　借：遞延收益

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應付款

　　遞延收益攤銷的會計分錄

　　1、取得遞延收益時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、在對遞延收益進行分攤時，

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入—政府補貼

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，每一家企業(yè)都應當按照規(guī)定繳納稅款，那么所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的賬務處理是什么？

　　所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、財務費用、營業(yè)費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　企業(yè)計提所得稅費用時，一般設置所得稅費用科目，應交稅費——應交所得稅科目進行有關會計核算，相應的賬務處理怎么做？

　　計提所得稅費用賬務處理

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；

　　所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費用指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　補繳上一年度所得稅的會計分錄

　　1、補充計提企業(yè)所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　所得稅又稱所得課稅、收益稅，指的是國家對法人、自然人等在一定時期內(nèi)的各種所得征收的款項，那么繳納所得稅的賬務處理怎么做？

　　繳納所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

       退所得稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費－－應交所得稅

　　借：應交稅費－－應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　所得稅費用指的是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所得的利潤應交納的稅款，通常通過“所得稅費用”科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時，應如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、營業(yè)外支出、財務費用、營業(yè)費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　遞延收益具有遞延性質(zhì)，一般需要在未來期限內(nèi)合理地進行分攤，分期確認為收入或收益。企業(yè)攤銷遞延收益時，應如何做賬？

　　攤銷遞延收益的會計分錄

　　1、取得遞延收益時，應做的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　2、在收益分攤時，應做的會計分錄為：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補貼

　?。?）在依據(jù)遞延收益的收款憑據(jù)，可以做以下賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　?。?）依據(jù)《遞延收益確認與結(jié)轉(zhuǎn)表》，對本期需要確認的收益，做以下賬務處理：

　　借：遞延收益

　　       貸：其他綜合收益

　　              營業(yè)外收入等

　?。?）本期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益，做以下賬務處理：

　　借：其他綜合收益

　　       營業(yè)外收入等

　　       貸：本年利潤

　?。?）同時，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤，做以下賬務處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是遞延收益？

　　是指企業(yè)尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的具體運用。是負債類科目，應當按照政府補助的種類進行明細核算。

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外支出，不在本科目核算。

　　遞延收益屬于負債類科目，借貸方向為貸方金額表示所取得的未確認的收益部分，借方金額表示分配的遞延收益，期末在貸方，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助。

遞延收益的解釋

　　1、遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，是會計上權責發(fā)生制的運用體現(xiàn)。即遞延收益是暫時未確認的收益，從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。

　　2、遞延收益分為兩種，一種是與資產(chǎn)相關的政府補助，另一種是與收益相關的政府補助。

　　3、在會計實務中，遞延收益指的是“遞延收益”會計科目，其屬于負債，按目前相關法規(guī)：“遞延收益”科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表“其他流動負債”欄填列。

遞延收益核算什么

　　遞延收益科目核算企業(yè)確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助，改科目可按政府補助的項目進行明細核算。

遞延收益的會計分錄

　　遞延收益相關會計分錄如下：

　　1、與資產(chǎn)相關的政府補助

　?、倏傤~法：

　　收到政府補助時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：遞延收益

　　分攤遞延收益：

　　借：遞延收益

　　　　貸：其他收益【日常活動】

　　　　　　營業(yè)外收入【非日?；顒印?/p>

　?、趦纛~法：

　　收到政府補助時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：遞延收益

　　補助沖減相關資產(chǎn)賬面價值

　　借：固定資產(chǎn)等

　　　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　　　貸：固定資產(chǎn)等

　　凈額法下，與資產(chǎn)相關的的政府補助，企業(yè)應當按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)的價值對相關資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

　　2.與收益相關的政府補助

　?、儆糜谘a償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失

　　收到時，應當確認為遞延收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在確認費用和損失期間計入當期損益，或沖減相關成本費用：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用等

　?、谟糜谘a償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，直接計入當期損益或沖減相關成本費用

　　借：銀行存款等

　　　　貸：管理費用等