2016年1月1日，A公司銷售一批產(chǎn)品，質(zhì)量保證條款中約定：產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負(fù)責(zé)修理。甲公司按照當(dāng)期銷售收入的3%計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。2016年甲公司銷售收入為10000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出100萬元；2017年甲公司銷售收入為14 000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出160萬元；2018年甲公司銷售收入為18 000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出300萬元。假定2016年1月1日，甲公司“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的期初余額為0，公司適用的所得稅稅率為25%，針對該事項，A公司的下列處理正確的有（?。?。（假設(shè)修理支出按照先進(jìn)先出法計算）

<p>（四） 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù) 資料如下： （1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900 000元。 （2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。 （3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100 000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 100 000 貸：財務(wù)費用 100 000 （4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款 為900 000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。 （5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。 企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時，其正確的會計分錄為（ ）。</p>

<p class="MsoNormal">華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（）</p>

<p class="MsoNormal"><span>華東公司</span>2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（）</p>

<p>（四）<br/>甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù)資料如下：<br/>（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900 000元。<br/>（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。<br/>（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100 000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：<br/>借：銀行存款100 000<br/> 貸：財務(wù)費用100 000<br/>（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。<br/>（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。<br/>企業(yè)發(fā)出代銷商品時，其正確的會計分錄為（ ）。<br/><br/></p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><strong>（二）</strong></p><p class="MsoNormal">長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：</p><table class="MsoTableGrid" border="1" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項目內(nèi)容</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產(chǎn)余額</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補的以前年度虧損</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費用超過扣除限額</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元</span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：</p><p class="MsoNormal">（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。</p><p class="MsoNormal">（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。</p><p class="MsoNormal">（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。</p><p class="MsoNormal">（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。</p><p class="MsoNormal">（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。</p><p class="MsoNormal">（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。</p><p class="MsoNormal">長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。</p><p class="MsoNormal">根據(jù)上述資料，回答下列問題：</p><p class="MsoNormal">84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發(fā)生相關(guān)稅費，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權(quán)益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數(shù)點后兩位）甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>（四）<br/>甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù)資料如下：<br/>（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900 000元。<br/>（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。<br/>（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100 000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：<br/>借：銀行存款 100 000<br/> 貸：財務(wù)費用<span style="color: var(--w-e-textarea-color);"> </span><span style="color: var(--w-e-textarea-color);">100 000</span></p><p>（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。<br/>（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，款項已支付。<br/>企業(yè)購進(jìn)材料用于職工食堂建設(shè)，其正確的會計處理為（ ）</p>

<p>（四）<br/>甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù)資料如下：<br/>（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900 000元。<br/>（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。<br/>（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100 000元，企 業(yè)的賬務(wù)處理為：<br/>借：銀行存款 100 000<br/> 貸：財務(wù)費用<span style="color: var(--w-e-textarea-color);"> </span><span style="color: var(--w-e-textarea-color);">100 000</span></p><p>（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款 為900 000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。<br/>（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，款項已支付。<br/>企業(yè)購入辦公樓時, 正確的會計處理為（ ）</p>

<p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><b>（二）<span></span></b></p><p class="MsoNormal">長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率<span>17%</span>，適用企業(yè)所得稅稅率<span>25%</span>。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，<span>2015</span>年<span>1</span>月<span>1</span>日“遞延所得稅”科目余額 為<span>500</span>萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為<span>0</span>元，具體明細(xì)如下表：<span></span></p><table class="MsoTableGrid" border="1" cellspacing="0" cellpadding="0" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項目內(nèi)容<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產(chǎn)余額<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補的以前年度虧損<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費用超過扣除限額<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬元<span></span></span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入<span>50000</span>萬元，會計利潤總額<span>6000</span>萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>1</span>）<span>2015</span>年<span>3</span>月<span>1</span>日，以<span>4000</span>萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為<span>180</span>萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為<span>20</span>年，凈殘值率為<span>10%</span>。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31 </span>日該辦公大樓的公允價值為<span>3600</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>2</span>）<span>2015</span>年<span>6</span>月<span>1</span>日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款<span>100</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>3</span>）<span>2015</span>年<span>11</span>月<span>1</span>日，以<span>5</span>元<span>/</span>股的價格購入丁公司股票<span>200</span>萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用<span>10</span>萬元。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31</span>日，該股票的收盤價為<span>7</span>元<span>/</span>股。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>4</span>）<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>1</span>日，向光明公司銷售一批不含稅價格為<span>2000</span>萬元的產(chǎn)品，成本為<span> 1500</span>萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后<span>3</span>個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止<span>2015</span>年<span> 12</span>月<span>31</span>日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為<span>10%</span>。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>5</span>）<span>2015</span>年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金<span>350</span>萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用<span>310</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>6</span>）<span>2015</span>年度發(fā)生廣告費用<span>7000</span>萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出不超過當(dāng)年銷售收入<span>15%</span>的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。<span></span></p><p class="MsoNormal">長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。<span></span></p><p class="MsoNormal">根據(jù)上述資料，回答下列問題：<span></span></p><p class="MsoNormal">84.針對事項（<span>3</span>）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）。<span></span></p>

<p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">華東公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，華東公司于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長期持有對B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。<span style="line-height: 1.5; font-size: 12px;">下列關(guān)于華西公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，不正確的是</span><span style="line-height: 1.5; font-size: 12px;">()。</span></p>

<p class="MsoNormal"><span><p class="MsoNormal"><span>華東公司、</span>A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，華東公司于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)2017年1月1日將對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。該投資于2017年年初的賬面余額為50000萬元，其中，投資成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其投資成本42000萬元。華東公司擬長期持有該公司投資。(2)2017年1月1日對B公司30%的長期股權(quán)投資追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。原投資于2017年年初賬面余額為10000萬元，其中，投資成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。華東公司擬長期持有對B公司投資。(3)2017年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，該短期投資于2017年年初的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。（4)2017年1月1日由按銷售額的1%改為按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。<span style="font-size: 12px; line-height: 1.5;">?下列關(guān)于華西公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，不正確的是</span><span style="font-size: 12px; line-height: 1.5;">()。</span></p></span></p>

下列關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（ ）。