客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質量原因需要扣除部分款項,由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質的發(fā)票的,對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進行入賬處理,相關會計分錄如何編制?
客戶扣款的會計分錄
收到貨后要求扣除相應貨款
借:銀行存款、營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
若是涉及到營業(yè)外支出會計科目的,例如:
1、固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失
2、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費
3、非常損失、公益救濟性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等
做紅字分錄,借貸方向相反記賬
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
同時需要沖回成本:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
應收賬款已收,則不用沖回應收賬款,直接沖銀行存款。
客戶扣款已開具發(fā)票的賬務處理
1、如果是對方扣除款項,并且開具了發(fā)票
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款等
2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方
借:預收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
客戶扣款處理方式
1、如果先對賬,然后再開票,按正常操作即可
2、如果已開票,然后客戶才確認扣款:
?。?)開負票,紅沖收入;
(2)客戶會有正式的函件,確認扣款原因和金額,從費用列支。
客戶扣款部分作為財務費用處理,但稅費按開票金額計算和繳納,原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料,實際收款單據(jù)。
會計人員在處理企業(yè)的工資扣款工作時,一般通過管理費用、應付職工薪酬、其他應收款等科目來核算,對于工資扣款的會計分錄該怎么做?
工資扣款的會計分錄
計提工資時:
借:管理費用——工資——職工工資
貸:應付職工薪酬工資基本工資
應交稅費——應交稅金應交個人收入所得稅
其他應付款——養(yǎng)老保險——基本養(yǎng)老金(個人承擔部分)
其他應付款——養(yǎng)老保險——補充養(yǎng)老金(個人承擔部分)
其他應付款——醫(yī)療保險(個人承擔部分)
其他應付款——失業(yè)保險(個人承擔部分)
發(fā)放工資時:
借:應付職工薪酬
貸:其他應收款——代付社保費(在代交時做借:其他應收款)
營業(yè)外收入(缺勤扣款)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)數(shù))
應付職工薪酬包括什么?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
如何理解管理費用科目?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
對于銷售折扣的會計處理,企業(yè)一般計入主營業(yè)務收入、財務費用等會計科目來核算,具體的會計分錄該怎么做?
銷售折扣的會計分錄
1、商業(yè)折扣
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、現(xiàn)金折扣
賒銷商品,確認應收賬款
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款
借:銀行存款
財務費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應收賬款
3、銷售折讓
(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
(2)企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
主營業(yè)務成本科目是什么?
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
員工因個人因素請假扣除的工資款,可計入營業(yè)外收入科目核算。對于請假扣款業(yè)務,應怎么做會計分錄?
員工請假扣款分錄處理
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:營業(yè)外收入
從工資中扣除:
借:應付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的,與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實際業(yè)務中,比較常見的有:債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。相關賬務處理如下:
1、企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
2、企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
3、企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
4、企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
5、企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
6、企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
為了便于繳納,一般情況下企業(yè)會代扣各種款項,當企業(yè)代扣款項時,可以通過應付職工薪酬科目、銀行存款科目等進行核算,相關的會計分錄怎么做?
企業(yè)代扣各種款項會計分錄怎么做?
1、代扣個人所得稅時,分錄如下:
借:應付職工薪酬
貸:應交稅費-應交個人所得稅
2、代扣消費稅時,分錄如下:
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交消費稅
3、工資計提、發(fā)放、代扣時,分錄如下:
一、計提工資時:
借:生產成本(工人工資)
制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)
管理費用(管理人員工資)
銷售費用(銷售人員工資)
貸:應付職工薪酬-工資(應發(fā)工資)
其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)
其他應付款-住房公積金(單位支付部分)
二、發(fā)放工資時:
借:應付職工薪酬-工資
貸:庫存現(xiàn)金(實發(fā)工資數(shù))
其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個人支付部分)
其他應付款-住房公積金(個人支付部分)
應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳個稅)
三、交納五險一金和個稅時:
借:其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應付款-住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
貸:銀行存款
應付職工薪酬是什么?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出;企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,由于產品質量未達標而扣款,可計入營業(yè)外收入科目核算,相關會計分錄應如何編制?
質量扣款如何做會計分錄
借:應付賬款
貸:營業(yè)外收入
可以直接沖減購進產品成本或者做營業(yè)外收入處理。如購入中含有增值稅,應當同時作轉出增值稅(進項額)的分錄處理。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?;顒訜o直接關系的各項利得,主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈(現(xiàn)金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、確實無法支付的應付賬款等。
營業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類科目,發(fā)生額一般在貸方登記(沖減用紅字或負數(shù)),借方是月末結轉到"本年利潤"科目時用的,期末應無余額。
國庫主要負責辦理國家財政預算資金的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥等各項業(yè)務。國家金庫扣款是個人、企業(yè)繳納的各種稅收。
國家金庫扣款什么意思?
國家金庫扣款是個人、企業(yè)繳納的各種稅收,“國庫”的全稱是“國家金庫”,是國家財政收支的保管出納機構,負責辦理國家財政預算資金的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥等各項業(yè)務。
國家金庫扣的是什么錢能退出來嗎?
國家金庫扣的錢能不能退回需要看情況。比如每年3月份-6月份都會進行個人所得稅的匯算清繳,如果預扣預繳的個人所得稅大于應該繳納的,就可以申請退回。
國家金庫是什么?
國庫,是指國家金庫,是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房?,F(xiàn)代的國庫有保管、管理該國財政的資產和負債,預算執(zhí)行情況等一系列國家財政職能。具是控制政府預算內、外資金,管理政府現(xiàn)金、債務等全面財政管理功能。
國庫的基本職責
?。?)辦理國家預算收入的收納、劃分和留解;
(2)辦理國家預算支出的拔付;
?。?)向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執(zhí)行情況;
?。?)協(xié)助財政、稅務機關督促企業(yè)和其他經(jīng)濟收入的單位及時向國家繳納應繳款項,對于屢催不繳的,應依照稅法協(xié)助扣收入庫;
?。?)組織管理和檢查指導下級國庫工作;
?。?)辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作。
企業(yè)的社保沒有成功扣款,不需要做扣繳的賬務處理。企業(yè)社保成功扣款時,則通過“應付職工薪酬”等科目核算,具體賬務處理是什么?
社保成功扣款的賬務處理
1、社保成功扣款時的賬務處理:
借:應付職工薪酬---社保(養(yǎng)老,醫(yī)療。失業(yè)單位負擔部分)
其他應收款---社保(養(yǎng)老,醫(yī)療,失業(yè)自己負擔部分)
應交稅費---應交個人所得稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、發(fā)放工資時:
借:應付職工薪酬---應付工資
貸:其他應收款---社保
應交稅費---應交個人所得稅
銀行存款/庫存現(xiàn)金(實際發(fā)放給員工的)
3、計提社保時:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬---社保(養(yǎng)老,醫(yī)療,失業(yè)單位負擔部分)
4、工資分配時:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬---應付工資
應付職工薪酬科目是什么?
應付職工薪酬科目屬于負債類科目,該科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也通過該科目進行核算。企業(yè)可以根據(jù)"工資,獎金,津貼,補貼"、"職工福利"、"五險一金、"解除職工勞動關系補償"、"非貨幣性福利"等項目設置該科目對應二級科目。應付職工薪酬科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,由于質量問題發(fā)生的扣款相當于銷售折扣,對于質量扣款,應如何做賬務處理?
質量扣款如何做賬?
因質量問題被扣款,應該屬于銷售折讓:
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入前,那么應當在確認銷售收入時,直接按扣除銷售折讓后的金額進行確認。
2、已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
發(fā)生銷售折讓的賬務處理
銷售實現(xiàn)時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
實際收款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
公司發(fā)生日常的貨物租出或租入時,一般會涉及押金業(yè)務的賬務處理,那么公司貨物的押金支出,應該如何做會計分錄?
公司貨物押金的會計分錄
預付押金的會計分錄:
借:其他應收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
等收到押金的會計分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應付款
押金無法退還的會計分錄:
借:其他應付款
貸:營業(yè)外收入
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
押金也是金錢質的一種,具體講是質押擔保的一種特殊形式。即,押金是為了擔保債務的履行,債務人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權人占有,在債務人不履行合同時,債權 人可以債務人所交押金優(yōu)先受償;如債務人依約履行了債務,則其所交押金可以抵作價款或者收回。目前,我國現(xiàn)行法律對于押金尚無明確的法律規(guī)定,依據(jù)法律沒有強制性規(guī)定即為合法的法律原則,應當允許當事人在經(jīng)濟活動中采取約定給付一定數(shù)額的押金這種擔保方式。
什么是其他應付款?
其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。即指企業(yè)發(fā)生在商品交易業(yè)務以外的應付和暫收款項。通俗而言,其他應收款的借方,代表其他應當收回卻沒能收回的款項,其他應收款的貸方,代表應支付而未支付的款項。其包含的內容有:如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、應付職工統(tǒng)籌退休金等。
企業(yè)日常經(jīng)營中銷售貨物時,確認收入可通過應收賬款科目核算,結轉時,計入主營業(yè)務成本科目核算,相關的會計分錄如何編制?
銷售貨物的會計分錄怎么做?
1、銷售貨物時
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2、同時結轉
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、收到貨款時
借:銀行存款
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生折扣的會計分錄
銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣時:
賒銷商品,確認應收賬款:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款:
借:銀行存款
財務費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生銷售折讓時:
銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等