企業(yè)在經(jīng)營過程中會需要籌集資金和向金融機構借款，那么企業(yè)這個時候向銀行借款一次性還本付息的會計處理怎么做？會計分錄怎么做？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）短期借款

是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，從銀行或者其他金融機構中借入的還款期限是一年之內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)的周轉款、臨時借款等，一般與之相對應的是長期借款，長期借款是指期限在一年以上的借款，和短期借款是相反的。

（二）短期借款還本付息會計處理

1、計提利息

借：財務費用

 貸：應付利息

2、到期一次性支付本金和利息

借：短期借款（借款本金）

應付利息

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（三）分期付息，到期還本還款處理方法

1、計提利息

借：財務費用

 貸：應付利息

2、支付利息

借：應付利息

 貸：銀行存款

（四）短期借款的注意事項

1、根據(jù)借款計劃，按照規(guī)定范圍內(nèi)使用

2、向銀行借款必須有一定的物資作為保證

3、必須到期償還本金和利息

4、要按照銀行規(guī)定的利率支付借款利息

5、分別按照借款的對象、種類、用途、利率、償還期間進行核算。

以上就是有關短期借款的一些會計處理和注意事項，希望能夠幫助到大家。

短期借款的賬務處理，是否屬于經(jīng)營負債？

　　對于企業(yè)延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財務費用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

　              　應交稅費——應交增值稅

　　財務費用包括什么內(nèi)容？

　　財務費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4.其他財務費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，可通過交易性金融資產(chǎn)科目核算，取得金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應如何進行賬務處理？

　　取得金融資產(chǎn)時交易費如何做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。其相關的會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

　　       應收股利(發(fā)生的交易費用)

　　       投資收益(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　      　貸：銀行存款

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指小企業(yè)因進行股權投資而發(fā)生應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資而發(fā)生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，主要是為了獲取利息、股利或市價增值。若是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，相應的賬務處理該怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值如何做賬？

　　可供出售金融資產(chǎn)減值通過二級科目“減值準備”核算。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的時候，借方通過資產(chǎn)減值損失科目核算，貸方通過可供出售金融資產(chǎn)—減值準備科目核算，賬務處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　        貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備

　　資產(chǎn)減值損失是什么意思？

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應損失。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，一般是為了短期獲利，比如從二級市場購入的股票、債券等。對于交易性金融資產(chǎn)，應如何做賬？

　　持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬？

　　1.初始計量

　?、侔垂蕛r值計量，相關交易費用計入當期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應收股利/應收利息

　　       投資收益(交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　注意：此類金融資產(chǎn)不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。公允價所變動損益“損”就是損失，表示虧損;“益”就是收益，表示盈余。公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的“損”或是“益”。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中會經(jīng)常有借款，有借款就會產(chǎn)生利息，企業(yè)通常設置“銀行存款”進行核算，針對還本付息的會計分錄應當怎么做？

　　償還利息的會計分錄

　　如果是短期還本付息：

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2、月末計提應計利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：財務費用

　　       應付利息

　　       貸：銀行存款

　　4、償還銀行借款本金時：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　如果是長期還本付息：

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　       長期借款——利息調(diào)整

　　       貸：長期借款——本金

　　2、計提利息時：

　　借：財務費用等

　　       貸：應付利息(分期付息)

　　              長期借款——應計利息(到期一次還本付息)

　　3、償還款本息時：

　　借：長期借款——本金

　　       財務費用

　　       應付利息/長期借款——應計利息

　　       貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　為了反映企業(yè)的各種長期借款，應設置“長期借款”賬戶，用來核算各種長期借款的借入、應計利息、歸還和結欠情況。該賬戶屬于負債類，其貸方登記借入的款項及預計的應付利息；借方登記還本付息的數(shù)額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數(shù)額。該賬戶應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。

　　預計的長期借款利息應通過“長期借款”賬戶進行核算。長期借款費用應根據(jù)長期借款的用途和期間分別記入“長期待攤費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“財務費用”等賬戶。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　很多企業(yè)為了有更多的資金去擴大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，往往會向銀行申請貸款。貸款產(chǎn)生的利息可以選擇分期支付，也可以選擇到期一次性還本付息。對于分期付息的會計分錄該怎么寫？

　　分期付息的會計分錄

　　收到貸款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款/長期借款

　　計提利息：

　　借：財務費用——利息

　　　　貸：應付利息

　　支付利息：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　到期還貸款：

　　借：短期借款/長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　應付利息科目是什么？

　　1、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　2、合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　一般來說企業(yè)的可供出售金融資產(chǎn)可以分為兩種，分別是股票投資和債券投資，相關的會計核算可以通過應收股利科目、應收利息科目進行處理，具體會計分錄該怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄

　　股票投資的會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（公允價值和交易費用之和）

　　       應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       貸：銀行存款等

　　債券投資的會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）

　　       可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　       應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　       貸：銀行存款等。

　　可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

　　       債券投資（首先計算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價值）

　　借：應收利息

　　       可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（也可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價值下降，則是相反的分錄）

　　可供出售金融資產(chǎn)的處置怎么做賬務處理？

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)“賬面金額的差額計入“投資收益”。分錄為：

　　借：銀行存款等

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價值）

　　              投資收益（賣虧了，放在借方）

　　將“其他綜合收益“轉入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等，對于金融資產(chǎn)的賬務處理該怎么做？

　　金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）（扣除下面內(nèi)容）

　　　　投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　　　應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應收利息（實際支付的款項中含有的利息）

　　　　貸：其他貨幣資金

　　2、持有期間的股利或利息

　　宣告/計提：

　　借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應收利息（到期的計提利息）

　　　　貸：投資收益

　　收到時：

　　借：其他貨幣資金

　       　貸：應收股利/應收利息

　　3、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金（實際收到的售價凈額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，損失在借方，收益記在貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認條件為：取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產(chǎn)。

　　定期存款是銀行與企業(yè)在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款，對于定期存款一次還本付息的賬務處理該怎么做？

　　定期存款一次還本付息的會計分錄

　　1、如果是一次還本付息的：

　　（1）借入時：

　　借：銀行存款

　　      貸：長期借款—本金

　?。?）計提利息時：

　　借：財務費用等

　      　貸：長期借款—應付利息

　　2、如果是到期還款的：

　　借：長期借款—本金

　　　　長期借款—應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　3、計算利息時：

　　借：財務費用等

　　　　貸：應付利息

　　4、支付利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　5、如果是到期還本時：

　　借：長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款的會計分錄怎么寫？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。

　　企業(yè)應通過"長期借款"科目，核算長期借款的借入、歸還等情況。

　　1、取得長期借款

　　企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記"長期借款-本金"科目；如存在差額，還應借記"長期借款-利息調(diào)整"科目。

　　2、長期借款的利息

　　借：管理費用（屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出）

　　　　財務費用（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的支出）

　　　　在建工程（符合資本化條件的利息支出）

　　　　研發(fā)支出（長期借款用于無形資產(chǎn)的研發(fā)發(fā)生的利息）

　　　　貸：應付利息（分期付息到期還本的借款）

　　　　　　長期借款-應計利息（一次還本付息的長期借款）

　　企業(yè)投資項目，資金不足時，會選擇向銀行借入到期一次還本付息的長期借款。當企業(yè)有能力償還時，應對本金和利息做相應的賬務處理。

　　長期借款到期一次還本付息的賬務處理

　　１．借入款項時：

　　借：銀行存款

　      　長期借款——利息調(diào)整（倒擠）

　    　  貸：長期借款——本金

　?。?、計提利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　      　貸：長期借款—應計利息

　?。?、到期支付利息和本金時：

　　借：長期借款—本金

　          長期借款—應計利息

　      　貸：銀行存款

　　分期計提并支付利息的會計分錄

　　計提利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　      　貸：應付利息

　　分期支付利息的時候：

　　借：應付利息

      　　貸：銀行存款

　　長期借款和短期借款的區(qū)別

　　長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調(diào)整。短期借款是指是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款。

　　區(qū)別：短期借款科目只核算借款的本金，不包括利息費用的調(diào)整，長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調(diào)整。

　　長期借款的會計核算

　　長期借款屬于負債類科目，指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。

　　長期借款的分類按照按照付息方式與本金的償還方式，可將長期借款分為分期付息到期還本長期借款、到期一次還本付息長期借款和分期償還本息長期借款。

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了獲取短期利益在短期內(nèi)頻繁交易證券，處置交易性金融資產(chǎn)時，可以計入交易性金融資產(chǎn)科目核算，具體的賬務處理如何做？

　　處置交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量會計分錄

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　此類金融資產(chǎn)不計提減值：

　?。?）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資指的是特定經(jīng)濟主體為了在未來可預見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時期內(nèi)向一定領域的標的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r物的經(jīng)濟行為。投資收益科目借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。

　　交易性金融資產(chǎn)是指是指企業(yè)以短期獲利為目的持有，準備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。那么出售交易性金融資產(chǎn)的財務處理是什么？

　　出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　會計分錄（以債券為例）

　?。ǎ保┏鍪鬯帜硞顚嵤战痤~：

　　借：銀行存款

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——債券（成本）

　　              交易性金融資產(chǎn)——債券（公允價值變動）

　　              投資收益

　?。ǎ玻⒁呀?jīng)確認的公允價值變動損益轉出：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　如何界定交易性金融資產(chǎn)

　?。ǎ保儆谘苌ぞ?。即一般情況下，購入的期權等衍生工具，應作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，值得值得注意的是，不能隨時交易衍生品工具不能作為交易性金融資產(chǎn)，其中包括有屬于財務擔保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　?。ǎ玻儆谶M行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　?。ǎ常┩ㄟ^取得該金融資產(chǎn)的目的進行判斷，如果是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產(chǎn)。

　　分期付息債券指的是在債券到期之前按照約定的日期分期按票面的利率支付利息，到期一次性還本，分期付息債券又稱之為附息債券、息票債券。那么分期付息債券怎么編制會計分錄？

　　分期付息債券的會計分錄

　　持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，并且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)取得持有至到期投資時：

　　借：持有至到期的投資——成本

　          持有至到期的投資——利息調(diào)整

　      　應收利息

　　      貸：銀行存款

　　分期付息、一次還本的債券投資計提債券利息：

　　借：應收利息

　　      貸：投資收益

　　             持有至到期投資——利息調(diào)整

　　企業(yè)處置持有至到期投資：

　　借：銀行存款

　　      持有至到期投資減值準備

　      　貸：持有至到期投資——成本

　                 持有至到期投資——利息調(diào)整（可借記）

　　              持有至到期投資——應計利息

　            　  投資收益（差額，可借記）

　　到期一次還本付息債券的會計分錄

　　發(fā)行債券的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付債券——面值

　　              應付債券——利息調(diào)整

　　資產(chǎn)負債表日計提利息：

　　借：財務費用

　          應付債券——利息調(diào)整

　　       貸：應付債券——應計利息

　　次年計提利息：

　　借：財務費用

　　       應付債券——利息調(diào)整

　　       貸：應付債券——應計利

　　交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。對可供出售金融資產(chǎn)進行核算時，主要包括三個方面的會計處理，分別是可供出售金融資產(chǎn)的初始計量；可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量；可供出售金融資產(chǎn)的處置。不同情況下，相應的賬務處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值和交易費用之和)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　　　　　債券投資(首先計算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價值)

　　借：應收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

　　　　投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么？

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對持有一段時間；

　　2、持有時間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi)；

　　3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產(chǎn)可以進行減值，而交易性金融資產(chǎn)由于投機性強，不進行減值。

　　企業(yè)或多或少都有資金不足的時候，因此需要借款進行周轉。那么如果是發(fā)生長期借款，需要還本付息時怎么做賬務處理？

　　長期借款還本付息會計分錄

　?。?、獲得的貸款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：長期借款—本金

　?。?、分期計提并支付利息，計提利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　　      貸：應付利息

　　分期支付利息的時候：

　　借：應付利息

　　      貸：銀行存款

　　到期支付本金時：

　　借：長期借款—本金

　       　貸：銀行存款

　?。?、到期一次還本付息，計提利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　      　貸：長期借款—應計利息

　　到期支付利息和本金時：

　　借：長期借款—本金

　　       長期借款—應計利息

　　       貸：銀行存款

　　財務費用會計核算

　　財務費用屬于損益類科目中的費用類科目，財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　應付利息的會計核算

　　應付利息屬于負債類科目。是指金融企業(yè)根據(jù)存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計提應支付給單位和個人的利息。本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

　　本科目應當按照存款人或債權人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息。

　　企業(yè)或多或少都會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

　　對于交易性金融資產(chǎn)的賬務處理，企業(yè)一般通過銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

　　在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中，短期付息負債作為公司資本結構的一部分，對于維持企業(yè)的流動性和靈活性起著至關重要的作用。然而，在公認會計原則（Generally Accepted Accounting Principles,GAAP）的框架下，企業(yè)必須確保其會計信息的準確性和完整性，以便各方利益相關者能夠做出明智的決策。本文將探討公認會計原則下短期付息負債的管理，以及在必要時采用修正性慣例來確保財務報告的完整性。

　　公認會計原則是一套廣泛接受的會計準則，它們?yōu)樨攧請蟊淼木幹坪统尸F(xiàn)提供了指導。這些原則包括了一系列的基礎概念和具體規(guī)則，旨在確保會計信息的可靠性、相關性、可比性和理解性。在處理短期付息負債時，企業(yè)需要遵循這些原則，以確保負債的正確分類、計量和報告。

　　短期負債是指企業(yè)在一年內(nèi)或一個運營周期內(nèi)需要償還的債務。短期付息負債，如銀行透支、短期貸款和商業(yè)票據(jù)，通常需要支付利息，并且具有快速到期的特點。在公認會計原則下，這些負債應當按照實際發(fā)生的金額進行記錄，并在財務報表中予以體現(xiàn)。

　　然而，在某些情況下，可能需要采用修正性慣例來調(diào)整短期付息負債的報告。修正性慣例是指在特定情況下，為了更公正地呈現(xiàn)企業(yè)的財務狀況而對會計原則進行的適當偏離。例如，如果市場利率發(fā)生變化，導致短期負債的公允價值與賬面價值存在顯著差異，企業(yè)可能需要重新評估這些負債的價值，并在財務報表中進行相應的調(diào)整。

　　此外，完整性原則要求企業(yè)在財務報表中全面反映所有相關的財務信息。這意味著短期付息負債的所有重要方面，包括本金、利息、到期日和任何相關的抵押或擔保，都應當被充分披露。這有助于用戶了解企業(yè)的負債結構和償債能力，從而做出更加合理的經(jīng)濟決策。

　　在實踐中，企業(yè)應當建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保短期付息負債的管理符合公認會計原則的要求。這包括定期審查負債的記錄、評估負債的分類和計量是否準確，以及確保利息費用的計算和報告正確無誤。同時，企業(yè)還需要關注市場利率的變化和其他外部因素，以便及時調(diào)整負債的賬面價值和披露信息，確保財務報告的完整性和準確性。

　　總之，公認會計原則為短期付息負債的管理提供了重要的指導，而修正性慣例和完整性原則則確保了在特殊情況下財務報告的公正性和透明度。通過遵循這些原則和慣例，企業(yè)可以有效地管理其短期付息負債，同時向利益相關者提供可靠和全面的財務信息。

中級會計實務應該是大部分同學認為是三科中最難的一科了，不僅章節(jié)數(shù)比另外兩科多，而且內(nèi)容也是錯綜復雜，不僅本科目知識點互通，跟經(jīng)濟法和財務管理的知識點也有互通的地方，考驗考生們跨章節(jié)解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關于中級會計實務中以攤余成本計量的金融資產(chǎn)會計處理的相關內(nèi)容，快來一起看看吧！

1、實際利率

(1)實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。

(2)實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預計存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額所使用的利率。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

2.攤余成本

金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果確定：

(1)扣除已償還的本金。

(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

(3)扣除累計計提的損失準備(僅適用于金融資產(chǎn))。

3.利息收入

企業(yè)應當按照實際利率法確認利息收入。

4.初始計量的具體會計分錄處理

(1)分次付息、一次還本

借:債權投資一成本

-利息調(diào)整

【或貸方】

應收利息

貸:銀行存款

(2)一次還本付息

借:債權投資一成本

-應計利息

-利息調(diào)整

【或貸方】

貸:銀行存款

5. 中途處置的具體會計分錄處理

(1)分次付息、一次還本

借:銀行存款

債權投資減值準備【若有】

貸:債權投資一成本

-利息調(diào)整

【或借】

利息收入【或借】

(2)一次還本付息

借:銀行存款

債權投資減值準備【若有】

貸:債權投資-成本

一應計利息

-利息調(diào)整

【或借】

利息收入【或借】

6. 到期處置的具體會計分錄處理

(1)分次付息、一次還本

借:銀行存款

貸:債權投資一成本

(2)一次還本付息

借:銀行存款

貸:債權投資一成本

一應計利息