公司職工由于提升自身技能發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　支付職工培訓(xùn)費(fèi)分錄處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用

　      　 生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)開支范圍

　　1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11.有關(guān)職工教育的其他開支。

課程背景

　　財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的“顯示器”，看似繁冗復(fù)雜的數(shù)據(jù)中能透視出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效果和面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　■銷售業(yè)績(jī)持續(xù)增長(zhǎng)，卻伴隨著資金的越來越緊張，我該如何進(jìn)行協(xié)調(diào)？

　　■賬面上的閑散流動(dòng)資本，我是該進(jìn)行投資還是為日常經(jīng)營(yíng)做防患準(zhǔn)備?

　　■業(yè)績(jī)雖然提升了，可是成本也大幅度增加了，耗費(fèi)是有效的還是浪費(fèi)了？

　　■財(cái)務(wù)做匯報(bào)、提意見總得不到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)同，財(cái)務(wù)如何才能切中業(yè)務(wù)的痛處？

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，如何高效地整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并利用有效的分析結(jié)果幫助企業(yè)自我定位，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，是新時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)管理者的進(jìn)階要求。

課程收益

　　【透視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)】掌握國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)分析手段，有效控制運(yùn)營(yíng)效率，透視經(jīng)營(yíng)問題

　　【解析企業(yè)運(yùn)作】學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量活動(dòng)的分析手法，通過現(xiàn)金流量分析解析企業(yè)運(yùn)作及風(fēng)險(xiǎn)

　　【管控資金風(fēng)險(xiǎn)】學(xué)會(huì)國(guó)際先進(jìn)的營(yíng)運(yùn)資本分析和實(shí)用工具，幫助管控資金效率與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【精準(zhǔn)把控全局】運(yùn)用EVA、財(cái)務(wù)比率綜合分析等方式，全面評(píng)估企業(yè)狀況，準(zhǔn)確把控風(fēng)險(xiǎn)

課程對(duì)象

　　■財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師

　　■財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)分析專員

　　■金融機(jī)構(gòu)投資分析與研究人員

課程大綱

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　　小規(guī)模納稅人可以是公司也可以是個(gè)人，這取決于納稅人的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)主體。以下是一些一個(gè)小規(guī)模納稅人的回答：

　　一、納稅人性質(zhì)的分類

　　1.個(gè)人納稅人個(gè)人納稅人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者根據(jù)稅收法律規(guī)定獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)并進(jìn)行繳稅的納稅人。

　　2.公司納稅人公司納稅人是指以公司法、合伙企業(yè)法等法律規(guī)定的企業(yè)形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的主體，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的企業(yè)。

　　二、小規(guī)模納稅人的定義和特點(diǎn)

　　1.定義小規(guī)模納稅人是根據(jù)國(guó)家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征收和管理方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。小規(guī)模納稅人主要適用于增值稅、消費(fèi)稅等稅種。

　　2.特點(diǎn)小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，主要體現(xiàn)在納稅基準(zhǔn)、稅率、報(bào)稅頻率等方面。小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)一般是按照年度銷售額或營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，稅率較低，報(bào)稅頻率通常是按季度或年度進(jìn)行，相對(duì)減輕了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　三、小規(guī)模納稅人的主體性質(zhì)

　　1.個(gè)人小規(guī)模納稅人個(gè)人經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。個(gè)人小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，適用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的納稅需求。

　　2.公司小規(guī)模納稅人有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。這些公司根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和稅收政策要求，可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅，以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　四、選擇小規(guī)模納稅人身份的因素

　　1.經(jīng)營(yíng)規(guī)模個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模是選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅的重要因素之一。通常情況下，小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)是按照年度銷售額或營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的納稅人更適合選擇小規(guī)模納稅人的身份。

　　2.稅收政策稅收政策對(duì)納稅人的身份選擇也有一定的影響。根據(jù)國(guó)家的稅收政策調(diào)整，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司可以根據(jù)自身情況，選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　3.管理成本個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和公司在選擇納稅人身份時(shí)，也需考慮稅務(wù)申報(bào)和繳納的管理成本。小規(guī)模納稅人的管理程序相對(duì)簡(jiǎn)化，報(bào)稅頻率較低，可以降低企業(yè)的行政成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，小規(guī)模納稅人既可以是公司也可以是個(gè)人。個(gè)人經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶等個(gè)人經(jīng)營(yíng)者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅;有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。

　　公司是增值稅一般納稅人，企業(yè)管理人員發(fā)生的進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？企業(yè)所得稅可以扣除嗎？

　　增值稅：不可進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　企業(yè)發(fā)生的管理人員進(jìn)修費(fèi)用是針對(duì)高管個(gè)人的一種能力提升發(fā)生的支出，該項(xiàng)費(fèi)用不是企業(yè)做為服務(wù)的消費(fèi)方。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第二十七條第一款的規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關(guān)的，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而企業(yè)管理人員的學(xué)習(xí)進(jìn)修是以個(gè)人為主體，與取得收入不直接相關(guān)的費(fèi)用支出。

　　綜上，這筆管理人員進(jìn)修發(fā)生的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過學(xué)費(fèi)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，計(jì)入福利費(fèi)，可以在福利費(fèi)的限額內(nèi)扣除;如果是計(jì)入當(dāng)月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　個(gè)人所得稅：需要按工資薪金扣繳

　　不管是通過實(shí)報(bào)實(shí)銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應(yīng)該計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)稅。