個人所得稅是每位居民基本都需要繳納的國家稅種，每個人都知道要交個人所得稅，那大家知道有哪些事項會牽涉到涉稅風險？今天小編就跟大家介紹。

什么是個人所得稅？

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

個人所得稅18項的涉稅風險，你們有嗎？

風險1

員工的工資薪金金額長期為5000元或者低于5000元以下。

風險2

工資薪金申報個稅的時候經常出現0元工資或者1元工資現象。 

風險3

員工的工資薪金個人所得稅金額長期0申報。 

風險4

企業(yè)存在虛列員工人數的現象。 

風險5

企業(yè)存在專項附加扣除項目扣除不真實的情況。

風險6

員工的工資薪金存在個稅申報基數與社保申報基數差距異?，F象。 

風險7

員工的工資薪金存在個稅申報基數與企業(yè)所得稅匯算清繳時的申報基數差距異?，F象。 

風險8

企業(yè)大量存在未依法申報個稅的員工。 

風險9

企業(yè)存在退休返聘人員、以及簽訂合同的臨時工未依法申報個稅的現象。 

風險10

13薪或者年終獎計稅不正確。 

風險11

企業(yè)存在向員工發(fā)放的實物福利未并入當期工資申報個稅的情況。 

風險12

企業(yè)存在組織員工旅游名義，但是未并入當期工資申報個稅的情況。 

風險13

企業(yè)存在股東向公司長期借款不還，而且逾期1年以上，變相領取股息紅利，未并入申報股息紅利所得個稅的情況。 

風險14

企業(yè)向員工發(fā)放各項補貼，未并入當期工資申報個稅的情況。 

風險15

企業(yè)存在讓員工拿費用發(fā)票報銷的方式，變相發(fā)放補貼，未并入當期工資申報個稅的情況。 

風險16

企業(yè)存在自然人股東轉讓股權價格明顯偏低，未申報股權轉讓20%個稅的情況。

風險17

企業(yè)存在支付自然人勞務報酬，未履行預扣預繳勞務報酬個稅的情況。 

風險18

為員工繳納的商業(yè)保險，未并入當期工資申報個稅的情況。

來源：郝老師說會計。轉載或引用請注明以上信息

　　股東在不違反公司章程和法規(guī)的情況下是可以向公司提出借款的，其中借款利息，一般計入應收利息科目。以下主要介紹股東向公司借款利息賬務處理。

　　股東向公司借款利息怎么做賬？

　　股東向公司借款，對于借款本金，可通過其他應收款核算，對于借款利息，可通過其他應收款或者應收利息核算。具體賬務處理如下：

　　1、借款時：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　2、計提利息時：

　　借：其他應收款/應收利息

　　貸：財務費用

　　3、支付利息時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款/應收利息

　　4、還本時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　股東借款會計分錄

　　1、企業(yè)向股東借款：

　　借：銀行存款、庫存現金等

　　貸：其他應付款——股東

　　2、股東向企業(yè)借款：

　　借：其他應收款——股東

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　股東向公司借款是否合法？

　　1、根據《公司法》規(guī)定，公司不得直接或者通過子公司向董事、監(jiān)事、高級管理人員提供借款。所以股東不是任職公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的前提下，是可以向公司借款的。

　　2、實踐中有些股東以借款來抽逃出資，抽逃出資也就是股東將已繳納的出資以某種形式轉歸其所有的行為。

　　總結：股東合法的向公司借款完全沒有問題，但通過向公司長期大額借款的形式變相抽逃出資就是違法行為。

　　更多推薦：借款利息能否稅前扣除？

　　企業(yè)按月向職工發(fā)放的出差餐費津貼，合理范圍內的可通過“管理費用——差旅費”科目進行賬務處理。

　　出差餐費津貼會計分錄

　　出差餐費津貼會計分錄如下：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　職工出差餐費的稅收風險

　　1、企業(yè)實行差旅費包干制

　　個稅風險：差旅費包干制是指企業(yè)制定一定的金額標準，按天計算發(fā)放職工差旅費。企業(yè)發(fā)放的差旅費若是超過標準或出現異常的，則可能被稅務機關認定為變相發(fā)放工資補貼、津貼，從而計征個人所得稅。因此，企業(yè)制定的差旅費津貼制度應按照行政機關標準執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅風險：根據江蘇省《 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

　　因此，企業(yè)應結合自身情況及出差目的地的實際情況，制定合理的差旅費津貼標準和發(fā)放制度，并向主管稅務機關備案。

　　2、企業(yè)實行差旅費實報實銷制

　　差旅費實報實銷制，是指出差人員憑借出差時取得的車票、船票、機票等憑據，據實報銷，無需代扣地代繳個稅。

　　資金占用費是指國營企業(yè)因使用國家撥入資金而需要按規(guī)定標準繳納的占用費，對于企業(yè)支付的資金占用費，應通過哪個科目核算？

　　支付資金占用費計入什么科目？

　　支付資金占用費應當計入“財務費用”這一會計科目中，同時，在不超過同期銀行貸款利率范圍內的情況下，可以在所得稅前進行抵扣，其具體的會計分錄如下：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　如果是收取資金占用費的一方，則可以將資金占用費中屬于公允的部分，計入當期營業(yè)收入核算，超過公允交易對價的部分，可作為捐贈收入處理。

　　企業(yè)資金占用費的主要內容

　　1、企業(yè)的資金占用費，也就是非金融機構之間（如企業(yè)與企業(yè)之間）的借貸資金，以及商務活動中的預收預付款項而收支的利息額。

　　2、資金占用費的多少，主要取決于銀行同期貸款利率的水平，然后再由雙方協商、確定資金占用費計算所需要的利率，也就是說資金占用費算得上是企業(yè)之間變相的貸款。

　　3、財務費用，指的是企業(yè)為了籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括：金融機構手續(xù)費、 匯兌凈損失（匯兌損失減去匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減去利息收入后的差額）、籌集生產經營需要的資金所發(fā)生的其他費用等。

小編今天收到粉絲留言說，中級會計證書的持證人越來越多了，還要不要考中級會計師證書呢？接下去中級會計師證書的持證人會不會越來越多呢？報考人數越來越多，考試難度會不會加大呢？和小編一起來看看吧。

（一）中級考試持證人越來越多了，還要考中級嗎？

中級會計職稱證書的含金量，相信大家都懂，特別是在內資企業(yè)，國企或者央企，對于職稱的評定是非常重要的，如果考生們有在這類型的企業(yè)任職，那么是一定要考職稱證書的，對以后的升職加薪是很有幫助的，如果考職稱證書只是為了能夠掛靠的考生，小編還是勸你直接考注冊會計師吧，因為現在掛靠中級會計證書，不僅費用低，而且風險大，也不能把中級職稱證書的作用發(fā)揮出來，還不如考注冊會計師證書，雖然難度是大點，但是對于專業(yè)能力的提高還是很有幫助的。

（二）中級報考人數越來越多，考試難度會不會加大？

現在每年的報考人數每年都在增加，那么可能今后的報考條件可能會更加嚴格，這樣子也屬于變相的增加了考試的難度，這也不是不可能的，今年開始已經開始要人員信息采集，報考的時候還需要提供會計繼續(xù)教育信息，如果沒辦法提供，可能就不能參加考試了，這些條件的限制和完善，都說明，今后的中級會計師考試將會越來越嚴格。

如果以后還想把會計這條路越走越寬，那么肯定是需要報考中級會計考試的，那么考生們知道自己是否符合中級會計師的報考條件嗎？

　　會計人員日常工作中處理賬務時，可能會出現本年利潤和利潤表不一致的情況，那么引起該現象的原因是什么？

　　本年利潤與利潤表為什么不一致？

　　之所以會出現這種現象，是因為余額表中的本年利潤可能涉及調賬，比如差錯，會對利潤分配做相應修正。

　　調賬的原則如下：

　　1、合規(guī)性原則調整錯賬，必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》以及《企業(yè)會計制度》和分行業(yè)財務制度的規(guī)定，而不能為所欲為，將錯就錯;或者迎合別人的需要，名為調賬，實為變相維持錯誤，損害國家或其他方面的利益。

　　2、科學性原則，調整錯賬，應符合會計原理和會計核算規(guī)程，正確反映錯賬的來龍去脈，清晰表達調整錯賬的思路。

　　3、效果性原則通過對錯誤賬目的調整，應能正確反映被查單位的財務狀況、經營成果和資金變動，真正起到調賬的效果。

　　本年利潤和利潤表是指什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的財務報表。常見的利潤表結構主要有單步式和多步式兩種。我國利潤表采用的基本上是多步式結構，即對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期損益。

　　繼初級會計、注冊會計師考試后，近年來稅務師也成為了一大熱門受歡迎的考試之一，很多人并不清楚將稅務師證書考下來有什么用處，下面會計網就跟大家進行詳細講解。

　　一、助力企業(yè)發(fā)展

　　在“十三五”規(guī)劃過后，全面創(chuàng)業(yè)的局面將成為未來五年“中國夢”，伴隨活躍的私人經濟的繁榮，稅務師是每個企業(yè)必備的工作崗位;全面梳理和運作與企業(yè)相關的稅務業(yè)務，稅務師能*5限度幫助企業(yè)進入正規(guī)化的市場運作軌道，理解和消化國家稅務政策，助力企業(yè)發(fā)展。

　　稅務師從事的業(yè)務范圍包括有：1、辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記。2、辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。3、辦理納稅申報或扣繳稅款報告。4、辦理繳納稅款和申請退稅。5、制作涉稅文書。6、審查納稅情況。7、建賬建制，辦理賬務，等。

　　二、行業(yè)地位越來越高

　　稅務師是經濟工作分工細化的結果，它比注冊會計師的影響力要小，但是它的前景非常大，是朝陽產業(yè)。它會讓財會人才更專業(yè)、更精細。我國是稅收大國和強國，在進入更加規(guī)范的國際化市場之后，專業(yè)稅務師的作用只能更加重要。專業(yè)的人干專業(yè)的事，這是國際化思維最起碼的要求。

　　三、考試形勢越來越嚴峻

　　一旦意識到稅務師是如此熱門的職業(yè)，很多在崗的會計、審計等都會有意向稅務師遷移，畢竟都屬于企業(yè)內部經濟賬務的重要崗位，做轉變相對比較容易的。這樣看來，稅務師的競爭者突然一下子變得很多了。

　　到目前止，全國通過考試取得注冊稅務師的已達到62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師超過了20000人。

　　中級經濟師證書有5大好處：升職加薪、個稅扣除、積分落戶、報考其他考試和技能補貼（不是所有地區(qū)都是領取補貼的）等等。

中級經濟師證書有什么用？

　　中級經濟師考試是我國中級職稱考試之一，它的權威性及含金量正在日益升高。在考后的福利待遇也是非常多的，主要體現在五方面：

　　1、幫助加薪升職

　　許多取得中級經濟師職稱證書的人員工資都會上漲。部分企事業(yè)單位會通過了評定職稱來決定職員的薪資級別或決定是否存在晉升機會；在銀行、建筑與房地產、證券等金融領域也將是否擁有經濟師證書作為聘用的重要參考指標。

　　2、取得技能補貼

　　通過了中級經濟師考試將有機會享有地方技能補貼政策。

　　3、個稅扣除

　　中級經濟師在個稅專項扣除中可按3600元/年（年度匯算清繳）進行申報扣稅。

　　4、積分落戶

　　通過了中級經濟師考試甚至可在實施積分落戶的城市增加積分。

　　5、報其他考試

　　持有中級經濟師證書是考評高級經濟師的前提條件。

　　中級經濟師人員，可報名參加中級會計資格考試，不受從業(yè)年限限制。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師好考嘛

　　大部分考生覺得中級經濟師不好考。中級經濟師考試通過率在20%左右，考試具有一定的難度?？荚噧热荼容^廣泛，需要記憶的知識點多。近年來中級經濟師考試試題越來越靈活，而且教材不斷加入新的內容，知識更新較快，也變相增加了難度。中級經濟師難度跟考生們的備考情況有很大的關系，因而想要通過中級經濟師考試，還是要在備考方面下一番功夫的。

　　稅務師證書和中級會計證書難度對比，稅務師證書考試難度更高些。稅務師證書考試難度分析如下：

　　《稅法一》入門級科目，難度低，增值稅的學習是重點。

　　《稅法二》略有難度，企業(yè)所得稅、個人所得稅考試所占分值比重較大。

　　《財務與會計》涉及財管和會計的內容，考試范圍廣，計算題量大。

　　《涉稅服務相關法律》俗稱“小法考”，民商法占據考試的半壁江山，需要記憶的內容多。

　　《涉稅服務實務》不光要求考生掌握扎實的理論基礎，還需要有靈活的實操能力，難度較高。

　　稅務師五科學習難易度排名如下：

　　稅法（一）★★★

　　稅法（二）★★★★

　　涉稅服務相關法律★★★★

　　財務與會計★★★★

　　涉稅服務實務★★★★★

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

中級會計三科難度

　　中級會計職稱考試一共考查三科的內容，按照難易程度由高到低排序：《中級會計實務》>《財務管理》>《經濟法》。

　　中級會計實務：

　　中級會計實務被公認為是中級會計考試當中難度最大的一科，考查范圍廣，出題形式靈活，綜合性強。此外，《中級會計實務》還會涉及到其他兩科的內容，并且存在一些令考生頭疼的“頑固”知識點。因此《中級會計實務》也是中級會計備考中需要投入時間和精力最多的科目。

　　中級財務管理：

　　《財務管理》難度適中，主要難點集中在公式的理解記憶與運用上，很多公式比較抽象，平時并不會用到，也變相的增加了這科的難度。考生需要通過不斷的做題總結來強化對公式的應用，提高計算能力，掌握答題技巧。

　　中級經濟法：

　　《經濟法》是中級會計職稱考試當中難度相對較低的科目，它的難點在于有很多需要背誦的法律條文，學習起來會比較枯燥，需要考生仔細研究，對比記憶，當然這里不是要求考生們死記硬背，而是在理解的基礎上能夠清晰地理順出來即可。

　　涉及到員工出差，很多企業(yè)都會提供相應的補貼待遇，最近會計網也收到了小伙伴的提問，稱不清楚出差補貼個人所得說是什么，下面會計網就跟大家進行詳細講解。

　　出差補貼個人所得稅介紹

　　出差補貼個人所得稅是指員工出差獲得的補貼需要上交國家的所得稅。一般說來，出差補貼是不需要繳納個人所得稅的。

　　差旅補助免征個稅相關注意事項

　　一、有制度

　　公司必須制定了差旅費報銷制度和標準,明確每天出差的差旅補助標準,超過標準的不得稅前扣除,更不得免征個稅。

　　二、有證據

　　職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據。

　　三、有形式

　　差旅補助應填寫出差補助報銷單,注明出差天數、每天補助標準,切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。

　　注意事項一

　　以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼,特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放,這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠!

　　注意事項二

　　按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助,屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　注意事項三

　　差旅補助稅前扣除不需要發(fā)票,但是金額要符合合理性,只有發(fā)生的合理的差旅費補助支出才準予稅前扣除。

　　差旅費報銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除,差旅費真實性的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

　　下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　中級會計經濟法比較好考，因為該科目內容比較少，只需要大量的理解記憶即可，而且考試的內容有人比較簡單基礎，與生活有一定的的關聯，所以考生理解起來也比較簡單，備考耗費的時間也時最少的一門科目。

　　中級會計考試科目

　　中級會計師考試科目有3門，具體包含：《中級會計實務》、《財務管理》和《經濟法》。參加中級會計考試的人員，應在連續(xù)2個考試年度內通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

　　中級會計考試特點

　　經濟法是最簡單的科目，知識點多為固定法條，需要考生們背熟?？忌车臇|西較多，記得這些內容的關鍵是要理清楚教材脈絡，以便系統(tǒng)性復習，同時要熟記法條中的關鍵詞，圍繞關鍵詞展開記憶，會事半功倍。

　　財務管理難度適中，主要表現在對公式的理解、記憶和應用上。但很多公式抽象難懂，平時不使用，就會變相增加這門課程的難度。

　　中級會計實務是最難的一科，考試范圍廣，形式靈活，綜合性強。此外，《中級會計實務》還涵蓋其他兩門課程地一些內容。它也是最需要時間和精力準備考試的科目。

　　經濟法的復習技巧

　　1、多動筆、學會構建自己的知識框架，歸納總結

　　構建知識框架可以將所學的知識，有關系的連在一起，更清楚的知道自己所學的東西的定位，然后在做題的時候就會有方向性的在腦中檢索知識。降低學習的難度，提高學習效率。

　　2、掌握核心章節(jié)

　　中級會計經濟法有重點和次重點?？忌谌鎸W習基礎知識點的前提下牢牢掌握重點章節(jié)。主要出題章節(jié)有第二章、第四章、第五章以及第六章上。考試大綱中有有2/3以上的考點要求考生牢牢掌握并做到靈活運用。今年刪除的稅法部分，考生不需要再花時間進行學習。

　　3、利用導圖、總結，將復雜的知識簡單化。

　　隨著涉稅行業(yè)領域的高速發(fā)展，近年來報考稅務師人數逐漸在增多，每年很多考生都會問稅務師是否值得考的問題，下面我們來看看吧。

　　稅務師證書值得考嗎?

　　稅務師的注冊頭銜雖然取消了，但是稅務師這個行業(yè)卻沒有被取締，甚至可以說是一場行業(yè)上的改變，在沒有取消之前是國家稅務總局和人力資源社會保障部來一起管理的，但是更名為稅務師之后，就已經變?yōu)橹袊远悇諑焻f會來進行管理了。

　　正是因為有了相應的管理組織，所以專業(yè)性就變得更強，行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展就會變得更快。

　　稅務師主要還是歸屬于財會行業(yè)的。稅務師屬于財會行業(yè)的一個細分，但是近些年來考稅務師的人數可謂是越來越多了，正是因為有越來越多的人報名稅務師考試，所以才變相的證明我稅務師這個職業(yè)的含金量。

　　我國的財政主要來源之一就是稅收，所以稅收的重要程度是非常高的現如今稅收的行業(yè)，也算是越來越規(guī)范化了，所以稅務師這個職業(yè)也越來越吃香了。

　　2021年稅務師考試時間安排

　　根據歷年的經驗來看，稅務師的報名時間應該在來年的四五月份左右。今年的稅務師考試時間在2021年11月13日和2021年11月14日兩天，相信有不少考生正在焦急的備考當中。

　　考生在拿到稅務師證書之后，可以進入國家的有關政府部門工作，如果考生想要在有關部門中進行評優(yōu)，還有晉升那么拿到稅務師證書，就是一個很好的幫助。

　　在拿到稅務師證書之后，也可以進入稅務師事務所工作，還有一些大型的有關會計以及律師的事務所，想要在稅務師事務所中成為合伙人那么拿到稅務師證書，就是一個必備條件。