不知道大家對遞延所得稅資產這個名詞有沒有印象，其實我們在學習初級的知識點的時候就已經稍有接觸，今天我們就來說說遞延所得稅資產這個知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）遞延所得稅資產

表示指預計未來可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間差異的影響，一般在稅法和會計準則的時間出現偏差的時候才會出現，是根據可抵扣的暫時性差異以及適用的稅率來計算的，遞延所得稅會計科目劫鏢表示金額的增加，貸方表示金額的減少。

（二）案例分析

A公司擁有B公司的80%的表決權，A公司能夠控制B公司的財務和經營決策，在6月1日的時候，A公司將自己生產的一批產品出售給B公司，售價為500萬元，成本為300萬元，到了12月31日，B公司已經對外售出這批存貨的50%，當天剩余存貨的可變現凈值為280萬元，AB公司的所得稅稅率為25%，在不考慮其他因素的情況下，A公司在編制報表時對上述交易進行抵消的時候，在合并財務報表層面應該確認的遞延所得稅資產為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是遞延所得稅資產的知識點

2、那么合并報表時應該做的抵消的會計分錄為，

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本400 

存貨（500—300）*50%=100

借：存貨跌價準備 30

 貸：資產減值損失 30

借：遞延所得稅資產  17.5

 貸：所得稅費用 （100—30）*25%=17.5

所以遞延所得稅資產為17.5萬元

以上就是遞延所得稅資產的案例分析，希望可以幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

預提所得稅這個名詞可能大家很少見，一般是會發(fā)生在境外的企業(yè)會涉及到的問題，考試時也會經常考到，我們今天就來說說預提所得稅這個知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）預提所得稅

征稅對象一般是沒有在我國境內的外國企業(yè)在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費等，一般采取源泉征收的辦法，一般是以支付所得的單位為扣繳義務人，從每次支付的款項中代扣代繳，根據國發(fā)[2000]37號規(guī)定，預提所得稅的稅率為10%。

（二）案例分析

在中國境內沒有設立機構、場所的非居民企業(yè)甲從中國境內的乙企業(yè)取得的特許權使用費所得為200萬元，并且向乙企業(yè)轉讓在境內的一處房產，取得了轉讓收入600萬元，房產的凈值為520萬元，假如不考慮其他的稅費問題，那么乙企業(yè)應該代扣甲企業(yè)的預提所得稅為多少萬元？

解析：

1、這道題主要是考察預提所得稅的知識點

2、在中國境內未設立機構和場所的非居民企業(yè)，取得的特許權使用費所得的收入，應該以全額作為應納稅的所得額，取得的財產轉讓所得，應該以收入的全額減去財產凈值后的余額作為應納稅所得額；

3、乙企業(yè)代扣甲企業(yè)的預提所得稅為=（200+600—520）*10%=28萬元

（三）在什么情況下預提所得稅？

當在我國境內的外國企業(yè)在我國的境內取得的股息、利息、特許權使用費時，在我國境內發(fā)生這類所得的時候，這類所得的取得者就為納稅義務人，就要繳納預提所得稅。

以上就是有關預提所得稅繳納的知識點，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

　　2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　2022年個稅起征點多少?

　　2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　個人所得稅稅率有7檔。具體如下：

　　第一檔：應納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%，速算扣除數為0；

　　第二檔：應納稅所得額超過36000元不超過144000元的部分，稅率為10%；速算扣除數為2520；

　　第三檔：應納稅所得額超過144000元不超過300000元的部分，稅率為20%；速算扣除數為16920；

　　第四檔：應納稅所得額超過300000元不超過420000元的部分，稅率為25%，速算扣除數為31920；

　　第五檔：應納稅所得額超過42000元不超過660000元的部分，稅率為30%，速算扣除數為52920；

　　第六檔：應納稅所得額超過660000元不超過960000元的部分，為35%，速算扣除數為85920；

　　第七檔：應納稅所得額超過960000元的部分，稅率為45%；速算扣除數為181920。

　　個稅納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　個稅的納稅人識別號是什么？

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

　　個稅應納稅所得額的計算

　　1、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　2、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　3、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　4、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　這里的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　稅點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數額。企業(yè)在日常的經營業(yè)務之中，一般都會開具發(fā)票開具發(fā)票，那么開票稅點的會計分錄應該怎么做？

　　支付開票稅點的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產某種產品的基本原料。它是用于生產過程起點的產品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產品、礦產品與海洋產品，如鐵礦石原油等。一類是農產品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務處理有：

　　1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應結轉材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。