光租一般指光船租船，光船租船又稱船殼租船、凈船期租船。光祖相當(dāng)于一種財產(chǎn)租賃。干租又稱光機租賃，干租只提供飛機的資金融通。

　　光租和干租如何區(qū)分？

　　區(qū)別：光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　光租和干租的聯(lián)系

　　聯(lián)系：遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，均按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”繳納增值稅。有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。一般納稅人光租/干租業(yè)務(wù)的增值稅稅率：13%；小規(guī)模納稅人光租/干租業(yè)務(wù)的增值稅稅率：3%。

　　程租、期租、光租、濕租、干租之間的區(qū)別

　　程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。租入方從起運港開始租用船舶，直到卸載港。程租通常以航次為單位，由船東支付船舶的運營費用（傭金、港口和燃油）。

　　期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。相當(dāng)于承租方只租用“船殼”。

　　這三者區(qū)別在于，程租是完成一次航程的運輸服務(wù)，期租是出租船舶并服務(wù)一段時間，而光租是只出租“船殼”不提供其他服務(wù)。

　　濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　濕租和干租的區(qū)別在于，濕租是不僅出租了飛機，還配備有機組人員提供服務(wù)，而干租僅僅是出租了飛機。

　　程租、期租和光租都是水路運輸，濕租和干租是航空運輸。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，都是沒有配備操作人員，出租方只收取了固定租賃費，其他費用均由承租方承擔(dān)，因此，光租業(yè)務(wù)和干租業(yè)務(wù)都按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為13%。

　　水路運輸?shù)某套狻⑵谧庖约昂娇者\輸?shù)摹皾褡狻倍际羌瘸鲎饬嗽O(shè)備又提供了人員進(jìn)行服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅，稅率為9%。它們之間的區(qū)別類似于配備操作人員的建筑施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　干租和濕租的最大區(qū)別之處在于，干租只提供飛機的資金融通；濕租則不僅提供飛機的資金融通，而且提供所需的燃油、機組、維修等方面的支援。

　　干租和濕租的區(qū)別

　　一、性質(zhì)不同

　　1、干租

　　由出租人向承租人，只提供航空器租賃，而不提供飛行機組租賃。

　　2、濕租

　　有出租人向承租人，不僅提供航空器租賃，而且至少提供一名飛行機組租賃。承租期內(nèi)，承受承租方調(diào)遣。按天向承租方收取租賃費用，人員工資和維修費用，都有承租方負(fù)責(zé)。

　　二、特點不同

　　1、干租

　　干租只提供飛機的資金融通。

　　2、濕租

　　濕租不僅提供飛機的資金融通，而且提供飛機所需的燃油、機組、維修等各種方面的支援。

　　三、承擔(dān)運行控制不同

　　1、干租

　　干租是由承租人承擔(dān)運行控制。

　　2、濕租

　　濕租是由出租人承擔(dān)運行控制。

　　干租和濕租的定義

　　干租和濕租這兩個術(shù)語，最初起源于航空工業(yè)，其它租賃業(yè)務(wù)也是由這兩種業(yè)務(wù)擴展而來的。干租和濕租的最大區(qū)別之處，在于干租只提供飛機的資金融通；濕租則不僅提供飛機的資金融通，而且提供所需的燃油、機組、維修等方面的支援。干租又稱光機租賃，它與濕租基本相似。所不同的是，干租僅涉及飛機的租賃，不包括機組和備件。承租人必須自己提供機組、燃油，甚至自己提供維修服務(wù)。

　　干租和濕租的增值稅稅率

　　水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運輸服務(wù)”（一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的現(xiàn)行增值稅稅率為9%）；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”（稅率為6%）。

　　什么是光租業(yè)務(wù)？

　　光租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租貨費的業(yè)務(wù)活動。

　　所謂的光租業(yè)務(wù)，也稱光船租船業(yè)務(wù)，是指船舶所有人只提供一艘空船，不負(fù)責(zé)提供船舶運輸?shù)挠嘘P(guān)操作。因此，光租需要承租人自己配備指揮船舶的工作人員。

　　光租的概念

　　光租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租貨費的業(yè)務(wù)活動。

　　在光祖業(yè)務(wù)中，承租人必須自行配備全部船員，并負(fù)有指揮責(zé)任船舶各項工作；承租人以承運人的身份負(fù)責(zé)船舶的營運調(diào)度工作，并承擔(dān)在租期內(nèi)的時間損失，包括船期延誤、修理等；承租人負(fù)擔(dān)除船舶的資本費用外的所有全部固定及變動成本；以整船出租，租金按船舶的載重噸、租期以及雙方商定的租金率算；船舶占有權(quán)從船舶交予承租人使用時起，轉(zhuǎn)移至承租人。

　　光租業(yè)務(wù)適用稅率多少？

　　一、一般納稅人，適用稅率13%

　　根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋”：光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃，在2019年4月1日起適用13%稅率。

　　二、小規(guī)模納稅人，適用3%征收率

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

　　現(xiàn)代服務(wù)里的租賃服務(wù)包括哪些？

　　現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)，具體包括：

　　1、融資租賃服務(wù)：是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動，即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)，不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。

　　2、經(jīng)營租賃服務(wù)：是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動，按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會有各式各樣的交易方式，交易時可通過簽訂書面或者口頭協(xié)議的方式，當(dāng)會計人員遇到售后回租的情況時，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　售后回租的會計分錄

　　某項資產(chǎn)被企業(yè)出售給其他單位，售價100萬，出售方已經(jīng)收到了價款，并且簽訂書面或口頭協(xié)議，有關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)也已經(jīng)辦妥，約定在5年內(nèi)回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時期，企業(yè)可以無條件以原售價將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結(jié)果，是融資租賃，還是經(jīng)營租賃。

　　1、形成結(jié)果是融資租賃(以固定資產(chǎn)為例)

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)出售固定資產(chǎn)時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：制造費用——折舊費

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結(jié)果是經(jīng)營租賃

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　(2)出售該固定資產(chǎn)時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：管理費用——租賃費

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　濕租是航空公司之間的一種特殊租賃方式，是在提供飛機的同時也提供機組和乘務(wù)組為對方服務(wù)。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運輸業(yè)服務(wù)。

　　濕租業(yè)務(wù)屬于什么服務(wù)？

　　營業(yè)稅改征增值稅后，航空運輸服務(wù)屬于交通運輸業(yè)中的其中一個征稅稅目。主要是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

　　濕租的含義

　　濕租，是航空公司之間的一種特殊租賃方式，在提供飛機的同時提供機組和乘務(wù)組為對方服務(wù)，而且在租賃過程中，被租賃飛機的標(biāo)志不變、飛機號不變。CCAR-121-R4規(guī)章明確定義為：是指按照租賃協(xié)議，承租人租賃飛機時攜帶出租人一名或者多名機組成員的租賃。

　　濕租和干租的區(qū)別

　　一、性質(zhì)不同

　　1、濕租

　　有出租人向承租人，不僅提供航空器租賃，而且至少提供一名飛行機組租賃。承租期內(nèi)，承受承租方調(diào)遣。按天向承租方收取租賃費用，人員工資和維修費用，都有承租方負(fù)責(zé)。

　　2、干租

　　由出租人向承租人，只提供航空器租賃，而不提供飛行機組租賃。

　　二、特點不同

　　1、濕租

　　濕租不僅提供飛機的資金融通，而且提供飛機所需的燃油、機組、維修等各種方面的支援。

　　2、干租

　　干租只提供飛機的資金融通。

　　三、承擔(dān)運行控制不同

　　1、濕租

　　濕租是由出租人承擔(dān)運行控制。

　　2、干租

　　干租是由承租人承擔(dān)運行控制。

　　濕租和程租屬于什么服務(wù)？

　　程租、期租、濕租都是將運輸工具和操作人員一并提供出去的,這樣提供的是交通運輸服務(wù)。

　　干租業(yè)務(wù)通常是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。一般來說，干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。

　　干租業(yè)務(wù)屬于什么服務(wù)？

　　航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，按照17%的稅率，繳納增值稅。

　　干租業(yè)務(wù)和濕租業(yè)務(wù)的區(qū)別

　　干租業(yè)務(wù)：是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　濕租業(yè)務(wù)：是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　注意：干租業(yè)務(wù)和濕租業(yè)務(wù)都屬于航空運輸租賃業(yè)務(wù)。

　　什么是經(jīng)營租賃？

　　經(jīng)營租賃是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給他人使用，而且租賃物所有權(quán)不發(fā)生變更的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　航空運輸為什么叫濕租？

　　濕租是租用飛機的一種方法。由出租人提供飛機并附帶完整的機組人員和維修、燃油等設(shè)備，承租人只經(jīng)營使用，向出租人支付租金?！案勺狻钡膶ΨQ。濕租適用于新成立的航空運輸企業(yè)。濕租飛機對航空公司來說大有裨益，它不僅緩解了航空公司在運輸繁忙時運力不足的矛盾，而且為航空公司節(jié)約了大量的資金。

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協(xié)議，將自有的固定資產(chǎn)出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力會選擇售后租回產(chǎn)品，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　售后租回的會計分錄

　　1、出售固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價低于賬面）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　遞延收益——為實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　未確認(rèn)融資費用

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，指賣方將一項自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買方租回，習(xí)慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時是承租人，買方同時是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售

　　（1）賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。

　　（2）買方兼出租人根據(jù)適用的其他準(zhǔn)則對資產(chǎn)購買進(jìn)行會計處理，并根據(jù)新租賃準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進(jìn)行會計處理。

　　（3）如果銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下調(diào)整：

　?、黉N售對價低于市場價格的款項作為預(yù)付租金進(jìn)行會計處理；

　?、阡N售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進(jìn)行會計處理。

　　同時：

　　承租人按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場價格調(diào)整租金收入。在進(jìn)行上述調(diào)整時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按以下二者中較易確定者進(jìn)行：

　?、黉N售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現(xiàn)值與按市場租金計算的付款額的現(xiàn)值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售

　　（1）賣方兼承租人：不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債（如：長期應(yīng)付款），并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行會計處理。

　　（2）買方兼出租人：不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)（如：長期應(yīng)收款），并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行會計處理。

　　有關(guān)融資性售后回租財稅問題，會計網(wǎng)以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，快來一起學(xué)習(xí)吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

　　【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。】

　　融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你(所有權(quán)完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“租賃服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產(chǎn)實物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務(wù)。

　　融資性售后回租屬于“金融服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“貸款服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們相當(dāng)于抵押了你的實物資產(chǎn)，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產(chǎn)的使用權(quán)，是貸款服務(wù)。

　　淺析有關(guān)融資性售后回租財稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產(chǎn)企業(yè)，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預(yù)計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準(zhǔn)，有資質(zhì)的)簽訂售后回租協(xié)議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認(rèn)收入并開具發(fā)票?

　　不征收增值稅，實質(zhì)上該設(shè)備并沒有形成流轉(zhuǎn)，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認(rèn)收入。

　　二，會計處理：

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

　　借：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資產(chǎn) 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應(yīng)收款 1 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 2 800 000

　　3.確認(rèn)本年度應(yīng)分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資產(chǎn) 10 000 000

　　未確認(rèn)融資費用 5 000 000

　　貸：長期應(yīng)付款 15 000 000

　　5.支付租金及分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后回租損益

　　根據(jù)實際利率法

　　借：長期應(yīng)付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財務(wù)費用 1 850 000

　　貸：未確認(rèn)融資費用 1 850 000

　　相關(guān)拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業(yè)所得稅沒有明確的規(guī)定。計算所得稅時，雖然已確認(rèn)了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，租入宿舍供員工使用，發(fā)生的租金費用，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目核算，對于公司租員工宿舍，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　公司租員工宿舍分錄處理

　　1、公司租員工宿舍發(fā)生租金費用且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：管理費用——房屋租賃費(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、支付宿舍租金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　      　貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用——房屋租賃費(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)

　　職工福利費包括哪些？

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　不屬于職工福利費的開支：

　　1、退休職工的費用

　　2、被辭退職工的補償金

　　3、職工勞動保護費

　　4、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助

　　5、職工的學(xué)習(xí)費

　　6、職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)

　　企業(yè)租入設(shè)備一般有兩種方式，其一是經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，其二是融資租賃方式租入設(shè)備。那么租來的設(shè)備，屬于公司資產(chǎn)嗎？

　　租來的設(shè)備屬于公司資產(chǎn)嗎？

　　租來的設(shè)備不屬于公司的資產(chǎn)，只有在所有權(quán)轉(zhuǎn)讓后才屬于公司的資產(chǎn)。對于經(jīng)營租入的資產(chǎn)，企業(yè)只需要在備查簿中登記，不需要專門計入會計科目。對融資租入的設(shè)備，企業(yè)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值(含增值稅)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，減去可抵扣的增值說后余額計入固定資產(chǎn)科目。

　　企業(yè)租入設(shè)備賬務(wù)處理

　　一、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬企業(yè)的財產(chǎn)，不能作為自有固定資產(chǎn)核算，而僅通過設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記。每月或每年支付租金。

　　會計分錄是：

　　借：管理費用——租金等

　　       貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)在租賃期間(一年以上)對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理和進(jìn)行改良工程，其支出應(yīng)列入“長期待攤費用”，然后在其受益期內(nèi)分期攤銷。

　　二、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　1、在融資租賃方式下，會計上承租人應(yīng)將融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)計價入賬，同時確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。

　　2、在租賃開始日，企業(yè)應(yīng)按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

　　3、會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　       未確認(rèn)融資費用

　　       貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

現(xiàn)在很多規(guī)模比較大福利比較好的公司，都會給員工租公寓，要么就是給員工住房補貼，今天就針對這方面，公司給員工租的房子，應(yīng)該怎么做會計處理？會計分錄怎么做？和小編一起來看看吧。

這部分還分，宿舍是公司本身所有，還是公司從外面租房子給員工住這兩種情況。

（一）員工宿舍是公司本身所擁有的房子

借：生產(chǎn)成本

    管理費用

    在建工程

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：累計折舊

房租根據(jù)不同的部門，不同的用途，應(yīng)該計入不同的會計科目，租給行政管理部門的應(yīng)該計入管理費用，銷售部門租用的辦公區(qū)域的應(yīng)該計入銷售費用。

（二）公司從外面租給員工的房子

借：管理費用——職工福利費

 貸：銀行存款

（三）員工宿舍的租金應(yīng)該怎么做會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

 貸：銀行存款

注意：為科技研發(fā)人員租房發(fā)生的租房費用屬于研發(fā)費用加計扣除的“其他費用”；

員工取得以個人為抬頭的租房發(fā)票，公司應(yīng)該憑發(fā)票為其報銷租房支出，不能列入職工福利費，不能稅前扣除。

以上就是有關(guān)公司為員工租房應(yīng)該怎么做會計處理的內(nèi)容，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

　　會計初級證和中級區(qū)別如下：

　　1、考試時間、報名條件不同，初級會計考試時間在5月中旬，中級會計考試時間在9月中旬。

　　初級會計的報名條件最低學(xué)歷為高中即可，而中級報考條件最低學(xué)歷必須為專科，還需要具備相關(guān)會計工作年限。

　　2、考試成績有效期不同，初級必須在一年內(nèi)通過兩科科目才算合格，而中級會計職稱在兩年通過三科即可。

　　3、考試科目不同，初級會計考試的兩個科目分別是《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》；中級會計的考試科目分別是《中級會計實務(wù)》、《財務(wù)管理》和《經(jīng)濟法》。

會計初級和中級會計的難度比較

　　初級會計考的基礎(chǔ)內(nèi)容比較多，涉及的知識面比較，但主要為入門知識；中級會計有三科，多了一門《財務(wù)管理》科目，學(xué)習(xí)的內(nèi)容和深度相對初級會計也要大一些。

初級會計證考試難度

　　初級會計證是財會領(lǐng)域最為基礎(chǔ)的入門“通行證”，總體來說是比較好考的，這些學(xué)習(xí)技巧值得關(guān)注：

　　1、注重理解，雖說初級會計考試的教材內(nèi)容、考點都比較基礎(chǔ)，尤其是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》，學(xué)起來也是比較容易，但要想真正做到牢牢去鞏固和記憶，考生必須要著重去理解，相對于死記硬背，理解透徹才能加深自己的記憶。

　　2、做好當(dāng)天的總結(jié)，考生最好將每天所學(xué)的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)歸納整理，以達(dá)到“溫故而知新”。這也能大大提高自己的學(xué)習(xí)效率，加深自己的記憶力，建議考生每天都必須要進(jìn)行對知識點進(jìn)行總結(jié)。