工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些是會計工作中的常見問題，對于工資、薪金所得的稅收籌劃，我們可以從工資收入、五險一金及專項附加扣除這幾個方面著手籌劃。本文就針對工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　工資、薪金所得的三個稅收籌劃方法

　　方法一：降低工資收入，提高支出

　　降低工資收入，我們可以具體從以下幾點著手：

　　1、可以采取非貨幣支付的形式，提升員工福利水平，降低名義收入。

　　比如：為員工提供員工餐、員工宿舍等。

　　2、采取年終獎合理避稅的方法。

　　可以將納稅人取得的季度、 年度性獎金，分攤到幾個月發(fā)放，作為月工資所得計算納稅。

　　3、發(fā)票報銷

　　比如對通訊費、差旅費等實際、合法、有效的發(fā)票進行實報實銷。

　　方法二：可以從五險一金上進行籌劃

　　在獲得員工許可的前提下，將部分工資以購買五險一金的方式向員工發(fā)放，這樣一來就增加了社保購買檔次。增加檔次后，實際上單位支付的部分正是應該發(fā)給員工工資的那一部分。

　　方法三：從專項附加扣除的角度上考慮稅收籌劃

　　專項附加扣除也就是六項專項附加扣除，分別是新個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療、住房租金、贍養(yǎng)老人。比如從子女教育、繼續(xù)教育及贍養(yǎng)老人這些方面來考慮稅收籌劃，家里如果夫妻二人都是在上班的，則可以將這些費用以100%攤銷到收入高的那個人的頭上，而不按照50%攤銷到個人的頭上。這樣一來也就達到了降低稅率的目的。

　　稅收籌劃的基本原則包括哪些?

　　稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、事前籌劃原則、目標性原則。

　　1、合法性原則

　　合法性原則具體指的是納稅人以不違反國家法律法規(guī)為前提，通過對企業(yè)經營、投資及理財活動進行相應的調整，最后達到減輕企業(yè)稅負的目標。

　　2、事前籌劃原則

　　事前籌劃原則指的是企業(yè)的納稅籌劃必須在事前進行。當納稅義務產生時，納稅人才開始做稅收籌劃，往往都是徒勞的。

　　3、目標性原則

　　企業(yè)稅收籌劃之前，必須對企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負、所在地區(qū)稅率情況、經濟業(yè)務流程等企業(yè)所處的納稅環(huán)境加強了解并作深入分析，并以此為基礎制定稅收籌劃目標。

　　稅收籌劃會有哪些風險?怎么避免?

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工資薪金總額包括哪些內容？這些是作為一名會計要清楚的，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

事業(yè)單位的工資總額是否包含五險一金呢？五險一金的產生是基于勞動關系，勞動者因勞動取得勞動報酬，勞動報酬屬于工資總額，五險一金一般是從勞動報酬中扣除，然后公司代繳的。

關乎工資總額組成

根據(jù)相關規(guī)定，全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位，各種合營單位，各級國家機關、政黨機關和社會團體，在計劃、統(tǒng)計、會計上有關工資總額范圍的計算，均應遵守本規(guī)定。工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。

工資總額分為幾個部分

1、計時工資

2、計件工資

3、獎金

4、津貼和補貼

5、加班加點工資

6、特殊情況下支付的工資

根據(jù)社保法，用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人，

根據(jù)住房公積金條例，中華人民共和國境內住房公積金的繳存、提取、使用、管理和監(jiān)督，住房公積金，是指國家機關、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體(以下統(tǒng)稱單位)及其在職職工繳存的長期住房儲金，職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳，單位應當于每月發(fā)放職工工資之日起5日內將單位繳存的和為職工代繳的住房公積金匯繳到住房公積金專戶內，由受委托銀行計入職工住房公積金賬戶。

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會計預提工資怎么做賬務處理？

　　工資是每個企業(yè)必須發(fā)給員工的勞動報酬，根據(jù)我國稅法相關規(guī)定，工資是可以進行稅前扣除的，那么工資薪金稅前扣除的規(guī)定都有哪些?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　工資薪金稅前扣除的規(guī)定

　　中華人民主共和國企業(yè)所得稅法實施管理條例第三十四條：企業(yè)發(fā)展發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)進行任職要求或者受雇的員工的所有活動現(xiàn)金管理形式存在或者非現(xiàn)金支付形式的勞動工作報酬，包括一個基本實現(xiàn)工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他教育支出。

　　確定合理的工資、薪金所得需要把握的五個原則

　　稅務管理機關對工資薪金進行合理性確認時，可按以下基本原則進行掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為科學規(guī)范的員工績效工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度設計符合相關行業(yè)及地區(qū)發(fā)展水平;

　　(三)企業(yè)在一定社會時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

　　(四)企業(yè)對實際情況發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

　　(五)對于工資薪金的安排，不以減少或避免稅收為目的。

　　企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關的、合理的支出，包括生產成本、費用、稅金、損失和其他教育支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。

　　對工資支出合理性的判斷，主要內容包括以兩個方面：一是存在向“任職或雇傭關系”的雇員實際提供了服務;二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。

　　工資薪金總額規(guī)定

　　國稅函第二條[2009] 3號文件，“實施條例”第四十、四十一、四十二條規(guī)定中，“工資薪金總額”指的是企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括公司的職工福利費，職工教育經費，工會經費、養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險費用及住房公積金。

　　屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府相關部門可以給予的限定數(shù)額;超過的部分，不得計入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

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　　會計工作中，經常會處理工資薪金和勞務報酬的問題，對于很多會計新人而言，不是很清楚這兩者之間的區(qū)別。今天會計網給大家整理了有關工資薪金和勞務報酬的內容，來一起了解如何區(qū)分工資薪金和勞務報酬吧。

　　1、從適用相關法律發(fā)展角度來看，兩者有區(qū)別

　　工資性支出指的是根據(jù)相應規(guī)定企業(yè)用人部門單位和勞動者簽訂勞動服務合同后支付的工資報酬。勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術以及合同、居間合同等規(guī)定可以簽訂合同而取得的報酬。對于簽訂勞動合同的員工來說，享有《勞動法》的權利保障義務，和用工單位之間存在著雇傭被雇傭的關系，用人單位人員除了需要支付工資報酬之外，還應積極履行自己繳納一定社會責任保險的義務。但勞務報酬是具有相對獨立性、自由性的，其行為受《合同法》調整。

　　2、稅收管理規(guī)定不一樣

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不在增值稅的征稅范圍內。而勞動者若是提供勞務報酬，則屬于增值稅的征稅范圍 ，所以需要以增值稅發(fā)票作為結賬依據(jù)。工資一般是按公司工資管理規(guī)定定期給員工發(fā)放的報酬。

　　3、財務會計核算不同

　　從財務會計核算角度分析來看，工資報酬的支付方式一般可以通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般都是通過“生產經營成本”、“管理人員費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、獨立性方面的區(qū)別

　　對于領工資、薪金的人員來說，首先要在公司確定崗位，并根據(jù)相關崗位職責規(guī)定，與他人共同配合完成工作。但對于領取勞務報酬的人員來說，完成相應工作內容，主要是憑借個人技藝和能力，無需和服務公司人員進行配合。也就是說勞務報酬是有相對獨立性的。

　　經營所得和勞務報酬所得的區(qū)別

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　　我們每個月的工資就屬于工資薪金所得，工資薪金所得除了工資還包括哪些收入呢？納稅標準是怎么規(guī)定的？讓我們來一起了解吧。

　　工資薪金所得包括哪些收入？

　　我國稅法把工資、薪金并列相稱，依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　工資薪金所得如何納稅？

　　依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十八條　居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時減除專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。

　　工資薪金所得個人所得稅的起征點是5000元，超過5000元就要交稅。

　　工資薪金所得計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資薪金所得和勞務報酬所得的區(qū)別

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

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稅收籌劃的方法有哪些？工資薪金的稅收籌劃有哪些不同的方法？和會計網一起來了解一下吧！

稅務籌劃的方法有哪些？

納稅籌劃是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設計和運籌。納稅籌劃的實質是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風險，盡可能的減少應繳稅款的一種合法經濟行為

工資薪金的稅收籌劃有哪些基本方法？

工資、薪金所得項目適用九級超額累進稅率，根據(jù)月實際收入水平課稅，對其進行稅收籌劃的方法主要有：

1、工資、薪金福利化籌劃。取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。比如，由企業(yè)員工提供住所、假期旅游津貼、福利設施等

2、納稅項目轉換與選擇的籌劃。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會節(jié)約稅收。在特定情況下，需要將收入在工資、薪金與勞務報酬之間轉換以節(jié)約納稅

3、利用“削山頭”法進行籌劃。對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。利用“削山頭”的方法，將納稅人的工資、薪金所得在各期進行分攤，可以起到降低邊際稅率、節(jié)約納稅的目的

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　　辭退福利主要包括企業(yè)在職工勞動合同到期前由于與職工解除勞動關系或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的相應補償。請問辭退福利是否屬于工資薪金？如何做賬？

　　辭退福利屬于工資薪金嗎？

　　辭退福利是企業(yè)實際發(fā)生的、并且與取得收入有關，允許所得稅稅前扣除。但從會計核算的角度來看，辭退福利不屬于“工資”，也不屬于“職工福利”，它是獨立于兩者之外的一個二級科目。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許扣除。其中合理的工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　因此，員工辭退福利不屬于《實施條例》當中的工資薪金和職工福利費范疇，不能視為工資薪金和職工福利費。

　　辭退福利賬務處理

　　辭退福利，應計入應付職工薪酬科目核算，具體分錄如下：

　　1、確認因辭退福利產生的預計負債時：

　　借：管理費用

　　未確認融資費用

　　貸：應付職工薪酬——辭退福利

　　2、各期支付辭退福利款項時：

　　借：應付職工薪酬——辭退福利

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：財務費用

　　貸：未確認融資費用

　　更多推薦：辭退福利要交個稅嗎？

　　新個稅法實施后，個人取得的工資薪金所得和勞務報酬所得并入綜合所得按年計稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

　　勞務報酬所得包括什么內容？

　　勞務報酬所得主要包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　勞務報酬個稅計算方法

　　1、勞務報酬應納稅額(4000元以內)=(勞務報酬-費用扣除額)×20%

　　2、勞務報酬應納稅額(超過4000元)=勞務報酬×費用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務報酬1萬元，月末去結賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

　　計算過程如下：

　　費用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預扣預繳個人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結賬時實際取得勞務報酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職、受雇有關的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標準相關規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實”性?？煽鄢墓べY薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結轉。

　　工資薪金發(fā)放的賬務處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　我司設立的子公司，以外聘管理團隊的形式進行運營。該管理團隊屬于外部合作單位，我司應向合作單位定期支付管理費用。請問所聘請的管理團隊人員取得的工資薪金是否可以在子公司的企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　此時得確定這個管理團隊人員的用工性質。

　　1、如果管理團隊人員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，那么屬于勞務派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務派遣服務發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　此時，工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放，則貴司應以相關的費用直接扣除，不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

　　2、如果管理團隊人員在子公司工作，但子公司沒有管理權，仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的相關規(guī)定，應由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務項目的發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　由于子公司是聘請的管理團隊來負責企業(yè)的整體運營，是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，因此在取得稅前扣除憑證后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)職工取得的工資薪金，若是超過5000元，則應按規(guī)定繳納個人所得稅。對于工資薪金個稅，應怎么做會計分錄？

　　企業(yè)工資薪金個稅的賬務處理怎么做？

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：其他應付款-個人公積金

　　              其他應付款-個人社保費

　　              應交稅費-個人所得稅

　　              銀行存款

　　申報個人所得稅后繳納：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資薪金個稅的計算方法

　　1、工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個

　　2、稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　(1)繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　(2)實發(fā)工資=應發(fā)工資-五險一金-繳稅;

　　(3)全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-五險一金)-5000。

　　在日常工作中，很多財會人都會容易將勞務報酬和工資薪金所混淆，究竟這兩者有什么區(qū)別?賬務上如何進行處理?我們來看看吧。

　　勞務支出是什么?

　　勞務支出即勞務報酬支出，是指除與企業(yè)簽訂勞動合同的員工以外，納稅人支付給為其提供各種勞務和服務的單位或者個人的手續(xù)費、管理費、介紹費、傭金、勞務費等支出。

　　納稅人的勞務報酬支出，不能通過工資方式列支，應當憑稅務部門開具的發(fā)票在所得稅稅前扣除，未取得合法有效憑證的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　勞務費的賬務處理

　　(1)勞務費不用通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　(2)按照勞務的內容直接計入相關的成本費用中。也就是說勞務費為那個項目服務的，

　　就要記入哪個項目的成本費用中。如，企業(yè)自建廠房發(fā)生的勞務費支出分錄：

　　借：在建工程——人工費

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　工資薪金支出是什么?

　　工資薪金支出指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經費和職工教育經費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。除上述情況外，以企業(yè)年金基金為職工繳存的補充養(yǎng)老保險，以股份為基礎的薪酬如股票期權、股票增值權、限制性股票等均屬職工薪酬的范疇。會計準則上職工薪酬范圍較廣，凡企業(yè)給職工各種形式的支付均視為職工薪酬。

　　工資、薪金支出的會計核算

　　企業(yè)在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬或工資、薪金支出確認為負債，即“應付職工薪酬”，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行歸集，沒有直接受益對象的，計入期間費用。

　　(1)由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬或工資、薪金支出，計入產品成本或勞務成本。

　　(2)由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬或工資、薪金支出，計入建造固定資產或無形資產成本。

　　(3)除上述(1)和(2)之外的其他職工薪酬或工資、薪金支出，計入當期損益。

　　企業(yè)計提的工資薪金小于實際發(fā)放金額，是否可以按照實際發(fā)放的工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

　　(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　　(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！?/p>

　　因此，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的、實際發(fā)放的工資薪金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　納稅申報分為不同的環(huán)節(jié)和流程供人們操作，任何環(huán)節(jié)的任何問題都會影響整體申報。為了避免這種情況，企業(yè)需要全面了解工資薪金的申報流程。那么工資薪金的具體申報流程如何？

　　工資薪金的申報流程

　　第一步：登錄自然人電子稅務局扣繳端，在這個端口上面就能直接完成稅務工作的申報。你不需要去稅務廳辦理。

　　第二步：選擇綜合所得申報，從左側列表中選擇正常工資收入，點擊右側上方填寫。

　　第三步：單擊上面的添加或導入。添加的意思就是在系統(tǒng)內部進行錄入，導入的意思就是直接進行外部文件導入。輸入薪資數(shù)據(jù)，然后單擊保存。

　　第四步：選擇以上稅款計算，系統(tǒng)自動計稅。根據(jù)計稅結果納稅即可完成整個流程。

　　在申報過程中，要注意按照國家規(guī)定正確操作各流程，發(fā)現(xiàn)異常情況及時反饋，確保稅務處理無問題。

　　工資申報中數(shù)據(jù)問題的注意事項

　　在申報工資和薪金時，應注意稅率從3%到45%不等。每種不同的稅率都會直接影響人們的工資收入。當企業(yè)員工的工資和薪金數(shù)額較大時，將適用高稅率?？劾U稅款時，企業(yè)將進行拆分，以適用低稅率。此外，企業(yè)所得稅中的員工工資可以稅前扣除，為了使他們的納稅達到低稅率，有必要進行各種扣除和規(guī)劃。例如，年終獎金、福利和工資分割支付的方法可以降低人們的稅率。然而，為了確保整個過程沒有問題，專業(yè)人士需要在稅務規(guī)劃中執(zhí)行規(guī)劃和系統(tǒng)方案，以確保在申報過程中不會出現(xiàn)問題。

　　工資薪金的扣除標準

　　根據(jù)規(guī)定，社會保障、住房公積金和特別附加扣減可從稅前工資和薪金中扣除。特別附加扣減包括兒童教育、繼續(xù)教育、重病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人和其他費用。

　　居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入減去6萬元的費用，以及依法確定的特別扣除、特別附加扣除和其他扣除后的余額為應納稅所得額。

　　在校學生實習取得收入，是屬于工資薪金還是勞務報酬？

　　答：主要看簽訂的什么合同，如果簽訂的是勞動合同，就按照工資薪金申報；如果簽訂的是勞務合同，就按照勞務報酬所得申報。

　　相關法規(guī)參考：

　　《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）

　　一、正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）

　　三、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　薪金在我國也稱為工資或薪水，是指按規(guī)定支付給工人的金錢或物質。所有可以用現(xiàn)金、物質來衡量的個人回報都可以稱之為薪。

　　薪金的概述

　　薪金是指社會主義國家公職人員以貨幣工資的形式從社會領取的勞動報酬。社會主義國家的薪金同資本主義國家的薪金在根本上是不一樣的。在資本主義制度下，國家公職人員是維持資本主義的人剝削其他人的制度，是為資產階級的利益服務。他們的薪金是為資產階級服務的報酬。這種報酬來源于工人階級創(chuàng)造的剩余價值及其他勞動人民的剩余產品。所以它反映著資本家與雇傭勞動者之間的剝削與被剝削關系。在社會主義國家，薪金來源于社會純收入，是國民收入再分配的一個組成部分，它體現(xiàn)的是勞動者在根本利益一致基礎上的互助合作關系。薪金的發(fā)放，原則上也實行按勞分配的原則。我國已很少使用薪金這一概念，在大多數(shù)場合，人們將薪金通稱為工資。

　　工資的計算方法

　　1、按年、季、月的天數(shù)進行核算

　　年工作日：365天-104天(休息日)-11天(法定節(jié)假日)=250天

　　季工作日：250天÷4季=62.5天/季

　　月工作日：250天÷12月=20.83天/月

　　工作小時數(shù)的計算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小時。

　　2、日工資、小時工資的折算

　　按照《勞動法》第五十一條的規(guī)定，法定節(jié)假日用人單位應當依法支付工資，即折算日工資、小時工資時不剔除國家規(guī)定的11天法定節(jié)假日。據(jù)此，日工資、小時工資的折算為：

　　日工資：月工資收入÷月計薪天數(shù)

　　小時工資：月工資收入÷(月計薪天數(shù)×8小時)

　　月計薪天數(shù)=(365天-104天)÷12月=21.75天

　　最低工資標準概述

　　最低工資標準，是指勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內提供正常勞動的前提下，用人單位依法應支付的最低勞動報酬。

　　最低工資標準不包括加班加點的工資；中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼；法律、法規(guī)和國家規(guī)定的勞動者福利待遇等?！吨腥A人民共和國勞動法》規(guī)定，用人單位支付勞動者的工資不得低于當?shù)刈畹凸べY標準。

　　對勞動者在法定工作時間內提供了正常勞動，用人單位低于當?shù)刈畹凸べY標準支付工資的違法行為，人力資源和社會保障行政部門將根據(jù)《勞動法》《勞動合同法》和《勞動保障監(jiān)察條例》的規(guī)定，責令用人單位限期改正，并支付其差額部分；逾期不支付的，責令用人單位向勞動者支付賠償金。

　　工資的組成部分包括哪些？

　　工資總額由下列六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資。

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　　cfa報考條件

　　1、學歷要求

　?。?）4年制本科或以上學歷者

　　注意：報名時間在學士學位課程或同等項目畢業(yè)月份前23個月（含）以內

　?。?）3年制大專學歷，要擁有1年全職工作經驗

　?。?）2年制大專學歷，要擁有2年全職工作經驗

　?。?）無大專及以上學歷，要擁有4年全職工作經驗

　　不具備學士學位，在連續(xù)三年中獲得4，000小時的工作經驗，工作經驗不限行業(yè)，不限發(fā)展領域，只要合法的，能顯示自己專業(yè)性的。

　　2、遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　3、完成注冊和報名以及支付費用；

　　4、能夠用英語參加考試；

　　5、擁有國際旅行護照。

　　CFA考試成績有效期多長?

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　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

工資薪金包括的內容

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人取得的所得只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

不屬于工資薪金征稅的情形

　　下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼：

　　2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼：

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

個人所得稅稅率表

個人所得稅相關規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　　（二）勞務報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權使用費所得；

　?。ㄎ澹┙洜I所得；

　?。├?、股息、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴敭a租賃所得；

　?。ò耍┴敭a轉讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

　　提到工資、薪金與勞務報酬的界定，我們先來看一下什么是勞務報酬所得呢？

　　個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，為勞務報酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務報酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

　　內容來源國家稅務總局北京市稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊“綜合所得申報”，然后點擊“正常工資薪金所得”，或其右側的“填寫”，下一步點擊“添加”，錄入正常工資薪金所得及減除項數(shù)據(jù)，錄入完成后，點擊“保存”。

　　如果員工人數(shù)較多，您可以選擇通過客戶端中提供的標準Excel模板批量導入，添加完后點擊“預填扣除信息”-“預填專項附加扣除”，勾選“我確認需要進行自動預填”和“專項附加扣除”，選擇“全部人員”將數(shù)據(jù)帶入，也可以根據(jù)實際需要勾選“選中人員”，然后點擊“確認”，下一步點擊“返回”，然后點擊“稅款計算”進行數(shù)據(jù)核對，核對無誤后點擊“附表填寫”，如有錄入對應項目則根據(jù)狀態(tài)提示，點擊“填寫”進入填報，然后點擊“申報表報送”-“發(fā)送報送”就完成了。

　　內容來源廈門稅務，會計網整理發(fā)布。