經(jīng)濟(jì)就像一張巨網(wǎng),將世界各國緊密的聯(lián)系在一起。中國作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,與全球各國發(fā)生著愈來愈緊密的經(jīng)貿(mào)關(guān)系,進(jìn)出口貿(mào)易為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)的同時(shí),也讓跨國經(jīng)營的企業(yè)面臨著巨大的外匯風(fēng)險(xiǎn)。
■業(yè)務(wù)人員由于無法科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)估外匯走勢,導(dǎo)致在結(jié)算貨幣選擇上無法做出準(zhǔn)確的判斷,從而形成貨幣匯兌損失;
■企業(yè)跨國業(yè)務(wù)表面賬上盈利,但由于匯率波動造的成匯兌損失,使得企業(yè)真實(shí)盈利不增反降,如何協(xié)調(diào)該矛盾?
■企業(yè)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避產(chǎn)品進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,但收效甚微,企業(yè)該如何處理?
【最新政策解讀】清晰了解世界各國經(jīng)濟(jì)走勢,解讀國家相關(guān)外匯政策、外匯法規(guī)
【掌握衍生工具】熟練掌握各種金融衍生產(chǎn)品,尤其是外匯衍生工具的特點(diǎn)和作用
【提高風(fēng)險(xiǎn)意識】增強(qiáng)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)意識,掌握防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的技巧和方法
【加強(qiáng)趨勢預(yù)測】加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對匯率變化的能力,提高判斷匯率趨向的準(zhǔn)確率
■財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金總監(jiān)
■財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理
■外貿(mào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、外貿(mào)業(yè)務(wù)
一、全球經(jīng)濟(jì)分析及最新外匯政策解讀 | 二、人民幣匯率政策及外匯體制改革 |
-全球主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)情況解析 -歐債危機(jī)后不得不讀懂的國家主權(quán)信用評級 -主要國際貨幣的匯率變動與走勢判斷 -我國近期金融、外匯改革政策的解讀 | -人民幣匯率改革的方向——市場化 -今年匯改以來人民幣匯率的波動走勢回顧 -把脈當(dāng)前最新的人民幣匯率政策 -人民幣匯率走勢的預(yù)測與把握
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三、企業(yè)面對的外匯風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量 | 四、企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工具與方法 |
-外匯波動給企業(yè)帶來的影響 -會計(jì)風(fēng)險(xiǎn):交易日與記賬日匯率差異形成的賬面損益 -交易風(fēng)險(xiǎn):外幣計(jì)價(jià)的債權(quán)債務(wù)匯兌時(shí)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失 -經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn):匯率變動會對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生影響 -外匯風(fēng)險(xiǎn)的度量模型與方法 -外匯敞口分析:受險(xiǎn)資產(chǎn)與受險(xiǎn)負(fù)債的差額計(jì)算 -VAR模型:量化外匯風(fēng)險(xiǎn),從而準(zhǔn)確清晰認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn) | -企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避動機(jī)解讀 -利用靈活的國際結(jié)算方式 -借助商業(yè)銀行國際信貸工具降低匯率風(fēng)險(xiǎn) -正確使用縮短貨款期限、鎖定匯率等措施(DF/NDF) -利用外匯避險(xiǎn)產(chǎn)品、金融衍生工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn) -建立集團(tuán)再結(jié)算中心,對沖內(nèi)部多幣種匯兌風(fēng)險(xiǎn) |
五、企業(yè)如何進(jìn)行有效的外匯交易 | |
-外匯市場基本分析 -掌握外匯交易的經(jīng)濟(jì)基本面與市場資金流向 -外匯交易的技術(shù)手段 -外匯交易的心理面分析:快、狠、準(zhǔn) |
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我們知道員工發(fā)放工資要代扣代繳個(gè)人所得稅,支付給境外單位的費(fèi)用也要代扣代繳稅費(fèi),那么你知道支付外匯代扣代繳稅費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做嗎?一起來了解下吧。
支付外匯怎么代扣代繳稅款?
境外公司為非居民企業(yè)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
銀行存款
支付稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
收到外匯怎么做賬?
1、收到時(shí):
借:銀行存款-美元賬戶
貸:應(yīng)收賬款-國外客戶
2、結(jié)匯:
借:銀行存款-人名幣賬戶
貸:銀行存款-美元賬戶
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
中國國航、東方航空航油套保虧損;中國中鐵、中國鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權(quán)合約發(fā)出巨虧,雖然這些事件已過去兩三年,雖然多家中資企業(yè)在股權(quán)、商品以及外匯市場爆出巨虧后中央政府針對投資沖動與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)出警告,中央企業(yè)在投資方面的擴(kuò)展沖動有所降低,但為何套保盈利企業(yè)仍屈指可數(shù),利用外匯套保實(shí)現(xiàn)巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場風(fēng)聲鶴唳一片肅殺的情況下,振華港機(jī)又緣何可以實(shí)現(xiàn)豐厚收益?背后推手是誰?答案是:外匯。
外匯套保是國際匯市風(fēng)云突變時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理的最有效工具。我們多年來關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)在外匯管理方面的實(shí)踐,不斷總結(jié)更新,對企業(yè)外匯運(yùn)作進(jìn)行最具實(shí)務(wù)性的指導(dǎo),幫助企業(yè)對外匯收入進(jìn)行套期保值,在操作中抓住時(shí)機(jī),有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),并實(shí)現(xiàn)豐厚的收益。
通過案例了解中國企業(yè)利用國內(nèi)期貨市場進(jìn)行套期保值的相關(guān)問題
加深對外匯市場的理解,并從企業(yè)經(jīng)營的視角和實(shí)踐出發(fā),認(rèn)識和外匯套期保值
深入理解企業(yè)在外匯套保操作上可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),并懂得采取有效的應(yīng)對措施
充分學(xué)習(xí)外匯套期保值的操作技巧,提升企業(yè)外匯管理水平
董事長、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員
財(cái)務(wù)總監(jiān)、司庫、控制總監(jiān)、投資總監(jiān)
財(cái)務(wù)部人員與外匯操作人員
金融機(jī)構(gòu)相關(guān)人員
一、宏觀政策與企業(yè)外匯交易解析 | 二、如何有效的進(jìn)行外匯交易 |
-宏觀經(jīng)濟(jì)情況 -歐債危機(jī) -全球央行救市政策集體兌現(xiàn) -國際走勢及未來變化趨勢分析 -主要貿(mào)易幣種兌美元的走勢分析及未來展望 -原油價(jià)格、美元走勢、黃金每年波動周期性和季節(jié)性因素 -人民幣匯率及外匯體制改革 -政策法規(guī)內(nèi)容 -中國外匯體制沿革 | -宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要性 -外匯市場分析 -各種貨幣組合的特征詳解 -每日及每年最佳的交易時(shí)段 -掌握交易的每一個(gè)細(xì)節(jié) |
三、期貨市場與套期保值 | 四、企業(yè)經(jīng)營所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn) |
-期貨市場的構(gòu)成與盈利 -影響期貨價(jià)格因素 -各類財(cái)經(jīng)新聞對期貨市場的影響 -期貨套保與理性投資 -完善的套期保值業(yè)務(wù)管理體系搭建 -外匯期貨交易核心 案例分析: 案例1:走進(jìn)中國期貨市場 案例2:企業(yè)套期保值對沖實(shí)戰(zhàn)案例 拓展應(yīng)用: 應(yīng)用1:套期保值幾大核心問題的認(rèn)識 | -交易、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)及儲備等外匯風(fēng)險(xiǎn)詳解 -當(dāng)前企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的意義 -如何運(yùn)用外匯避險(xiǎn)產(chǎn)品、金融理財(cái)產(chǎn)品、金融工具等規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn) |
五、中國企業(yè)如何規(guī)避外匯套保風(fēng)險(xiǎn) | 六、如何把握匯率趨向 |
-穩(wěn)定盈利的四大法寶 -套保交易心理與實(shí)際選擇 -正確使用縮短貨款期限、鎖定匯率等措施 -利用遠(yuǎn)期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -利用期權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -利用互換進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -企業(yè)使用外匯避險(xiǎn)工具存在的問題分析 -依靠專家和信息規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn) | -企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵 -利率、數(shù)據(jù)、政治環(huán)境和貨幣走勢的關(guān)系 -外匯市場相關(guān)的信息 -經(jīng)濟(jì)基本面、市場資金流向、技術(shù)分析和心理面分析 案例分析: 案例3:中國外匯理財(cái)產(chǎn)品投資案例 案例4:國際資深投資者的外匯套保交易實(shí)戰(zhàn)案例 拓展應(yīng)用: 應(yīng)用2:如何設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)的外匯計(jì)劃 |
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外匯貸款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形,具體如下:
貸款發(fā)放的核算
①使用貸款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯,不派生存款。會計(jì)分錄如下:
借:短(中)期外匯貸款——××戶(外幣)
貸:存放境外同業(yè)或有關(guān)科目(外幣)
?、谑褂梅琴J款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯,會計(jì)分錄如下:
借:短(中)期外匯貸款——××戶(貸款外幣)
貸:貨幣兌換——匯買價(jià)(貸款貨幣)
借:貨幣兌換——匯買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(還款貨幣)
貸:存放境外同業(yè)或有關(guān)科目(還款貨幣)
現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算
現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定,采用浮動利率、固定利率和優(yōu)惠利率,按季或按月結(jié)息。結(jié)息時(shí),應(yīng)根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應(yīng)收利息,由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計(jì)收的利息,應(yīng)區(qū)別以下不同情況進(jìn)行處理。
?、俳杩钊艘栽瓗艃斶€貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(外幣)
貸:利息收入——××貸款利息收入戶(外幣)
?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息,可按與銀行達(dá)成的協(xié)定,將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會計(jì)分錄如下:
借:短(中)期外匯貸款——××戶(外幣)
貸:利息收入——××貸款利息收入戶(外幣)
現(xiàn)匯貸款本金償還的核算
?、僖酝鈪R存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(外幣)
貸:短(中)期外匯貸款——××戶(外幣)
?、谟萌嗣駧刨弲R償還。借款人經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣買匯償還貸款本金。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——××戶(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(外幣)
貸:短(中)期外匯貸款——××戶(外幣)
?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(還款外幣)
貸:貨幣兌換——匯買價(jià)(還款外幣)
借:貨幣兌換——匯買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(貸款外幣)
貸:短(中)期外匯貸款——××戶(貸款外幣)
外匯貸款解釋
外匯貸款也稱外匯放款,是銀行對借款人自主提供、以外幣為計(jì)價(jià)單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。
外匯貸款作用
外匯貸款是銀行外匯資金的主要運(yùn)用形式,是銀行經(jīng)營的一項(xiàng)重要資產(chǎn)業(yè)務(wù),也是銀行運(yùn)用外匯資金獲取經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道,滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營活動中的流動資金需要,或設(shè)備、技術(shù)等中長期資金需要。
做好外匯貸款的核算,可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運(yùn)動,有助于銀行對外匯貸款資金的回收,規(guī)范外匯貸款資金管理,防范外匯貸款風(fēng)險(xiǎn),提高外匯資金的質(zhì)量與效益。
外匯存款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及存入款項(xiàng)的核算和支取款項(xiàng)的核算兩種情形,具體如下:
存入款項(xiàng)的核算
①以外幣現(xiàn)鈔存入
單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶,存入時(shí)應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價(jià)和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價(jià)折算入賬。會計(jì)分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金(外幣)
貸:貨幣兌換——鈔買價(jià)(外幣)
借:貨幣兌換——鈔買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(外幣)
貸:吸收存款——外匯活(定)期存款——××戶(外幣)
②直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入
若存款單位以匯入原幣存入,會計(jì)分錄如下:
借:匯入?yún)R款或有關(guān)科目(外幣)
貸:吸收存款——外匯活(定)期存款——××戶(外幣)
若匯入貨幣與存款貨幣不同,則按當(dāng)天兩種外匯匯價(jià)套匯入賬,會計(jì)分錄如下:
借:匯入?yún)R款或有關(guān)科目(A外幣)
貸:貨幣兌換——匯買價(jià)(A外幣)
借:貨幣兌換——匯買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(B外幣)
貸:吸收存款——外匯活(定)期存款——××戶(B外幣)
如果國內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入,會計(jì)分錄如下:
借:清算資金往來(外幣)
貸:吸收存款——外匯活(定)期存款——××戶(外幣)
支取款項(xiàng)的核算
①從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔
從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時(shí),經(jīng)匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后,支取原幣現(xiàn)鈔。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(A外幣)
貸:貨幣兌換——匯買價(jià)(A外幣)
借:貨幣兌換——匯買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(A外幣)
貸:庫存現(xiàn)金(A外幣)
②以原幣匯往國外或國內(nèi)異地
以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時(shí),直接辦理,并按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收等值人民幣手續(xù)費(fèi)。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(外幣)
貸:匯出匯款或有關(guān)科目(外幣)
③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外
當(dāng)支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時(shí),需按匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后辦理。會計(jì)分錄如下:
借:吸收存款——外匯活期存款——××戶(A外幣)
貸:貨幣兌換——匯買價(jià)(A外幣)
借:貨幣兌換——匯買價(jià)(人民幣)
貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)(人民幣)
借:貨幣兌換——匯賣價(jià)(B外幣)
貸:匯出匯款或有關(guān)科目(B外幣)
同時(shí),按規(guī)定收取等值人民幣郵電費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)。會計(jì)分錄如下;
借:庫存現(xiàn)金(人民幣)
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯費(fèi)收入戶(人民幣)
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——郵電費(fèi)(人民幣)
外匯存款解釋
外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一,是銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。
外匯存款作用
外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分,是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此,正確有序地組織外匯存款業(yè)務(wù),可以吸收更多的外匯資金,這不僅有利于充實(shí)外匯信貸資金來源,而且也利于擴(kuò)大我國外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)和加強(qiáng)我國與世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)合作與交流。
很多企業(yè)都會投資,比如買黃金股等等。有些從事國際貿(mào)易的企業(yè),還將購匯投資,低價(jià)買入,高價(jià)賣出賺取利潤。那么,購買外匯時(shí)如何做會計(jì)分錄?
購買外匯的會計(jì)分錄
如果某個(gè)企業(yè)用現(xiàn)金人民幣684.15元購入美元100元,匯率是6.8415(匯率依據(jù)2019年4月15號當(dāng)日計(jì)算)。那么應(yīng)當(dāng)編制如下的購匯分錄:
借:銀行存款--美元 684.15(在中國,規(guī)定是以人民幣為法定記賬單位的)
貸:庫存現(xiàn)金 684.15
一般來說,購買外幣需要計(jì)入銀行存款。首先,購買外幣確實(shí)要進(jìn)入銀行卡??偟膩碚f,銀行存款包括企業(yè)結(jié)算賬戶存款、信用證存款、外埠存款等。
銀行存款相關(guān)知識
為了計(jì)算和反映企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立“銀行存款”。本賬戶借方反映企業(yè)存款增加,貸方反映企業(yè)存款減少,期末借方余額反映企業(yè)期末存款余額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和管理。企業(yè)將資金存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記“銀行存款”,貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目;存取款時(shí),借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目,貸記“銀行存款”科目。
外匯是什么?
外匯是以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付憑證。國際貨幣基金組織對外匯的解釋為:外匯是貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金和財(cái)政部)以銀行存款、財(cái)政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的在國際收支逆差時(shí)可以使用的債權(quán)。包括:外國貨幣、外幣存款、外幣有價(jià)證券(政府公債、國庫券、公司債券、股票等)、外幣支付憑證(票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)。
外匯常見分類方法:
1、按照外匯進(jìn)行兌換時(shí)的受限制程度,可分為自由兌換外匯、有限自由兌換外匯和記賬外匯。
2、根據(jù)外匯的來源與用途不同,可以分為貿(mào)易外匯、非貿(mào)易外匯和金融外匯。
3、根據(jù)外匯匯率的市場走勢不同,外匯又可區(qū)分為硬外匯和軟外匯。
隨著貿(mào)易經(jīng)濟(jì)全球化,不少公司都開展起對外貿(mào)易的業(yè)務(wù)。對外貿(mào)易業(yè)務(wù)自然離不開外幣的匯兌使用,而外幣匯率每天都會發(fā)生變化,對于匯率產(chǎn)生的差額應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
外匯差額的會計(jì)分錄
1、外幣貨幣性項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。
結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣)
借:銀行存款(以銀行掛牌賣價(jià)來折算)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方的差額,借方大于貸方,為匯兌收益,計(jì)入貸方。借方小于貸方,為匯兌損失,計(jì)入借方)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)
購匯時(shí)
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方的差額,借方大于貸方,為匯兌收益,計(jì)入貸方。借方小于貸方,為匯兌損失,計(jì)入借方)
貸:銀行存款(以銀行掛牌賣價(jià)來折算)
將100萬美元兌換成人民幣,銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=9.51人民幣元,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=9.61人民幣,則中間價(jià)為1美元=9.56人民幣元。
借:銀行存款——人民幣戶(100×9.51)951
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額5
貸:銀行存款——?dú)W元戶(100×9.56)956
2、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,則采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
借:銀行存款——外幣戶(按投資當(dāng)日的現(xiàn)行匯率來折算)
貸:實(shí)收資本——外方(按投資當(dāng)日的市場匯率來折算)
資本公積——資本溢價(jià)
比如:某企業(yè)收到外商投入資本200萬美元,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.82人民幣元
借:銀行存款—-美元戶(200×6.82)1 364
貸:實(shí)收資本——某外商1 300
資本公積——資本溢價(jià)64
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。主要包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
外匯可以作為一項(xiàng)投資交易,以匯率的差價(jià)賺取中間利潤,對于個(gè)人收入外匯,金額上有限制嗎?
個(gè)人收入外匯有沒有金額限制?
答:個(gè)人收入外匯是沒有金額限制的,不過個(gè)人取得的外匯如果屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,需要按要求進(jìn)行稅款繳納?!秱€(gè)人外匯管理辦法》對其有相應(yīng)的規(guī)定:
第三十四條,個(gè)人購匯提鈔或從外匯儲蓄賬戶中提鈔,單筆或當(dāng)日累計(jì)在有關(guān)規(guī)定允許攜帶外幣現(xiàn)鈔出境金額之下的,可以在銀行直接辦理。單筆或當(dāng)日累計(jì)提鈔超過上述金額的,憑本人有效身份證件、提鈔用途證明等材料向當(dāng)?shù)赝鈪R局事前報(bào)備。應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)管理規(guī)定。"
收到外匯結(jié)匯時(shí)如何做賬務(wù)處理?
收到外匯時(shí)分錄:
借:銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率
貸:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等
收到后結(jié)匯分錄:
借:銀行存款-人民幣賬戶
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 可能借方紅字
貸:銀行存款-外幣賬戶
外匯:指一國貨幣以另一國貨幣表示的價(jià)格,或者說是兩國貨幣間的比價(jià)。外匯市場是指在國際間從事外匯買賣,調(diào)劑外匯供求的交易場所。它的職能是經(jīng)營貨幣商品,即不同國家的貨幣。
財(cái)務(wù)費(fèi)用:指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
進(jìn)出口企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會經(jīng)常有買賣外匯的情況,這個(gè)時(shí)候肯定離不開外匯匯率的差額,購買外匯時(shí),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
購買外匯會計(jì)分錄
企業(yè)購入外匯的會計(jì)分錄
結(jié)匯時(shí)(外幣兌換人民幣):
借:銀行存款(人民幣實(shí)得數(shù)字)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方得差額、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍(lán)字、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)
購匯時(shí):
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(借貸方差額、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍(lán)字)
貸:銀行存款(人民幣實(shí)際支付數(shù)字)
財(cái)務(wù)費(fèi)用是屬于損益類科目中的費(fèi)用類科目、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出、應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
匯兌損益如何理解?
匯兌損益也是匯兌差額、指的是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時(shí)候、由于采用不同貨幣、或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要、在其所在地銀行開設(shè)賬戶、運(yùn)用所開設(shè)的賬戶、進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定、每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶、辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算、企業(yè)的貨幣資金、除了在規(guī)定限額以內(nèi)、可以保存少量的現(xiàn)金外、都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)、都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計(jì)中、銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中、借方表示增加。貸方表示減少。
對于跨國企業(yè)而言,隨著經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長,資金開始越來越分散,加之境外資金的回籠與發(fā)放受到各種外匯管制,無形中加大集團(tuán)資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團(tuán)資金管理成本,下好跨境資金集中管理這盤棋?
境內(nèi)外資金往來頻繁,要如何歸集到集團(tuán)進(jìn)行集中管理,以提高資金使用效率,降低資金管理成本?
最新外匯政策(3號文)對跨境資金流動有何影響?如何才能享受到更多的外債優(yōu)惠政策?
各國匯率一直處于波動狀態(tài),如何才能最大限度降低企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)?
集團(tuán)資金集中管理,會大大增加企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù),要如何籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)成本?
【境外資金管控之道】通過跨國企業(yè)集團(tuán)資金的集中管控,充分提升境外資金的使用價(jià)值
【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優(yōu)惠政策,在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)爭取最大的利益
【外匯風(fēng)險(xiǎn)控制策略】積極應(yīng)對匯率波動給企業(yè)帶來的不利影響,將外匯風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度
【資金管理稅務(wù)籌劃】合理規(guī)劃由于資金集中管理帶來的各項(xiàng)稅務(wù)成本,爭取集團(tuán)效益最大化
★財(cái)務(wù)總監(jiān)、資金部總監(jiān)
★財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金部經(jīng)理
一、如何對企業(yè)的跨境資金進(jìn)行集中管理? | 二、跨境資金管理受哪些外匯政策的影響? |
●跨境資金有哪些集中管理的方式? ●如何利用跨境雙向資金池進(jìn)行跨境資金管理? ●跨國公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)跨境資金流動有哪些渠道,需要防范哪些風(fēng)險(xiǎn)? ●內(nèi)保外貸受哪些機(jī)構(gòu)或政策的制約?內(nèi)保外貸的資金能調(diào)回中國境內(nèi)嗎? | ●境內(nèi)企業(yè)向境外放款會受哪些限制與要求? ●境內(nèi)企業(yè)辦理貨物貿(mào)易集中收付匯或貨物貿(mào)易軋差凈額結(jié)算時(shí),需要注意哪些事項(xiàng)? ●外管局跨境擔(dān)保新規(guī)對境外融資有和影響? ●最新外匯政策(匯發(fā)[2017]3號文)對企業(yè)跨境資金流動有何影響,企業(yè)要如何進(jìn)行管理應(yīng)對? ●哪些國家或地區(qū)對跨境資金流動管制較為嚴(yán)格?哪些地方管制較為寬松?有何具體管制要求? ●在哪些特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域,企業(yè)能享受到人民幣外債優(yōu)惠政策? |
三、如何防范并控制跨境資金的外匯風(fēng)險(xiǎn)? | 四、跨境資金管理中的稅務(wù)籌劃 |
●合同約定保值 ●通過經(jīng)營決策避免外匯風(fēng)險(xiǎn) ●選擇貿(mào)易融資工具避免外匯風(fēng)險(xiǎn) ●選擇金融衍生產(chǎn)品 ●利用專業(yè)分析工具或方法做好匯率變動的預(yù)測分析 | ●資金池業(yè)務(wù)中的印花稅要如何計(jì)稅貼花? ●如何規(guī)劃集團(tuán)間各關(guān)聯(lián)子公司的借款利息支出,以合理控制企業(yè)所得稅? ●貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣,要如何減輕增值稅稅負(fù)? ●從境外借入資金產(chǎn)生的利息支付是否需要繳納利息預(yù)提所得稅? |
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在全球化時(shí)代,對于出口企業(yè)而言,進(jìn)出口商品時(shí),一般會涉及收匯業(yè)務(wù)的核算,出口企業(yè)收到外匯時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
做
出口企業(yè)收到外匯的會計(jì)分錄
1、收匯的時(shí)候:
借:銀行存款(外幣)
貸:應(yīng)收賬款
2、結(jié)匯的時(shí)候:
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
3、這個(gè)時(shí)候外幣金額已經(jīng)跟銀行的賬單上一致;
4、收匯的時(shí)候的匯率和結(jié)匯的匯率不同,換成的人民幣也不同,調(diào)整分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(人民幣)
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
結(jié)匯可以理解為企業(yè)根據(jù)匯率將買進(jìn)外匯和賣出外匯進(jìn)行結(jié)清的行為,收到外匯結(jié)匯時(shí),如何做會計(jì)分錄?
收到外匯結(jié)匯后如何做會計(jì)分錄?
收到外匯時(shí)分錄:
借:銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率
貸:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等
收到后結(jié)匯分錄:
借:銀行存款-人民幣賬戶
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 可能借方紅字
貸:銀行存款-外幣賬戶
財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容
財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算,并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容包括下面幾個(gè)內(nèi)容。
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損益,即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
?、傥磳?shí)現(xiàn)匯兌損益:按照會計(jì)制度的要求,在會計(jì)期末編制報(bào)時(shí),要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣,如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化,但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實(shí)際發(fā)生,所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實(shí)現(xiàn)的。
?、谝褜?shí)現(xiàn)匯兌損益:此外,企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來核算的,企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算,并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。
(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
(4)現(xiàn)金折扣,是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時(shí)間而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用,其中,銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方核算,購買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方用“負(fù)數(shù)”登記。
注意:現(xiàn)金折扣的核算方法有三種:總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法,新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價(jià)法,不允許采用凈價(jià)法。
(5)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
企業(yè)由于在國外經(jīng)營,買賣外匯交易時(shí),可能會涉及到匯兌損益等科目,會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄?
企業(yè)外匯買賣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄
外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。
發(fā)生外匯買賣收益時(shí),其會計(jì)分錄為:
借:經(jīng)營套匯/外匯買賣
貸:匯兌損益
本科目按外匯買賣業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
收到外匯后:
1、收匯時(shí)做賬;
借:銀行存款(外幣)
貸:應(yīng)收賬款
2、結(jié)匯時(shí)
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(人民幣)
商行經(jīng)營的外匯業(yè)務(wù)有:外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、國際結(jié)算、資信調(diào)查、咨詢、見證業(yè)務(wù)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)。
外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)
1、外匯買賣和外匯資金清算渠道
2、國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算
3、外匯存款和貸款的核算
外匯買賣核算是什么?
外匯買賣核算是商業(yè)銀行對按照一定的匯率賣出一種外幣或買入一種外幣的外匯買賣業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。外匯買入價(jià)與賣出價(jià)之間的差額形成商業(yè)銀行的收益,用于彌補(bǔ)買賣外匯過程中的費(fèi)用支出和應(yīng)付匯價(jià)漲跌的風(fēng)險(xiǎn)。外匯買價(jià)與賣價(jià)之間的平均價(jià)為中間價(jià)。外匯買賣業(yè)務(wù)核算,在“外匯買賣”科目下進(jìn)行,該科目屬負(fù)債類科目。
不少企業(yè)有對外的業(yè)務(wù)往來,這些企業(yè)收外幣是經(jīng)常的事。今天會計(jì)網(wǎng)整理了“收到外幣怎么做賬”的相關(guān)內(nèi)容,僅供參考。
收到外幣怎么做賬?
《會計(jì)法》規(guī)定:會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
收到外幣時(shí):
借:銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)
貸:應(yīng)收帳款
在還沒有結(jié)匯至人民幣帳戶時(shí),是不需要做任何分錄的。
結(jié)匯至建行人民幣帳戶時(shí),分錄是:
借:銀行存款-xx銀行(人民幣帳戶)
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益
貸:銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)
案例分析:
公司有一筆出口業(yè)務(wù), 5月20日訂立合同,約定總價(jià)款10 000美元,當(dāng)日匯率7.68;5月28日收到預(yù)收款5 000美元,匯率7.65;6月1日商檢合格后開具發(fā)票,匯率7.64;6月5日購貨方見到商檢合格證及發(fā)票后支付尾款5 000美元,6月10日收到尾款,匯率7.62。假設(shè)無其他費(fèi)用,請問如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
我們假定企業(yè)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,各個(gè)時(shí)點(diǎn)對所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)該做如下會計(jì)處理:
?、?月20日,不需要進(jìn)行會計(jì)處理;
②5月28日,收到預(yù)收款5 000美元,按匯率7.65折合人民幣38 250元,借記“銀行存款——美元 38 250”,貸記“預(yù)收賬款—#公司(美元) 38 250”;
③6月1日,開發(fā)票時(shí)按當(dāng)日匯率折合人民幣76 400元,借記“預(yù)收賬款——#公司(美元) 76 400”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入 76 400”;
?、?月10日收到尾款按當(dāng)日的匯率折算人民幣38 100元,但該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)預(yù)收項(xiàng)目的余額為38 150,差額部分為匯兌損益,記為財(cái)務(wù)費(fèi)用,借“銀行存款—美元 38 100”,“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 50”,貸“預(yù)收賬款——#公司(美元) 38 150”。