企業(yè)賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達到節(jié)稅增收的目的。“避稅洼地”對于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風險：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天，就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。

　　那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在現(xiàn)實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調(diào)整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的，那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關(guān)的政策規(guī)定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應(yīng)稅收入

　　應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：

　　計算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

　　免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策，其實也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

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　　稅收洼地是減輕企業(yè)稅負方式的一種，身為稅務(wù)會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優(yōu)惠，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務(wù)洼地是指一個特定的行政區(qū)域，通過其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業(yè)。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當?shù)卣邔ζ髽I(yè)進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅

　　稅收洼地的優(yōu)勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業(yè)對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅?？上硎芩枚惡硕ㄕ魇照撸捎每偛拷?jīng)濟管理模式，在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營場所的前提下，節(jié)約稅收費用。

　　3、利用當?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財政實現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”，以吸引企業(yè)入駐，將成為當?shù)氐睦愬X的企業(yè)進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后，享受稅后洼地的優(yōu)惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業(yè)務(wù)分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設(shè)立新公司，原公司沒有接到業(yè)務(wù)工作以后分包給稅收洼地的公司以實現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學(xué)形式。

　　企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠，達到節(jié)稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業(yè)自身的競爭力。

　　想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等，不包括在國債范圍之內(nèi)。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退，先征后退等)，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定，對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費)，屬于國務(wù)院或財政部批準收取，并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)收取的各項收費，屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅。

　　(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經(jīng)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應(yīng)不征稅收入支出時，相應(yīng)的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優(yōu)惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業(yè)所得稅，利息所得本來是企業(yè)所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優(yōu)惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應(yīng)范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　(3)企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件：居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規(guī)定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入，應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

　　我國的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的，比如減稅、免稅等等，對于稅收減免，如何做會計分錄？

　　稅收減免的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅費

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　中級經(jīng)濟師財政稅收考試科目是《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》和《財政稅收專業(yè)知識和實務(wù)》，兩個科目題型均為客觀題。《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》為公共科目；《財政稅收專業(yè)知識和實務(wù)》為專業(yè)科目。

中級經(jīng)濟師財政稅收考試科目內(nèi)容

　　《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》包括經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)、財政、貨幣與金融、統(tǒng)計、會計、法律六大板塊的內(nèi)容，《財政稅收專業(yè)知識和實務(wù)》包括以下12個章節(jié)內(nèi)容：

　　1.公共財政與財政職能

　　2.財政支出理論與內(nèi)容

　　3.稅收理論

　　4.貨物和勞務(wù)稅制度

　　5.所得稅制度

　　6.其他稅收制度

　　7.稅務(wù)管理

　　8.納稅檢查

　　9.公債

　　10.政府預(yù)算理論與管理制度

　　11.政府間財政關(guān)系

　　12.財政平衡與財政政策

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

中級經(jīng)濟師財政稅收備考建議

　　備考中級經(jīng)濟師財政稅收考試科目的建議如下：

　　1.系統(tǒng)學(xué)習(xí)：考生應(yīng)該系統(tǒng)學(xué)習(xí)中級經(jīng)濟師財政稅收考試科目的相關(guān)內(nèi)容，建立完整的知識體系。

　　2.多做真題：考生可以通過做歷年真題來檢驗自己的學(xué)習(xí)成果，并提高自己的應(yīng)試能力。

　　3.模擬練習(xí)：考生可以通過模擬試題進行模擬練習(xí)，提高自己的答題速度和準確率。

　　4.掌握重點：考生應(yīng)該掌握考試的重點和難點，對于重要的知識點要重點掌握。

　　5.關(guān)注時事：考生應(yīng)該關(guān)注國家財政和稅收方面的時事，了解最新的政策和法規(guī)。

　　總之，想要通過考試，考生應(yīng)該系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，建立完整的知識體系，并通過做歷年真題和模擬練習(xí)來檢驗自己的學(xué)習(xí)成果和提高應(yīng)試能力。同時，考生應(yīng)該掌握考試的重點和難點，對于重要的知識點要重點掌握，并關(guān)注國家財政和稅收方面的時事，了解最新的政策和法規(guī)。

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計稅依據(jù)是含稅還是不含稅的？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)

印花稅，按發(fā)票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據(jù)簽訂的購銷合同實際情況進行分類

1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數(shù)額計稅貼花

3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

4、實行新稅制后，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠?qū)r款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對應(yīng)的含稅收入分別核定

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　高級經(jīng)濟師財政稅收是高級經(jīng)濟師考試的其中一個專業(yè)類別，高級經(jīng)濟師（財政稅收專業(yè)）報考科目只有一門，即《高級經(jīng)濟實務(wù)》?？荚囈髴?yīng)試人員理解掌握財政稅收的理論與制度，分析、處理和解決財政稅收問題，理解掌握公共財政、財政收入、財政支出、稅收理論、公債理論、預(yù)算理論、財政政策與宏觀調(diào)控等理論，熟悉和運用掌握各種財政稅收制度規(guī)定，以及利用所掌握的理論與方法分析、解決實際工作中的問題等。

高級經(jīng)濟師財政稅收考試題型

　　高級經(jīng)濟師財政稅收考試題型為案例分析題和論述題，題型均為主觀題。其中案例分析題3道，第1道3個小題，共20分，第2、3道各6個小題，兩道題各25分；論述題1題，共30分?？偡?00分，及格分數(shù)為60分。

高級經(jīng)濟師財政稅收考試采用什么方式？

　　高級經(jīng)濟師考試采用電子化考試方式，應(yīng)試人員作答試題需要通過計算機操作來完成。應(yīng)試人員除攜帶有效身份證件（身份證件包括居民身份證、臨時居民身份證、社會保障卡等，身份信息須與報名時所填報的一致）、準考證、鉛筆外，無需攜帶其他任何工具參加考試。禁止應(yīng)試人員將除鉛筆外的其他任何文具、（電子）記錄／存儲／計算／通訊工具及考試相關(guān)資料帶入考場座位。

　　高級經(jīng)濟師考試機考系統(tǒng)支持的輸入法：中文（簡體）-微軟拼音輸入法、中文（簡體）-極點五筆輸入法、中文（簡體）-搜狗拼音輸入法。

　　應(yīng)試人員可登錄中國人事考試網(wǎng)（網(wǎng)址：www.cpta.com.cn），利用模擬作答系統(tǒng)，提前熟悉考試作答界面和考試流程，掌握計算器等工具的使用。

　　超實用高級經(jīng)濟師備考資料包，助你順利拿下高級經(jīng)濟師證書，點擊下方免費下載海量學(xué)習(xí)資料，現(xiàn)在領(lǐng)取，下一位高級經(jīng)濟師持證人就是你！

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級經(jīng)濟師

高級經(jīng)濟師財政稅收考試大綱

　　參考2023年高級經(jīng)濟師考試《高級經(jīng)濟實務(wù)（財政稅收）》科目考試大綱如下：

　　考試目的和要求

　　測查應(yīng)試人員是否具有從事高級財政稅收實務(wù)的綜合能力素質(zhì)。要求應(yīng)試人員理解掌握財政稅收的理論與制度，分析、處理和解決財政稅收問題，理解掌握公共財政、財政收入、財政支出、稅收理論、公債理論、預(yù)算理論、財政政策與宏觀調(diào)控等理論，熟悉和運用掌握各種財政稅收制度規(guī)定，以及利用所掌握的理論與方法分析、解決實際工作中的問題等。

　　考試涉及的專業(yè)知識與實務(wù)

　　本科目題型設(shè)置多樣，考核點復(fù)合程度較高。應(yīng)試人員作答試題需要綜合、靈活地應(yīng)用習(xí)近平經(jīng)濟思想、有關(guān)專業(yè)理論和政策法規(guī)，合理、深入地進行判斷、分析或評價?？荚嚿婕暗膶I(yè)知識與實務(wù)范圍如下：

　　1.公共財政與財政職能。包括公共物品及其特征，市場失靈與公共財政理論；資源配置職能，收入分配職能，經(jīng)濟穩(wěn)定職能等。

　　2.財政支出理論。包括財政支出分類，財政支出的經(jīng)濟影響；財政支出的衡量指標，財政支出的增長趨勢理論，影響財政支出的宏觀因素；財政支出效益的特點，財政支出分析的方法等。

　　3.財政支出內(nèi)容。包括行政管理與國防支出、事業(yè)性支出、投資性支出的性質(zhì)與具體內(nèi)容、社會保障支出、財政補貼支出、稅收支出、三農(nóng)支出，我國在財政支出方面的具體改革、發(fā)展、變化等。

　　4.稅收理論。包括稅收本質(zhì)、職能、原則，稅法知識和稅制要素，稅收負擔的基本知識、影響因素，稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿，國際稅收及稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定等。

　　5.貨物和勞務(wù)稅制度。包括增值稅征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率，增值稅進項稅額、銷項稅額及應(yīng)納稅額的計算，增值稅出口退稅的計算，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、征收管理；消費稅的征稅范圍，消費稅的稅率與計稅依據(jù)，消費稅的計算，消費稅的征收管理；關(guān)稅的征稅范圍，完稅價格和應(yīng)納稅額的計算，關(guān)稅的稅收優(yōu)惠與征收管理等。

　　6.所得稅制度。包括企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象，稅率和計稅依據(jù)，收入確認，稅前扣除，涉稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，稅額計算與稅收優(yōu)惠，源泉扣繳，特別納稅調(diào)整，征收管理；個人所得稅的納稅人和征稅對象，稅率與計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額的計算與稅收優(yōu)惠，征收管理等。

　　7.其他稅收制度。包括財產(chǎn)稅制度及關(guān)于房產(chǎn)稅、契稅、車船稅的知識，資源稅制度及關(guān)于資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅的知識，行為目的稅制度及關(guān)于印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅的知識，各種稅的計算方法等。

　　8.稅務(wù)管理。包括稅務(wù)登記，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理、納稅申報；稅款征收的管理，減免稅管理，出口退稅的管理；納稅擔保、納稅抵押與納稅質(zhì)押；納稅信用管理；稅收違法行為檢舉管理；稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政救濟管理；稅收經(jīng)濟分析等。

　　9.納稅檢查。包括納稅檢查的必要性與檢查范圍，納稅檢查的基本方法，會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查；增值稅會計科目設(shè)置、銷項稅額檢查及賬務(wù)調(diào)整、進項稅額檢查及賬務(wù)調(diào)整；消費稅應(yīng)稅銷售收入檢查、銷售數(shù)量檢查、消費稅應(yīng)納稅額檢查及賬務(wù)調(diào)整；企業(yè)所得稅年度收入總額檢查、稅前準予扣除項目檢查、納稅調(diào)整項目檢查及賬務(wù)調(diào)整、其他稅種的檢查及賬務(wù)調(diào)整等。

　　10.政府非稅收入。包括非稅收入的概念、特點、性質(zhì)與種類，政府非稅收入的理論依據(jù)，政府非稅收入的管理范圍、分類分級管理、分成管理、收繳管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、監(jiān)督檢查和法制建設(shè)等。

　　11.公債。包括公債特征、功能與分類，公債的負擔、限度和結(jié)構(gòu)；公債的發(fā)行、償還，公債發(fā)行權(quán)限，收入使用與持有者分析；公債市場的構(gòu)成與功能，公債的流通；我國政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)，防范和化解債務(wù)風險等。

　　12.政府預(yù)算理論與管理制度。包括政府預(yù)算管理中的共同治理，政府預(yù)算的決策程序及編制模式，政府預(yù)算的原則與政策，政府預(yù)算的編制、執(zhí)行及審批監(jiān)督制度（部門預(yù)算、跨年度預(yù)算平衡機制、地方債務(wù)預(yù)算管理、政府采購與政府購買制度、中期財政規(guī)劃、現(xiàn)代國庫制度，政府預(yù)算的審查、批準和監(jiān)督制度，預(yù)算違法行為的法律責任），政府預(yù)算的績效管理，預(yù)算管理一體化等。

　　13.政府間財政關(guān)系。包括財政分權(quán)理論（公共物品理論、集權(quán)分權(quán)理論、財政聯(lián)邦主義、俱樂部理論），政府間收支劃分的制度安排，分稅制財政管理體制的基本問題及我國分稅制的主要內(nèi)容，政府間轉(zhuǎn)移支付的特點、理論依據(jù)、種類及我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度，中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革等。

　　14.國有資產(chǎn)管理。包括國有資產(chǎn)分類與管理體制，經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理及深化國有企業(yè)改革、創(chuàng)新經(jīng)營性國有資產(chǎn)配置方式、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；稹⑼晟茋薪鹑谫Y本管理，行政單位國有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理及規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理；資源性國有資產(chǎn)的管理內(nèi)容和管理體制等。

　　15.財政平衡與財政政策。包括財政平衡計算口徑及分類，財政赤字的彌補方式及經(jīng)濟效應(yīng)；財政政策的主體與政策目標，財政政策工具，財政政策的傳導(dǎo)機制，財政政策的類型與效應(yīng)；貨幣政策，財政政策與貨幣政策配合的機理與運用，我國的財政貨幣政策等。

　    為了扶持企業(yè)發(fā)展，政府部門出臺了不少稅收優(yōu)惠的政策，符合條件的企業(yè)可以收到政府部門的稅收返還，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　政府稅收返還分錄

　　計提時：

　　借：其它應(yīng)收款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　實際收到稅費返還時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　稅費返還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　除減免及返還的所得稅及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定“有指定用途的減免及返還的稅款”以外，其他收到的稅費都要計入收入，并繳納企業(yè)所得稅。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是指不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。其是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。比較常見的營業(yè)外收入有：

　　1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、或是重組后債務(wù)賬面價值間的差額（除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外）。

　　2、盤盈利得指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。

　　3、政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

　　4、捐贈利得。

　　稅收返還屬于地方性優(yōu)惠政策，是由地方政府出臺的，而稅收返還的核算會涉及“稅金及附加”等會計科目。當企業(yè)收到稅收返還時應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅收返還的會計處理

　　一、企業(yè)收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業(yè)外收入“科目的貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應(yīng)退稅額，實際收到應(yīng)退回的增值稅消費稅等時，計入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收出口退稅款

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業(yè)外收入－政府補助

　　企業(yè)所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上，不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預(yù)算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　稅收滯納金是一種稅收機關(guān)依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關(guān)依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　不征稅收入主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的不作為應(yīng)納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會計分錄。

　　不征稅收入會計分錄

　　1、不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則全額計入收入進行核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、如果是免稅，則先區(qū)分出增值稅，再將免稅的增值額計入營業(yè)外收入核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅——銷項

　　再做免征處理分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——稅收減免

　　貸：營業(yè)外收入

　　在財務(wù)年報中，并不需要體現(xiàn)，但是企業(yè)所得稅年度匯總申報表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減。

　　不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)也不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。一般包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按稅法規(guī)定能夠免征企業(yè)所得稅的收入。一般包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　不征稅收入本身不屬于計稅項目，因此不征稅收入用于支出的費用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷不能在所得稅稅前扣除，但是免稅收入是可以進行稅前扣除的。

　　更多推薦：免稅收入怎么做賬？