日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)），將設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延長(zhǎng)至2027年12月31日。

　　企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行口徑

　　設(shè)備、器具范圍：設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　購(gòu)進(jìn)的概念：購(gòu)進(jìn)包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

　　單位價(jià)值的計(jì)算方法：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值；自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)原則：企業(yè)需要依據(jù)設(shè)備、器具的購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍，以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

申報(bào)享受

　　企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

　　1、有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料；

　　2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

　　3、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

　　以上就是設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延續(xù)的相關(guān)內(nèi)容。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　12月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。那么在年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠怎么計(jì)算?

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠延續(xù)到2023年底

　　據(jù)央視新聞聯(lián)播，12月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

　　為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定：

　　一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

　　二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

　　三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)計(jì)稅政策延至2022年底。

　　上述政策一年可減稅1100億元。

　　年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅?

　　2023年12月31日之前，你有兩種選擇算：

　　1、將獎(jiǎng)金除以12得到一個(gè)數(shù)額，然后按照月度稅率表確定稅率，單獨(dú)計(jì)算。

       2、直接并入綜合所得計(jì)算。

　　最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入綜合所得計(jì)算了。

　　舉個(gè)例子：

　　2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)父母扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，也沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得了，2021年公司發(fā)工資時(shí)候按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

　　1月份：(10000-5000-1500-2000)×3%=45元;

　　2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-45=45元;

　　3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3)×3%-45-45=45元;

　　依次類(lèi)推

       全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個(gè)人所得稅。

　　2021年12月，單位給本人發(fā)放了3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，這個(gè)時(shí)候年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅?

　　前面說(shuō)了，有兩種算法。

　　第一，單獨(dú)計(jì)算。

　　首先、確定稅率，30000/12=2500對(duì)應(yīng)的稅率為3%

　　所以，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅=30000*3%-0=900。

　　全年累計(jì)個(gè)稅=540(綜合所得)+900(一次性獎(jiǎng)金)=1440

　　小規(guī)模納稅人，好消息又來(lái)啦！近日，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）明確，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，具體內(nèi)容如下：

　　一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、政策執(zhí)行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　為促進(jìn)汽車(chē)銷(xiāo)費(fèi)，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門(mén)發(fā)文，延續(xù)實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策，具體內(nèi)容為：

　　在2027年12月31日前，對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　這里的二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào)）

　　內(nèi)容來(lái)源遼寧稅務(wù)新媒體，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布多則公告，明確延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)：所得稅實(shí)際稅率為5%

　　為支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)），明確規(guī)定：

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

　　繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策，意味著小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率為5%，遠(yuǎn)低于法定稅率，以減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　上述小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　政策執(zhí)行時(shí)間：2023年1月1日至2024年12月31日。

　　實(shí)施意義：針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)充分結(jié)合了我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況予以跨周期調(diào)節(jié)的目的，將有利于幫助抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的較小經(jīng)營(yíng)主體平穩(wěn)過(guò)渡，保就業(yè)穩(wěn)民生，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的基本面。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高至100%

　　為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)），公告主要內(nèi)容如下：

　　一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策執(zhí)行時(shí)間：2023年1月1日起執(zhí)行

　　實(shí)施意義：科技創(chuàng)新是我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)恿υ慈?，將研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施，不僅有利于我國(guó)深入實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，而且對(duì)增強(qiáng)我國(guó)的創(chuàng)新動(dòng)力具有重要意義，助力我國(guó)實(shí)現(xiàn)科技自立自強(qiáng)。

　　物流企業(yè)：減50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)），明確繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。主要內(nèi)容如下：

　　一、對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　值得注意的是：

　　1、本公告印發(fā)之日前（即2023年3月26日前）已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

　　2、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上述物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

　　大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

　　倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

　　政策執(zhí)行時(shí)間：2023年1月1日起至2027年12月31日止

　　實(shí)施意義：降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)?；?、集約化水平；精準(zhǔn)有力的稅收延續(xù)政策，將為經(jīng)濟(jì)的回升起到關(guān)鍵作用。

　　減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實(shí)施至2027年底

　　3月26日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)），公告主要內(nèi)容如下：

　　一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　政策執(zhí)行時(shí)間：2023年1月1日起至2027年12月31日

　　實(shí)施意義：促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)。

　　繼續(xù)實(shí)施多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策意義

　　多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)優(yōu)化有助于進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預(yù)期、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展信心；助力中小企業(yè)紓困發(fā)展。此外，對(duì)于研發(fā)投入制度性安排稅收優(yōu)惠，將會(huì)激發(fā)研發(fā)投入的積極性，更有利于科技創(chuàng)新，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　為支持新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)汽車(chē)消費(fèi)，財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號(hào)），對(duì)購(gòu)置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)的范圍有哪些？

　　免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)通過(guò)工業(yè)和信息化部稅務(wù)總局發(fā)布《免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》實(shí)施管理，自目錄發(fā)布之日起購(gòu)置的，列入目錄的純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)，屬于符合免稅條件的新能源汽車(chē)。

　　購(gòu)置日期如何確定？

　　購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

　　如何享受政策呢？

　　對(duì)已列入目錄的新能源汽車(chē)、新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商，在上傳《機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)《車(chē)輛電子信息單》時(shí)，在“是否符合免征車(chē)輛購(gòu)置稅條件”字段標(biāo)準(zhǔn)“是”（即免稅標(biāo)識(shí)）。工業(yè)和信息化部對(duì)汽車(chē)企業(yè)上傳的車(chē)輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將通過(guò)審核的信息傳送至稅務(wù)總局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)和機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票或有效憑證辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。

　　其他注意事項(xiàng)：

　　1、2022年12月31日前已列入目錄的新能源汽車(chē)可按照本公告繼續(xù)適用免征車(chē)輛購(gòu)置稅政策

　　2、新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的其他事項(xiàng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第21號(hào)）、《工業(yè)和信息化部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整免征車(chē)輛購(gòu)置稅新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》（工業(yè)和信息化部財(cái)政部稅務(wù)總局2021年第13號(hào)）等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　為支持新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅政策的公告》，明確將今年底到期的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅政策，延續(xù)實(shí)施至2023年底。

　　公告明確，對(duì)購(gòu)置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

　　免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)。目前車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%，計(jì)算公式為：減免金額=10%*[發(fā)票價(jià)/(1+增值稅率13%)]，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)市面上主流的新能源車(chē)型可享受數(shù)千元到數(shù)萬(wàn)元不等的優(yōu)惠。以一輛售價(jià)30萬(wàn)的車(chē)為例，大概可以減免2.95萬(wàn)元。

　　12月29日，據(jù)央視新聞聯(lián)播，國(guó)務(wù)院會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施三項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，其中就包括對(duì)年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠延期兩年，那么能夠享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的群體有哪些?

　　年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

　　會(huì)議稱(chēng)，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)至2023年底。

　　這意味著今年底到期的年終獎(jiǎng)個(gè)稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將延續(xù)，對(duì)不少工薪族來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)或?qū)⑸俳灰还P個(gè)稅，真正減輕了工薪族個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

　　那么誰(shuí)是這項(xiàng)政策的最受惠群體?

　　從整體收入方面，可以分三種情況看：

　　一是，當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額小于等于0元，并入綜合所得稅更節(jié)稅。

　　二是，當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額在0至3.6萬(wàn)元之間，任何一種年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方式對(duì)其影響一樣。舉個(gè)例子，A同學(xué)2021年綜合所得5000元/月，2021年3月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金3萬(wàn)元。按照單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅的應(yīng)納稅額都為1050元。

　　三是，當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額大于3.6萬(wàn)元的群體。這一群體年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

　　進(jìn)一步從收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，根據(jù)當(dāng)年工資收入和年終獎(jiǎng)的高低，當(dāng)年工資高于年終獎(jiǎng)的群體按照單獨(dú)計(jì)稅方式交稅更少。

　　需要提醒的是，政策對(duì)年終能夠拿到特別高額獎(jiǎng)金的納稅人很可能并不受影響。雖然目前沒(méi)有準(zhǔn)確測(cè)算結(jié)果，但從過(guò)去實(shí)踐來(lái)看，過(guò)去幾年中，不少高收入者在繳納個(gè)稅時(shí)，已經(jīng)將一次性年終獎(jiǎng)的處理并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)文件，延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，執(zhí)行至2027年12月31日。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

　　享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人

　　政策內(nèi)容：

　　一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模增值稅減免政策熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。政策優(yōu)惠執(zhí)行至2027年12月31日。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　因此，您1月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

　　2.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開(kāi)具了4張免稅發(fā)票已交給客戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行時(shí)間延續(xù)至2027年12月31日。

　　如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　3.我是一位市民，2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開(kāi)2000元的發(fā)票，由于超過(guò)按次納稅500元的起征點(diǎn)，按照3%征收率繳納了稅款，代開(kāi)了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶(hù)。請(qǐng)問(wèn)我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

　　因此，您可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開(kāi)的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無(wú)需追回。

　　4.我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提供給下游客戶(hù)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這筆銷(xiāo)售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　5.我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　6.2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷(xiāo)售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

　　7.我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，我應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

　　8.我是一位市民，有商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬(wàn)元，我需要繳納增值稅嗎？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　您在2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬(wàn)元，平均每月租金收入為12萬(wàn)元。其中，2023年1月-3月的月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅，但2022年4月-12月的月租金未超過(guò)當(dāng)時(shí)15萬(wàn)元的免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)需繳納增值稅。

　　9.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　10.我公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，全部在1月4日開(kāi)具發(fā)票，其中10萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，按照上述要求填報(bào)。

　　11.我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入低于30萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　你公司一季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　12.我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)還能像2022年一樣開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有‘機(jī)動(dòng)車(chē)’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　13.我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計(jì)抵減政策，2022年底還有加計(jì)抵減余額10萬(wàn)元未抵減完，最近出臺(tái)了新的加計(jì)抵減政策，請(qǐng)問(wèn)去年沒(méi)抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計(jì)抵減額，可以在加計(jì)抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)8月25日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。公告明確：居民換購(gòu)住房可享受個(gè)人所得稅退稅優(yōu)惠政策，政策延續(xù)執(zhí)行至2025年12月31日。

　　政策內(nèi)容如下：

　　自2024年1月1日至2025年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

換購(gòu)住房退稅政策解讀

　　1.個(gè)人出售和新購(gòu)住房在時(shí)間上的要求

　　按照政策規(guī)定，納稅人出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均需在2024年1月1日至2025年12月31日，且出售和新購(gòu)住房時(shí)間間隔不得超過(guò)1年。

　　2022年9月30日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào)），規(guī)定“自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠?！?/p>

　　結(jié)合最新發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》可知，享受換購(gòu)住房個(gè)稅政策的納稅人，出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均需在2022年10月1日至2025年12月31日，需注意出售和新購(gòu)住房時(shí)間間隔不得超過(guò)1年。

　　2.換購(gòu)住房個(gè)稅退稅金額的計(jì)算

　　結(jié)合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2022年第30號(hào)）規(guī)定：

　　新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅；

　　新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。

　　注：現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

　　現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。

　　3.現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的確定

　　現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)成交價(jià)格。新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)網(wǎng)簽備案的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格；新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)房金額為房屋的成交價(jià)格。

　　4.納稅人享受換購(gòu)住房個(gè)稅退稅政策的條件

　　享受換購(gòu)住房個(gè)稅退稅優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

　?。?）納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　?。?）出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

　　5.納稅人辦理?yè)Q購(gòu)住房退稅的方式

　　符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。

　　內(nèi)容來(lái)源財(cái)政部、廣州稅務(wù)等，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》，政策要點(diǎn)輕松掌握：

　　要點(diǎn)一：個(gè)人持有掛牌公司的股票，根據(jù)持股期限的不同，對(duì)股息紅利所得差別化征收個(gè)人所得稅。持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限小于等于1個(gè)月的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限大于1個(gè)月小于等于1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；其中這兩項(xiàng)適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　要點(diǎn)二：掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，根據(jù)持股期限的不同，差別化扣繳個(gè)人所得稅。

　?。ㄒ唬?duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股大于等于1年且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；

　?。ǘ┐齻€(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，在證券登記結(jié)算公司劃付應(yīng)納稅款后，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　要點(diǎn)三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，如何計(jì)算持股期限？

　　按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶(hù)為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶(hù)的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶(hù)取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

　　要點(diǎn)四：執(zhí)行期限自2024年7月1日至2027年12月31日。

　　溫馨提示1：掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

　　溫馨提示2：本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶(hù)已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

　　要點(diǎn)五：特別說(shuō)明

　?。ㄒ唬┮韵虑樾伟凑毡竟嬉?guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；

　　1.證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得

　　2.個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下統(tǒng)稱(chēng)兩網(wǎng)公司）以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得。但退市公司的限售股按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┍竟嫠Q(chēng)年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

　　要點(diǎn)六：溫馨提示

　　個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：

　?。ㄒ唬┰谌珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

　?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善保?/p>

　?。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；

　?。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)收購(gòu)取得的股票；

　?。?quán)證行權(quán)取得的股票；

　?。ㄆ撸┦褂酶秸J(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；

　?。ò耍┤〉冒l(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

　?。ň牛炫乒竞喜?，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；

　?。ㄊ炫乒痉至ⅲ瑐€(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

　?。ㄊ唬┢渌麖娜珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

　　轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

　　（一）通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；

　　（二）持有的股票被司法扣劃；

　　（三）因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；

　?。ㄋ模┯霉善苯邮芤s收購(gòu)；

　?。ㄎ澹┬惺宫F(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

　　（六）用股票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額；

　　（七）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局許昌市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　財(cái)政部網(wǎng)站28日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委發(fā)布關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　通知全文如下：

　　關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于新時(shí)代推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)形成新格局有關(guān)精神，現(xiàn)將延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策公告如下：

　　一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

　　二、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門(mén)出具意見(jiàn)。對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門(mén)另行制定。

　　四、本公告所稱(chēng)西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

　　五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào))、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕4號(hào))中的企業(yè)所得稅政策規(guī)定自2021年1月1日起停止執(zhí)行。

　　特此公告。

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委

　　2020年4月23日

　　政策相關(guān)

　　《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》分為國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)和西部地區(qū)新增的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)。國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)(煤炭)如下：

　　隨著“西開(kāi)優(yōu)惠”的實(shí)行，能源業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)、信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)紛紛受益。

　　《西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》的延續(xù)，對(duì)煤炭行業(yè)及上下游企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)重大利好的措施。

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號(hào)公告），明確延續(xù)實(shí)施遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，政策規(guī)定：2027年12月31日前，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿(mǎn)183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解讀

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　1、一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿(mǎn)183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　2、遠(yuǎn)洋船員是指在海事管理部門(mén)依法登記注冊(cè)的國(guó)際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門(mén)依法登記注冊(cè)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)船員。

　　3、在船航行時(shí)間是指遠(yuǎn)洋船員在國(guó)際航行或作業(yè)船舶和遠(yuǎn)洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)的在船航行時(shí)間為一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間的累計(jì)天數(shù)。

　　4、遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

　　5、海事管理部門(mén)、漁業(yè)管理部門(mén)同稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，定期交換遠(yuǎn)洋船員身份認(rèn)定、在船航行時(shí)間等有關(guān)涉稅信息。

　　執(zhí)行時(shí)間：

　　遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行至2027年12月31日。

　　優(yōu)惠享受途徑：

　　1、當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳階段享受

　　扣繳單位在扣繳稅款時(shí)，可通過(guò)填寫(xiě)免稅收入填報(bào)《減免事項(xiàng)附表》后即可享受。

　　2、次年匯算清繳享受

　　若當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有享受的，可在次年3月1日至6月30日在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策。

收入減免優(yōu)惠有效降低個(gè)稅稅負(fù)

　　31號(hào)公告給予遠(yuǎn)洋船員的優(yōu)惠方式，是收入減免方式。遠(yuǎn)洋船員取得工資薪金后直接乘以50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，優(yōu)惠力度很大。

　　舉例來(lái)說(shuō)，遠(yuǎn)洋船員張某2022年度在船航行時(shí)間累計(jì)達(dá)到200天，當(dāng)年收入為35萬(wàn)元，其專(zhuān)項(xiàng)扣除為5萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1.2萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)依法確定的其他扣除和捐贈(zèng)）。張某如果不是遠(yuǎn)洋船員，沒(méi)有可以享受的稅收優(yōu)惠政策，其年度內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（350000-60000-50000-12000）×20%-16920=28680（元）。作為遠(yuǎn)洋船員，張某可以享受31號(hào)公告優(yōu)惠，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（350000×50%-60000-50000-12000）×10%-2520=2780（元），個(gè)人所得稅稅負(fù)明顯降低。

遠(yuǎn)洋船員個(gè)稅申報(bào)操作流程

　　以2022年遠(yuǎn)洋船員個(gè)稅申報(bào)操作辦理為例：

　　1、下載個(gè)人所得稅APP。

　　2、第一次登錄請(qǐng)注冊(cè)后登錄，（注意信息請(qǐng)?zhí)顚?xiě)正確）；已經(jīng)注冊(cè)過(guò)的直接登錄，進(jìn)入主頁(yè)。

　　3、點(diǎn)擊綜合年度匯算→2022年度→點(diǎn)擊其他免稅收入，填寫(xiě)遠(yuǎn)洋船員專(zhuān)項(xiàng)個(gè)稅減免→點(diǎn)擊選擇右上角“新增”。

　　4、選擇工資薪金所得→正常工資薪金→選擇免稅事項(xiàng)，搜索“遠(yuǎn)洋船員”。

　　5、自行手工計(jì)算出全年收入的50%金額（用“工資薪金”欄中已有的數(shù)據(jù)除以2），填入“其他免稅收入”欄內(nèi)，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存提交。如果你符合退稅要求，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示可申請(qǐng)退稅金額，點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅，綁定銀行卡后，等待退稅完成工資薪資退稅申報(bào)。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)等，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　8月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)），其中提到，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。公告執(zhí)行至2027年12月31日。

　　以下為公告原文：

　　附件

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)考完后很多考生自然會(huì)考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)也是初級(jí)的一個(gè)延續(xù)，中級(jí)會(huì)計(jì)考試的內(nèi)容也是延續(xù)了初級(jí)的內(nèi)容，但是難度要比初級(jí)職稱(chēng)大很多。

中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件

　　1.具備大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)5年；

　　2.具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)4年；

　　3.具備第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)2年；

　　4.具備碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)1年；

　　5.具備博士學(xué)位；

　　6.通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)資格。

　　需要注意的是以上6個(gè)條件考生滿(mǎn)足一項(xiàng)即可。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試科目特點(diǎn)

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目是三個(gè)考試科目中最難的一個(gè)，知識(shí)點(diǎn)考查范圍較廣，一般重點(diǎn)知識(shí)會(huì)通過(guò)大題考核?？忌谥屑?jí)會(huì)計(jì)考試備考時(shí)，要以教材為中心開(kāi)始全方面的學(xué)習(xí)。

　　《經(jīng)濟(jì)法》科目考核的是考生的記憶能力，該科目需要背誦記憶的法條以及知識(shí)點(diǎn)較多，需要考生在理解的基礎(chǔ)上牢記掌握即可。

　　《財(cái)務(wù)管理》科目難點(diǎn)在于這里面很多知識(shí)點(diǎn)都是比較抽象的，需要考生建立在一些假設(shè)的基礎(chǔ)之上，其中的很多內(nèi)容對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的考生來(lái)說(shuō)使用頻率并不高，財(cái)務(wù)管理公式多且計(jì)算量大。

中級(jí)會(huì)計(jì)備考建議

　　考生一定要制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時(shí)，計(jì)劃的制定一定要根據(jù)自己的實(shí)際可利用時(shí)間制定切實(shí)可行的計(jì)劃，有了詳細(xì)的學(xué)習(xí)計(jì)劃后考生要跟著計(jì)劃每天復(fù)習(xí)，不管是看書(shū)，聽(tīng)課還是做題每天都要按部就班的進(jìn)行，同時(shí)考生在安排學(xué)習(xí)的時(shí)間也要安排休閑娛樂(lè)的時(shí)間，使大腦得到充分的緩解，只有大腦得到了緩解，才能更好的投入到學(xué)習(xí)狀態(tài)中。

免費(fèi)試聽(tīng)ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_shiting_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

隨著管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展，CMA證書(shū)已經(jīng)得到越來(lái)越多企業(yè)的認(rèn)可，甚至很多企業(yè)招聘管理會(huì)計(jì)崗位會(huì)要求必須要有CMA證書(shū)，因此，以后CMA必然會(huì)成為管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域必不可少的一張證書(shū)，也是走向管理會(huì)計(jì)崗位的必備的證書(shū)，接下來(lái)我們一起來(lái)了解了解CMA吧。

寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院基本介紹

寧夏工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院位于素有“塞上江南”美譽(yù)的寧夏回族自治區(qū)首府銀川。

學(xué)院經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立、教育部備案具有高等學(xué)歷教育招生資格的公辦全日制普通高等學(xué)校

學(xué)校隸屬于寧夏回族自治區(qū)教育廳

學(xué)校先后確立為寧夏第一批示范性高職院校、國(guó)家首批百所骨干高職院校、第五屆黃炎培職業(yè)教育優(yōu)秀學(xué)校、國(guó)家優(yōu)質(zhì)專(zhuān)科高等職業(yè)院校、教育部職業(yè)院校校長(zhǎng)培訓(xùn)培育基地單位、自治區(qū)“雙高計(jì)劃”建設(shè)單位。

預(yù)約CMA考位時(shí)需要注意的細(xì)節(jié)

預(yù)約時(shí)務(wù)必填寫(xiě)考生本人的郵箱號(hào)，因?yàn)猷]件信息是IMA或普爾文聯(lián)系考生的重要途徑，電話(huà)號(hào)碼也請(qǐng)留下考生本人的手機(jī)號(hào)碼，避免留下座機(jī)號(hào)，以便在考試中心出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的問(wèn)題時(shí)能夠聯(lián)系到考生本人。

預(yù)約成功的標(biāo)志是看到確認(rèn)號(hào)，該確認(rèn)號(hào)將用于參加考試，建議考生保存此確認(rèn)號(hào)，如果想要更改考試城市的話(huà)也需要使用此確認(rèn)號(hào)，有事聯(lián)系普爾文提供確認(rèn)號(hào)可以快速定位考生的預(yù)約信息。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameCMA

cma繼續(xù)教育學(xué)時(shí)要求

每年的繼續(xù)教育要求為30個(gè)小時(shí)，其中至少2個(gè)小時(shí)需要用于職業(yè)道德方面的學(xué)習(xí)。

若一名持證者在一年內(nèi)完成超過(guò)30個(gè)小時(shí)的持續(xù)教育，只有10個(gè)小時(shí)可以用于下一年，如果今年完成超過(guò)2個(gè)小時(shí)的職業(yè)道德方面的持續(xù)教育那么只能有2個(gè)小時(shí)的職業(yè)道德教育學(xué)時(shí)可以延續(xù)至下一年。

今年完成38個(gè)小時(shí)可以延續(xù)8個(gè)小時(shí)至下一年，今年完成40個(gè)小時(shí)可以延續(xù)10個(gè)小時(shí)至下一年；今年完成45個(gè)小時(shí)可以延續(xù)10個(gè)小時(shí)至下一年。